审计理论与实务中级审计理论与实务真题版Word文档格式.docx
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对所有审计事项都采用抽查法
对所有审计工作底稿进行复核
我国审计质量控制措施:
(1)对人员素质的控制——专业培训;
建立聘用制度;
建立考评激励机制;
提供专业知识和技术帮助。
(2)对作业过程的控制——三个环节:
委派审计人员环节;
审计实施准备环节;
审计工作实施环节。
(3)审计机关的分级质量控制按照国家审计准则规定,我国审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制
6、下列各项中,属于国家审计报告阶段主要工作的是:
编制审计实施方案
检查重大违法行为
进行内部控制测试
公布审计结果
公布审计结果是国家审计报告阶段的主要工作。
7、下列关于审计人员选用审计标准的表述中,错误的是:
如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾,应以宪法、法律规定为审计标准
应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准
应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
在没有明确的审计标准时,应由审计组自行决定
在没有明确审计标准时,审计组不能自行决定
8、审计人员获取的下列审计证据中,通常情况下可靠性最强的是:
被审计单位连续编号的采购订单
被审计单位编制的材料费用分配表
被审计单位保存的银行对账单
被审计单位管理层提供的书面声明
C
银行对账单属于外部证据,较内部证据更可靠
9、下列关于审计取证基本方法的表述中,错误的是:
顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位
抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法
逆查法一般适用于业务规模较大,内部控制比较薄弱的被审计单位
顺查法:
指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
检查原始凭证→核对记账凭证→核对日记账、明细账和总账→与财务报表相核对。
逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
10、下列关于函证的表述中,正确的是:
对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
审计人员收到复函后,无论何种情况都不可再次发函询证
审计人员无需对函证的全过程进行控制
与积极函证相比,消极函证所取得的审计证据更可靠
肯定式或称积极式函证适用范围:
金额较大的应收款项;
有理由相信欠款可能会存在争议、差错。
所以对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法。
11、财产清查盘点制度属于控制活动中的:
业务授权控制
职责分工控制
凭证记录控制
实物控制
财产清查盘点制度属于控制活动中的实物控制
12、下列各项中,属于内部控制中控制环境要素的是:
不相容职责分离
组织结构
授权审批制度
独立检查
内部控制中控制环境的要素有组织结构及职权与责任的分配,人力资源政策与实务等。
13、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中,由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是:
误拒风险
信赖不足风险
误受风险
信赖过度风险
误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误拒风险。
14、审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。
如果以第137号凭证作为起点,下列样本号码中一定会被选中的是:
157
167
177
187
10000/200+137=187
15、在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成反向关系的是:
总体项目差异
总体容量
审计结论的可靠性程度
审计结论的精确限度
精确限度越高所需样本量越少,成反向关系
16、审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是:
审计结果报告
审计结果公告
审计工作报告
审计机关绩效报告
审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
17、注册会计师在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,应当发表的审计意见类型是:
无保留意见
无法表示意见
否定意见
保留意见
注册会计师发表否定意见的情形:
在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性
18、对有因果关系的两类或多类经济数据之问的关系进行分析,推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是:
内容分析法
回归分析法
价值分析法
成本效果法
回归分析是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程的一种评价方法。
19、下列关于电子数据审计流程的描述中,正确的是:
数据采集——数据清理——数据转换——创建中间表——数据分析
数据采集——数据转换——数据清理——创建中间表——数据分析
数据采集——创建中间表——数据清理——数据转换——数据分析
数据采集——创建中间表——数据转换——数据清理——数据分析
数据采集——基础工作;
数据清理——数据规范化;
数据转换——形成适合审计分析的数据;
然后再创建中间表进行数据分析
20、进行信息系统测试时,审计人员设计一套虚拟的业务数据,将其输入到计算机中,观察比较输出是否与预期相符。
这一方法是:
测试数据法
虚拟实体法
平行模拟法
受控处理法
测试数据法是信息系统测试的方法之一,审计人员设计一套虚拟的业务数据,将其输入到计算机中,观察比较输出是否与预期相符是测试数据法
21、审计人员对应收账款进行函证时,下列情形中可采用消极函证的是:
认为被函证人能认真处理询证函
预计应收账款记录差错率较高
应收账款余额较大
有理由相信欠款可能存在争议
消极函证是向债务人发出询证函,但所函证的款项相符时不必回函,只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。
认为被函证人能认真处理询证函属于消极函证
22、下列各项中,违反采购与付款循环内部控制要求的是:
采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准
企业内部建立分级采购批准制度
签发支票要经过被授权人的签字批准
由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对
采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对违反了职务分离原则
23、下列各项中,属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是:
核对累计折旧账户明细账与总分类账
