创新港湾内部审计管理制度文档格式.docx

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第十五条公司年度内部审计计划5

第十六条内部审计立项6

第十七条内部审计执行7

第十八条专项内部审计7

第十九条内部审计报告8

第二十条内部审计结果的处理8

第二十一条内部审计档案管理9

第二十二条重大经济事项监核9

第六章外部审计管理10

第七章审计结果的评价与奖惩11

附件：

内部审计通知书12

第一章总则

第一条释义

公司的审计工作分为内部审计和外部审计。

（1）内部审计是指公司审计员在执行董事的直接领导下，依据国家法律法规、企业内部审计协会规范和公司有关规章制度，独立行使审计职权，对公司各部门以及公司的业务经营各环节、财务系统和经济效益开展监督、稽核、评价工作，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。

内部审计工作直接对执行董事负责，审计员发表审计意见及审计决定，并向执行董事报告工作；

同时将审计结论和有关决定通报经理层，以督促经理层改进工作。

（2）外部审计指由执行董事代表股东委托公司以外的会计师（审计）事务所或其他专业机构，对公司的财务状况、经营成果和现金收支等情况，以及特殊经济事项独立进行检查，就其合法合规、客观公正等方面发表独立审计意见和管理建议。

外部审计工作直接对执行董事和股东负责，由审计员配合工作，审计报告直接呈报执行董事。

第二条目的

通过审计工作，实现以下目的：

（1）加强公司的经营管理和业务监督，严肃财经纪律；

（2）查错揭弊，改善经营管理，提高经济效益；

（3）加强对公司各部门的监督与控制；

（4）确保有关规章制度的切实有效执行，改善经营管理；

（5）为执行董事的经营决策提供相对独立、客观的资料。

第三条范围

本办法适用于公司内部审计机构、公司高级管理人员、公司各部门。

第二章内部审计机构

公司内部审计机构由审计委员会和审计员组成。

第四条执行董事

执行董事是审计工作的委托和最高决策机构。

执行董事负责依据公司的规章制度，管理及决策要求，结合股东的具体利益要求等因素，委托公司内部或外部审计机构具体的审计监察事项；

根据股东会授权，决定外部审计机构的聘请和改聘，审批审计结果和审计决定等。

第五条审计委员会

审计委员会为执行董事下设专业委员会，是公司审计工作的最高管理机构。

构成：

执行董事担任审计委员会主任，成员包括外聘相关审计专家，总经理和审计员列席审计委员会的审计工作会议。

职责：

（1）确定年度内部审计工作重点，审议、批准公司内部审计制度和公司年度内部审计计划；

（2）监督公司的审计制度执行及其实施；

（3）提议聘请或更换外部审计机构；

（4）组织协调和配合外部审计机构对公司的审计工作；

（5）组织公司本部各部门、项目部召开审计工作会议；

（6）审议核定内部审计报告和内部审计决定。

第六条审计员

审计员为公司审计工作的具体执行者。

（1）制定公司审计监察制度、具体审计业务规范和年度审计计划；

（2）定期按审计计划对公司的各项经济业务、财务工作进行审计，发布审计通知书；

（3）依据公司高级管理人员及执行董事的委托，参与公司重大经济业务决策，监核决策过程；

（4）接受公司高级管理人员和执行董事的委托，对特殊经济事项等进行专项审计；

（5）出具审计报告，发表审计意见，并作出包括错弊纠正、责任人追究、程序制度修正等在内的审计决定，向执行董事汇报，并向总经理通报；

（6）根据审计结论和发现的问题，组织对公司管理人员和普通员工进行业务规范、制度规范等方面的培训；

（7）对阻扰破坏审计工作及拒绝提供资料的人员，有权向执行董事提出建议，采取必要措施，追究其责任；

