18年初级经济法第七章Word下载.docx
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(2015年)
A.10日
B.15日
C.7日
D.30日
【答案】B
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。
【例题2·
单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起( )内,按所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.15日
B.10日
C.30日
D.60日
【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【例题3·
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,除另有规定外,从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限,该期限为( )(2017年)
A.30年
B.10年
C.15年
D.20年
【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;
但是法律、行政法规另有规定的除外。
【考点3】发票管理(2010年判断题;
2014年多选题;
2015年单选题、多选题)
1.发票的种类
(1)增值税专用发票,包括增值税专用发票和机动车销售统一发票。
(2)增值税普通发票,包括增值税普通发票、增值税电子普通发票和增值税普通发票(卷票)。
(3)其他发票,包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
2.发票适用的范围
(1)增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
(2)增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
3.发票的开具
(1)一般情况下收款方应向付款方开具发票,特殊情况下(收购单位和扣缴义务人支付个人款项时)也可由付款方向收款方开具发票。
(2)取得发票时,不得要求变更品名和金额。
(3)开具发票应当按照规定的“时限”、“顺序”、“栏目”,“全部联次”一次性如实开具,并加盖“发票专用章”。
(4)任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
(5)自2017年7月1日起,购买方为企业(包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业)的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;
销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。
不符合规定的发票,不得作为税收凭证。
4.发票的使用
任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:
(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
(3)拆本使用发票;
(4)扩大发票使用范围;
(5)以其他凭证代替发票使用。
5.发票的保管
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
保存期满,报经税务机关查验后销毁。
【相关链接】除另有规定外,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是( )年。
A.3
B.5
C.10
D.15
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,关于发票开具和保管的下列表述中,正确的是( )。
A.销售货物开具发票时,可按付款方要求变更品名和金额
B.经单位财务负责人批准后,可拆本使用发票
C.已经开具的发票存根联保存期满后,开具发票的单位可直接销毁
D.收购单位向个人支付收购款项时,由付款方向收款方开具发票
【答案】D
【解析】
(1)选项A:
属于虚开发票行为;
(2)选项B:
禁止拆本使用发票;
(3)选项C:
保存期满,应报经税务机关“查验后”才可以销毁。
多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列行为中,属于未按照规定使用发票的有( )。
(2014年;
2015年)
A.扩大发票使用范围
B.拆本使用发票
C.以其他凭证代替发票使用
D.转借发票
【答案】ABCD
【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:
(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品(选项D);
(3)拆本使用发票(选项B);
(4)扩大发票使用范围(选项A);
(5)以其他凭证代替发票使用(选项C)。
6.发票的检查
税务机关在发票管理中有权进行下列检查:
(1)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;
(2)调出发票查验;
【提示1】税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
【提示2】发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。
被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;
(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;
(5)在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。
【例题·
多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在发票管理中有权( )。
(2014年)
A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况
B.调出发票查验
C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况
D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
【考点4】纳税申报管理(2011年判断题;
2012年判断题;
2013年判断题;
2014年单选题、判断题)
1.纳税申报的方式
(1)自行申报
(2)邮寄申报
【提示】邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
(3)数据电文申报
【提示】数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。
(4)其他方式
【提示】定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期方式申报。
2.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定进行纳税申报。
3.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的,不需办理纳税申报。
( )(2012年)
【答案】×
【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
判断题】纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以不办理纳税申报。
( )(2013年;
2014年)
【解析】纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应按规定办理纳税申报。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于纳税申报方式的表述中,不正确的是( )。
A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期
B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税
D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续
【答案】A
【解析】选项A:
邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
【考点5】涉税专业服务
1.涉税专业服务机构
【解释】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
(1)税务机关对税务师事务所实施行政登记管理。
【提示1】未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益。
【提示2】税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,税务师占比应高于50%,国家税务总局另有规定的除外。
【提示3】税务师事务所办理商事登记后,应当向省税务机关办理行政登记。
(2)从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所,依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证,视同行政登记。
2.涉税专业服务的业务范围
涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务:
(1)纳税申报代理。
(2)一般税务咨询。
(3)专业税务顾问。
(4)税收策划。
(5)涉税鉴证。
按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求,对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。
(6)纳税情况审查。
接受行政机关、司法机关委托,依法对企业纳税情况进行审查,作出专业结论。
(7)其他税务事项代理。
接受纳税人、扣缴义务人的委托,代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。
(8)其他涉税服务。
3.涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求
(1)涉税专业服务的限制
前述列举涉税专业服务业务范围中的第(3)、(4)、(5)、(6)项涉税业务,应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。
(2)税务代理委托协议
涉税专业服务关系的确立应当以委托人自愿委托和涉税专业服务机构自愿受理为前提。
双方达成一致意见后,签订税务代理委托协议。
【提示1】税务代理委托协议中的当事人一方必须是涉税专业服务机构,税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。
税务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派。
【提示2】执业人员违反国家法律、法规进行代理或未按协议约定进行代理,给委托人造成损失的,由涉税专业服务机构和执业人员个人承担相应的赔偿责任。
(3)涉税报告和文书
①涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书,由双方留存备查,其中,税收法律、法规及国家税务总局规定报送的,应当向税务机关报送。