计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上年度相比较
审查折旧费用账务处理的正确性
审查财务报表附注中披露的折旧方法
运用分析方法检查固定资产变动合理性的情况
(1)固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度相比较——查明已减少的固定资产是否在账面上注销,或查明是否存在闲置的固定资产。
(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额——分析差异形成的原因是否合理。
(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用——确定资本性支出和收益性支出的区分是否正确。
(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值,将该比率与上年计算数比较——确定本年度折旧额计算是否正确。
(5)分析比较各年度固定资产保险费——查明变动有无异常。
24、下列各项中,符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是:
产成品由生产部门检验,合格产品移交仓储部门保管
生产计划由各车间拟定,经车间主任批准后执行
存货保管由仓储部门负责,永续盘存记录由财务部门负责
存货盘点计划由公司经理批准,盘点工作由仓储部门负责实施
产成品不能由生产部门检查,生产计划应由上级批准后执行,
25、审计人员在监盘库存材料时,对被审计单位声称属于受托加工的材料,最能有效证明其所有权的审计程序是:
向委托加工单位进行函证
要求被审计单位出具书面声明
审查是否存在该材料的入库记录
审查受托加工材料是否经过适当的授权审批
函证是最能有效证明其所有权的审计程序
26、下列各项中,不属于存货业务审计目标的是:
证实存货计价的正确性
确认存货记录截止期的正确性
评价存货分类管理的有效性
证实存货在财务报表中披露的正确性
存货业务审计目标有:
证实存货的真实性、所有权与完整性;
证实存货计价正确性;
证实存货采购和销售业务的合法性;
证实存货账务处理和存货记录截至期的正确性;
证实会计报表中存货披露的正确性。
27、薪酬业务循环中,人员调配单的编制与审批相互独立可以防止:
错计出勤天数
少缴代扣代缴款项
虚报产品产量
虚增人数和工资级别
人员调配单的编制与审批的相互独立可以防止虚增人数和工资级别
28、为验证投资者以实物出资的固定资产所有权,下列各项中,审计人员应当采取的最有效审计程序是:
检查固定资产明细账是否记录该固定资产
检查该固定资产减值准备的计提是否合理
检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求
检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续
检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续可以验证投资者以实物出资的固定资产所有权
29、下列各项中,可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是:
分析利息费用账户
审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定
了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定
审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当
分析利息费用账户可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序
30、在审查母公司编制的合并财务报表时,审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围,需要了解的是:
母公司与该单位之间的债权债务
母公司与该单位之间的产品购销业务
母公司对该单位的持股比例、表决权比例
母公司对该单位的债务担保
母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。
31、20世纪40年代,西方内部审计进入现代发展时期,其主要标志有:
出现了内部审计的专门法律
从报送审计转变为就地审计
从财务审计扩展到效益审计
出现了以评价内部控制为基础的抽样检查
E:
颁布了国际内部审计准则
C,D
20世纪40年代,西方内部审计进入现代发展时期,其主要标志有从财务审计扩展到效益审计,出现了以评价内部控制为基础的抽样检查
32、按照审计法的规定,下列各项中,属于审计机关职责的有:
对内部审计工作进行业务指导和监督
对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督
对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督
制定财务会计准则,培训会计人员
对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督
A,B,C,E
审计机关的职责包括:
对内部审计工作进行业务指导和监督,对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督,对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督,对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督
33、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中,属于内部审计机构权限的有:
向社会公布审计结果
召开与审计事项有关的会议
参与研究制定有关的规章制度
为所在单位办理纳税申报
根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议
B,C,E
内部审计机构权限:
召开与审计事项有关的会议,参与研究制定有关的规章制度,根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议
34、下列关于审计准则的表述中,正确的有:
审计准则是完善审计组织内部管理的基础
审计准则是评价被审计单位绩效的标准
审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
审计准则是确定和解脱审计责任的依据
审计准则是衡量审计质量的尺度
A,D,E
考点:
审计准则作用,审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳。
35、按照我国内部审计准则的规定,内部审计机构在提交审计报告前,对审计报告进行复核的内容有:
审计建议是否正确、客观和合理
审计报告中是否存在错误和遗漏
审计人员是否实施了必要的审计程序
收集的审计证据是否能够支持审计结论
审计时间安排和人员分工是否恰当
A,B,C,D
审计时间安排和人员分工是否恰当不属于复核内容
36、下列各项中,属于实物证据的有:
固定资产
存货
现金
产品质量鉴定证明
函证复函
A,B,C
实物证据必须是有形的实物,产品质量鉴定证明、函证复函不属于实物证据
37、下列关于审计证据充分性和适当性的表述中,正确的有:
充分性是对审计证据质量的衡量,适当性是对审计证据数量的衡量
充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才具有证明力