（8）协调外部审计工作；

（9）负责调查、处理公司内部各种涉及经济问题的检举信件；

（10）对审计结果中反映出的重大问题，可先形成处理意见，然后提交审计委员会讨论解决。

第七条外部审计机构职责

（1）有权要求被审部门及时提供计划、预（决）算、合同协议、会计凭证、会计帐簿等文件资料；

（2）检查被审部门的凭证、帐簿、报表、资产、有关文件和资料；

（3）对有关事项进行调查，有权要求有关部门和个人提供证明材料；

（4）编制审计报告，并提出改进建议；

（5）依法审计、坚持原则，客观公正；

（6）按程序开展审计工作，对审计事项严守秘密，对审计委员会负责；

（7）严守公司秘密，不得向任何第三方泄露公司情况。

第三章内部审计的范围、依据

第八条内部审计范围

1、公司高级管理人员、各部门经理、各职能部门；

2、各项目部；

3、执行董事认为需要检查的其他事项和人员。

第九条审计依据

1、国家法律、法规、政策；

2、公司规章制度；

3、公司经营方针、计划、目标；

4、企业内部审计协会规范；

5、其他有关标准。

第四章内部审计内容

第十条财务活动及财务工作

主要包括:

（1）与财务收支有关的经济活动的规范性；

（2）财务预算的执行和决算情况；

（3）资产管理情况；

（4）经营成果、财务收支等财务信息的真实性、合法性、效益性；

（5）会计核算工作及财务管理工作的合规合法性，效率性；

（6）各项财务规程执行的正确性；

（7）各项业务活动的经济效益。

第十一条公司内部控制制度

内部控制制度体系建立是否完善，严密；

内部控制制度的体系执行是否有效；

内部控制体系是否和预期要达到的目标一致。

第十二条经济业务活动

主要包括：

（1）工程及固定资产投资项目的立项，资金来源，以及预算、决算、竣工开工等；

（2）采购等重要经济合同、契约的签订；

（3）联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果；

（4）对公司各项经济工作程序及方法应用成效进行检核；

（5）对公司人力资源管理成效进行检核；

（6）对公司各项年度计划及年终考核完成情况进行检核。

第十三条离职审计

部门经理以上岗位及关键业务岗位（如会计、出纳等）人员在职期间履行职责的情况和工作交接情况，执行任期内经济责任审计。

第十四条其他交办审计事项

执行董事、总经理可提出专项审计事项委托。

第五章内部审计工作程序

第十五条公司年度内部审计计划

1、审计工作会议

审计委员会于年末召开年度审计工作会议，总结本年度内部审计工作，并根据执行董事经营指导思想，确定下年度内部审计工作规划和内部审计工作重点，形成会议记录。

2、制定公司年度内部审计计划

审计员在年度审计会议的方针原则指导下，组织制定公司的《年度内部审计计划》，明确将进行重点审计的部门、下属公司以及重点审计的财务项目、业务项目、工程项目等；

计划要求明确列示重点审计范围、预计审计时间、重点审计方案等内容。

3、公司年度内部审计计划的审批

审计员将《年度内部审计计划》报审计委员会审议批准，批准后的《年度内部审计计划》由审计员负责存档保管。

4、公司年度内部审计计划的调整修正

年度内由于经营环境、业务情况等因素的变化而需要调整审计计划的，由审计委员会直接通知审计员调整审计计划，或由审计员提请调整审计计划。

调整计划的审批程序与计划制定环节相同。

第十六条内部审计立项

1、内部审计实施方案

根据批准的《年度内部审计计划》，审计员按时间进度定期负责制定《内部审计实施方案》，包括审计对象及其责任人、内容、各项工作执行的时间表和人员配备，报审计委员会进行审计立项申请。