②涉税专业服务机构所承办代理业务必须建立档案管理制度,保证税务代理档案的真实、完整。
③税务代理业务档案需妥善保存,专人负责。
税务代理业务档案保存应不少于5年。
4.税务机关对涉税专业服务机构的监管
(1)税务机关对涉税专业服务机构在境内从事涉税专业服务进行监督。
【提示】税务机关通过建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送等制度,同时加强对税务师行业协会的监督指导,形成较为完整的涉税专业服务机构监管体系。
(2)对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员,税务机关可以视情节采取下列措施:
①责令限期改正或予以约谈;
②列为重点监管对象;
③降低信用等级或纳入信用记录;
④暂停受理其所代理的涉税业务;
⑤纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,不受理其所代理的涉税业务;
⑥提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理。
【提示】对违反法律法规及相关规定的税务师事务所,省税务机关还可以视情节宣布《税务师事务所行政登记证书》无效;
提请工商部门吊销其营业执照;
提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告。
多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于涉税专业服务机构可以接受委托从事的涉税业务有( )。
A.纳税申报代理
B.税务顾问
C.涉税鉴证
D.纳税情况审查
判断题】税务代理执业人员可以以个人名义直接接受委托,从事涉税专业服务。
( )
【解析】税务代理委托协议中的当事人一方必须是涉税专业服务机构,税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务代理业务档案保存应不少于( )。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
【答案】C
【解析】税务代理业务档案保存应不少于5年。
【例题4·
多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员,税务机关可以视情节采取的措施有( )。
A.列为重点监管对象
B.降低信用等级或纳入信用记录
C.暂停受理其所代理的涉税业务
D.提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理
【解析】对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员,税务机关可以视情节采取下列措施:
责令限期改正或予以约谈;
列为重点监管对象(选项A);
降低信用等级或纳入信用记录(选项B);
暂停受理其所代理的涉税业务(选项C);
纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,不受理其所代理的涉税业务;
提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理(选项D)。
【小结】
第二单元 税款征收与税务检查
【考点1】税款征收方式(2013年不定项选择题;
2015年单选题)
征收方式
适用情形
查账征收
适用于财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人
查定征收
适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊
查验征收
适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源
定期定额征收
适用于生产、经营规模小,达不到规定设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业,简称定期定额户)
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大,适合采用的征收方式是( )。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
单选题】甲公司为大型国有企业,财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务,其适用的税款征收方式是( )。
A.定期定额征收
B.查账征收
C.查定征收
D.查验征收
【考点2】核定应纳税额(2008年单选题;
2015年多选题;
2017年判断题)
1.核定应纳税额的情形
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但账目混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
【提示】第
(1)-(4)条可以总结为“税务机关无法查账,只好核定”,重点关注“第(5)条”的“逾期仍未申报”才核定。
2.核定方法
税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额;
当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可同时采取两种以上的方法核定:
(1)参照当地同类行业或类似行业中的经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。
(2)按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法核定。
(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。
(4)按照其他合理方法核定。
多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人存在下列情形,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
【解析】除选项ABCD所述情形外,税务机关有权核定其应纳税额的情形还有:
(1)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(2)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
判断题】纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报,税务机关有权核定其应纳税额。
( )(2017年)
【答案】√
【考点3】税款征收措施(2012年单选题、多选题;
2014年单选题、多选题;
2015年单选题、判断题;
2016年单选题;
1.责令缴纳
纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金。
【提示】滞纳金的加收标准:
从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
加收滞纳金的起止时间:
自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
单选题】某公司将税务机关确定的应于2016年3月15日前缴纳的税款200000元拖延至3月25日缴纳,则税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为( )元。
A.100
B.1000
C.10000
D.4000
(1)加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(3月16日~3月25日);
(2)税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金=200000×
0.5‰×
10=1000(元)。
2.责令提供纳税担保
(1)适用纳税担保的情形
①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,在规定的纳税期限之前,责令其限期缴纳应纳税款;
在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,责成纳税人提供纳税担保。
②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的,责成纳税人提供纳税担保。
③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的,责成纳税人提供纳税担保。
(2)担保方式
经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保。
(3)担保的范围
纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,适用纳税担保的情形有( )。
A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的
B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
C.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内,有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及应纳税收入迹象的
D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关责令限期缴纳,逾期未缴纳的
【答案】ABC
【解析】选项D:
在此情形下,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行措施。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,不属于纳税担保方式的是( )。
2017年)
A.质押
B.扣押
C.保证
D.抵押
【解析】纳税担保,是指经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以“保证、抵押、质押”的方式,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的,税务机关可以采取的措施是( )。
A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款
B.责令提供纳税担保
C.核定、调整应纳税额
D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品
【解析】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的,税务机关可以要求其提供纳税担保。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,不属于纳税担保范围的是( )。
(2016年)
A.罚款
B.滞纳金
C.税款
D.实现税款、滞纳金的费用
【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
3.采取税收保全措施
(1)适用情形
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。
(2)保全措施
①冻结账户
书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的
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