审计证据质量越高,审计人员需要获取的审计证据数量可能越少
审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性
如果审计证据的质量存在缺陷,审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
B,C,D,E
充分性是对审计证据数量的衡量,适当性是对审计证据质量的衡量
38、下列关于重大错报风险的表述中,正确的有:
审计人员未能发现重大错报的可能性
财务报表在审计前存在重大错报的可能性
被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险
B,E
重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性。
39、下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有:
组织控制审计
输出控制审计
输入控制审计
安全控制审计
处理控制审计
信息系统内部控制审计中应用控制审计内容包括输入控制审计、安全控制审计、输出控制审计
40、下列关于审计质量管理的表述中,正确的有:
审计质量管理是审计管理的内容之一
加强质量管理可以降低审计风险
审计质量管理的对象只包括审计行为,不包括审计人员
审计质量管理应贯穿审计全过程
所有审计组织都应重视审计质量管理
A,B,D,E
审计质量管理的对象只包括审计行为,也包括审计人员
41、审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回,销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理,不考虑其他因素,被审计单位可能存在的问题有:
虚减营业收入
虚增营业收入
少计存货
虚减营业成本
虚增营业成本
销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理会导致虚增营业收入、少计存货、虚增营业成本
42、下列各项中,属于采购与付款循环中实物控制措施的有:
订购单中留有足够的栏目和空间,详细反映订货要求
设置采购日记账,及时完整记录所有采购业务
未签发的支票由专人予以妥善保管
对每一供应商设立应付款项明细账,并与总账平行登记
加强对已验收入库商品的控制,限制非授权人员接近
C,E
未签发的支票由专人予以妥善保管,加强对已验收入库商品的控制,限制非授权人员接近是采购与付款循环中实物控制措施。
43、下列各项中,属于采购与付款业务内部控制测试程序的有:
审查订购单是否连续编号
检查采购合同是否经过有关部门审查
抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授权人的签字
审核卖方对账单,并追查至应付款项明细账
向债权人函证应付款项数额
审查订购单是否连续编号,检查采购合同是否经过有关部门审查,抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授权人的签字是采购与付款业务内部控制测试程序。
44、审计人员在审查生产成本时,发现被审计单位存在下列做法,其中错误的有:
原材料采用计划成本计价,并依材料类别按月计算和分配成本差异
将某项委托加工合同违约金计入生产成本
将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本
月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续
将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本
委托加工合同违约金,用于职工福利的材料成本,经营性租出的固定资产折旧费用不应计入生产成本,而应进入当期损益。
45、审计人员在审查工资的结算与分配时,发现被审计单位存在下列做法,其中错误的有:
根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资
按月向职工发放工资,并代扣代缴个人所得税
以经授权审批的加班记录为依据,向职工发放加班津贴
将在建工程人员的工资计入产品成本
将车间管理人员工资计入管理费用
D,E
在建工程人员的工资计入在建工程,车间管理人员工资计入制造费用。
46、下列各项中,属于薪酬业务内部控制测试程序的有:
审阅与薪酬业务有关的规章制度
审查薪酬费用的账务处理是否正确
检查工资汇总表是否经过授权审批
抽查考勤单有无工资发生部门主管签字
检查各项津贴、补贴的发放范围和标准是否合规
A,C,D
审阅与薪酬业务有关的规章制度,检查工资汇总表是否经过授权审批,抽查考勤单有无工资发生部门主管签字,是薪酬业务内部控制测试程序。
47、为测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性,审计人员应关注的内容有:
是否编制和提交投资申请
是否对接受投资的单位开展信用调查
是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析
是否履行适当的授权审批程序
是否选用正确的记账方法进行会计核算
测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性,审计人员应关注:
是否编制和提交投资申请,是否对接受投资的单位开展信用调查,是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析,是否履行适当的授权审批程序。
48、下列各项中,属于应在库存现金盘点表中反映的事项有:
盘点日现金日记账结余数
盘点日银行存款日记账结余数
实际库存现金监盘数
库存现金溢缺情况
盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额
盘点日银行存款日记账结余数,盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额不是应在库存现金盘点表中反映的事项。
49、为核实银行存款收付的截止期,审计人员可以实施的审计程序有:
核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符
抽查决算日前后开出的现金支票,审查支出内容是否符合现金结算范围
检查决算日前收到,但决算日前未送存银行的支票的入账日期
检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录,并与银行存款日记账核对
查验决算日签发的最后一张支票序号,并检查此序号前支票的发出和入账日期
C,D,E
为核实银行存款收付的截止期,审计人员可以实施的审计程序:
检查决算日前收到,但决算日前未送存银行的支票的入账日期,检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录,并与银行存款日记账核对,查验决算日签发的最后一张支票序号,并检查此序号前支票的发出和入账日期
50、下列各项中,属于财务报告舞弊风险信号的有:
年末销售额大幅度增长,第二年年初有大额销售退回
应收账款回收天数略低于上年同期水平
存货周转天数保持稳定
企业盈利能力很高,但经营现金流量为负数
毛利率增长异常
应收账款回收天数略低于上年同期水平,存货周转天数保持稳定是企业正常的业务反映,不是财务报告舞弊风险信号。
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