2、立项审批

审计委员会根据经营周期、工程进程等审议批准审计立项申请，对立项申请的批复要求在1个工作日内完成。

3、实施方案归档

《内部审计实施方案》要求年度内连续编号，并注明既定审计项目的直接工作负责人，该方案留档为开口档案，即当该审计项目结束时，所有资料和文件相应按该审计项目归档。

4、审计通知书

审计项目立项后，审计员按方案规定的时间进度向审计对象负责人发布审计通知书，《内部审计通知书》由被审单位负责人签字后，统一由审计员归档。

第十七条内部审计执行

1、内部审计前期准备

审计员根据《内部审计实施方案》与有关被审计单位协调，进行前期准备工作，包括资料准备、人员配合以及工作安排等。

2、内部审计培训

审计员可根据实际情况，安排对被审单位有关人员就审计配合或资料提供情况予以培训。

3、内部审计操作的注意事项

由审计员专责对被审部门进行审计，包括财务审计、业务稽核等内容。

内部审计操作过程中对机密材料、业务中特定保密程序的接触要求审计员取得审计委员会的授权，取得书面形式的《授权书》，经审计委员会主任签字，并向被审单位出示。

内审过程的所有资料由审计员专责统一归档，任何人员不得擅自保留，对所有接触的业务、财务信息要求审计员对内对外严格保密，只能通过审计报告渠道单向汇报给执行董事和审计委员会；

擅自泄漏经营信息的，则给予开除的处分，并将根据情节的严重性追究其法律责任。

审计员必须严格按审计方案的时间进度要求开展审计工作，不得擅自拖延审计时间，影响正常经营活动，由于被审单位配合不利或审计中发现新的问题需要扩大审计范围，而须延期审计时，需要及时上报执行董事，并报请审计委员会调整原审计实施方案；

对审计延期的责任人，须上报审计委员会，在审计决定中统一作出处理决定。

第十八条专项内部审计

1、内部审计委托

由执行董事或公司总经理向审计委员会提出专项审计委托，出据《内部审计委托书》经审计委员会同意后，交审计员执行；

《内部审计委托书》由审计员存档。

2、专项内部审计执行

专项内部审计须执行方案制定、立项和审计操作的程序，规范与第十六条一致。

第十九条内部审计报告

1、审计报告草稿

审计现场调查完成后，审计员将根据现场审计具体情况整理审计工作底稿，并与被审计部门就初步结论进行沟通，被审计部门首先对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计员查明后修改或补充，对审计报告的法规依据、处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计员可以采纳或维护报告结论。

审计员与被审计部门就初步结论沟通后，应根据初步审计结论形成审计报告草稿报执行董事。

2、审计报告定稿

执行董事指定审计委员会专人对审计员提交的审计报告草稿进行重点复核，对重大的会计、审计问题可与被审计单位负责人交换意见，交换的范围仅限于澄清事实而非对审计结论的讨论，如未发现审计报告草稿有不妥之处则要求审计员提交正式《内部审计报告》，复核人在复核中如发现事实未清或有其他不妥之处应责成审计员尽快予以落实，或补充工作程序。

审计报告的要求为:

（1）、事实清楚；

（2）、数据确实；

（3）、依法有据；

（4）、建议恰当。

3、审计报告报送

审计报告通过并签署意见后，《内部审计报告》报审计委员会，同时抄送总会计师和执行董事；

专项审计项目的《内部审计报告》还须有一份向审计委托方报送。

第二十条内部审计结果的处理

1、内审结果沟通

审计委员会应审查审计报告是否符合《年度内部审计计划》及执行董事的要求，并召开审计工作会议，就审计报告结论及其所反映的重要问题通告被审单位负责人，征求被审计单位意见。

2、内审申诉

如被审计单位对审计结果表示异议，可向审计委员会提交《内部审计申诉报告》，具体阐述对内审结论持有的异议和原因（包括对审计依据的置疑、对审计工作方法和程序的意见、客观因素的影响等）。

3、内审仲裁

审计委员会审议申诉报告，根据实际情况决定是否召开由执行董事、总会计师、总经理、审计员、审计委托方、被审计单位参加的仲裁听证会。

审计委员会应根据听证会结果决定是否直接指定人员对有关问题进行复审。

裁决不再进行复审，认定原内审报告结论的，内部审计程序结束；

裁决需要进行复审，不认定或不完全认定原审计报告结论的，须安排审计员对被审单位进行复审。

3、内审决定

审计委员会依据审计员的《内部审计报告》结论和相关处理建议，审议形成审计决定，包括对责任人的处理意见和制度改进意见，呈报执行董事审议批准后，由审计委员会授权公司管理层执行。

第二十一条内部审计档案管理

1、内审资料归档

所有内部审计的过程资料和程序控制文件须以内部审计实施方案的编号为基本索引，审计员专责负责统一归档；

对电子档案要求制作书面路径目录文档。

2、内审档案调用权限

原则上审计机构以外的人员一般情况下不得接触内审档案；

如有特殊情况需要调阅内审档案，须书面请示，并获得审计委员会主任批准。

审计机构内有关人员对审计档案须按权限进行调档，按内审档案资料的类别制定档案的调用限制级别，一般限制级别的档案调用由执行董事秘书审批；

特殊限制级别的档案调用最高权限审批人为审计委员会主任。

第二十二条重大经济事项监核

1、重大经济事项监核范围和权限

审计员应依照公司高级管理人员及执行董事的要求，参与招标采购、重大金额日常经营事项、重大合同、投资立项、融资决策等重大经济事项的业务决策程序，监核决策过程，对决策程序及决策依据的合法、有效性发表意见；

但审计员不得发表决策性意见。

2、重大经济事项监核意见呈报

重大经济事项监核的监核意见直接由审计员在相关决议文件上签署意见；

并向审计委员会以《重大经济事项监核意见书》形式陈述详细意见；

该意见书经审计委员会批示意见后由审计员存档。

3、意见处理

经审计委员会认定的监核意见，如确认该项业务决策程序或决策依据不符合公司有关规定，有损公司利益或涉嫌违法的，该决议不能生效。

第六章外部审计管理

1、由审计委员会挑选合格的外部审计机构，报执行董事审议批准；

2、审计委员会制定外部审计工作计划，组织外部审计机构进行审计；

3、审计委员会向被审计部门发布《审计通知书》，说明审计内容、时间及其他准备工作事项和具体审计工作配合的要求；

4、外部审计机构实施审计。

审计人员可采取审查凭证、账表、文件，检查现金、实物，向有关单位和人员调查取证等措施。

审计中应做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料都应齐全，做好调查记录并有相关人员的签名盖章；

审计过程中审计员应予以工作配合和协调。

5、审计中如有争议，外部审计机构应如实向审计委员会反映，必须依法有据，实事求是提出解决方法；

6、每项审计工作最迟不得超过现场工作结束后两星期提交审计报告；

7、审计报告的要求:

（4）、建议恰当；

8、外部审计机构提出审计报告，作出审计结论及审计处理意见，提交给审计委员会；

9、审计委员会审核审计报告，提出审计处理建议，上报执行董事裁定；

10、由执行董事下达审查处理决定。

11、复审。

被审部门或个人自接到审查处理决定15天内，可向公司提出书面复审申请，阐明对审计结论或处理意见的异议及依据，经审计委员会组织仲裁听证会，（具体程序内容参见第二十条相关规定）可要求外部审计机构复审；

12、每个审计报告及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册，交审计员归档备查。

第七章审计结果的评价与奖惩

1、由审计委员会根据有关审计结果，在审计完成后两个星期内提出相应的评价建议和奖惩建议。

2、对于被审计单位中工作努力、业绩突出的人员，由审计委员会提出奖励建议，报执行董事批准后实行执行。

3、对于有下列行为之一的被审部门和个人，根据情节轻重，由审计委员会提出各类处罚建议，报执行董事批准后执行：

（1）拒绝提供有关文件，凭证、账表、资料和证明材料的，扣发150元奖金，并处以行政警告处分；

（2）阻扰审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的，扣发300元奖金，并处以解聘处分；

（3）弄虚作假，隐瞒事实真相的，扣发300元—2000元奖金，并处以开除处分；

（4）拒不执行审计结论和决定的，扣发200元—1000元奖金，并处以行政警告处分；

（5）打击报复举报人的，一经发现扣发300元—2000元奖金，并处以开除处分；

（6）内部审计人员的工作失职或重大审计差错，扣发100元—300元的罚款。

内部审计通知书

内审[]字

签发：

______部/项目部：

根据公司审计委员会批准，审计员将于近期内对你部门进行内部审计工作，具体审计时间和计划将在审计开始前一周通知，请在接到审计员通知的具体审计时间和计划后尽快完成准备工作并提前进行工作安排。

请各有关部门对审计工作予以协助。

审计员

年月日