学位论文会计电算化企业存货管理文档格式.docx
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本文针对当前中小企业存货管理所面临的问题,提出相应的防范与措施。
旨在分析存货管理所产生的影响。
同时中小企业也应该认识到自身的不足,不断地学习和完善存货管理的理念,建立科学的管理制度,保持适当的存货量,控制存货成本等来提高最大的经济效益。
同时使得存货管理保证生产正常进行,能有效地服务于基本生产、技术改造的全过程。
存货管理的好坏已成为衡量企业管理制度是否完善、存货储备是否合理、流动资金占用是否最佳等重要标志。
因此,企业应加强与改善存货管理措施,以达到促进企业做大、做强的目的。
关键词:
存货;
采购计划;
内部控制;
管理
目录
一、企业存货管理的概述……………………………………………………………1
(一)企业存货管理的定义……………………………………………………………1
(二)加强存货管理的必要性…………………………………………………………1
1.有利于供产销结合,保证生产经营正常进行………………………………………1
2.有利于降低资金占用,加速资金周转……………………………………………1
3.有利于降低成本,提高企业获利能力……………………………………………2
二、企业存货管理存在的问题………………………………………………………2
(一)存货资金占用量大、周转速度慢……………………………………………2
(二)存货的核算计量方面不够准确…………………………………………………2(三)存货管理制度不够完善…………………………………………………………3
(四)存货管理信息化建设缓慢……………………………………………………3
(五)未充分利用第三方物流………………………………………………………3
三、存货管理存在问题的原因分析…………………………………………………4
(一)内部原因………………………………………………………………………4
1.存货大量积压………………………………………………………………………4
2.库存不能满足市场的需求…………………………………………………………4
3.难以确定科学的库存量……………………………………………………………4
(二)外部原因………………………………………………………………………5
1.国家宏观调控政策的变化…………………………………………………………5
2.物价水平持续上涨…………………………………………………………………5
3.市场需求变化加快…………………………………………………………………5
四、企业存货管理问题的解决对策…………………………………………………6
(一)加强存货采购治理,控制采购成本……………………………………………6
1.建立健全企业采购体系,加强采购管理……………………………………………6
2.利用互联网降低采购成本…………………………………………………………6
(二)严格执行新会计准则,加强存货核算管理…………………………………6
(三)完善存货内部控制制度………………………………………………………7
1.明确岗位分工,不相容业务分离…………………………………………………7
2.严格存货的验收、发出及保管制度………………………………………………7
3.采用ABC存货控制法………………………………………………………………7
4.实施存货盘点制度…………………………………………………………………8
5.加强监督检查,强化内部审计……………………………………………………8
(四)加强存货管理信息化建设……………………………………………………8
1.引入高效、先进的ERP系统,实现存货资金信息化管理………………………8
2.重视完善供应链管理………………………………………………………………8
(五)合理整合内部物流资源,充分利用第三方物流……………………………9
五、邢台家乐园集团超市有限责任公司存货管理分析……………………………9
(一)邢台家乐园集团超市有限责任公司简介……………………………………9
(二)邢台家乐园集团超市有限责任公司存货管理现状…………………………9
(三)邢台家乐园集团超市有限责任公司存在问题………………………………10
(四)提高邢台家乐园集团超市有限责任公司管理水平的建议…………………10
总结……………………………………………………………………………12
参考文献…………………………………………………………………………13
致谢……………………………………………………………………………14
一.企业存货管理的概述
(一)企业存货管理的定义
存货管理是指对企业的存货进行管理,它包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析,从而进行有效的控制。
存货管理的最终目的就是提高企业的经济效益。
由于企业存货管理水平的高低,直接反映了企业的经济收益和流动资产周转率的综合水平,因此必须加强存货管理,最大限度的降低存货的持有量,以降低其成本,提高毛利率,提高企业的竞争力。
总而言之,对于存货管理方法的选择,企业应当根据企业实际情况,选择最佳的管理方法,这样才能最大限度的降低企业的资金成本,最终使经济效益上升到一个更高的水平。
(二)加强存货管理的必要性
为了满足市场需要、保证正常生产经营、降低库存成本、提高企业盈利能力,企业必须加强存货的管理:
1.有利于供产销结合,保证生产经营正常进行
只有企业生产所需要的原材料能够得到及时的供应,企业生产的产品才能够正常地满足市场的需求。
这就要求企业加强存货管理,以满足生产和销售过程当中对原材料和完工产品的需求。
在企业生产过程中一旦原材料短缺,就会导致生产经营停顿,严重时则会导致企业信誉受损,失去企业的信用。
因此,为了确保生产经营的正常进行,企业就必须加强存货管理。
2.有利于降低资金占用,加速资金周转
由于企业过多的持有存货会占用大量的资金,降低资金的周转率,提高了企业的总成本,因此降低了企业资金使用效率和盈利能力。
但对于一个企业来说,
最重要的是现金流,资金周转一旦不畅或者现金流断了就会直接威胁企业的生存和发展。
因此加强存货管理不仅有利于企业生产经营,而且还提高了企业资金使用效率和获利能力。
总之,存货就像一把双刃剑,管理得好就可以为企业创造收益;
反之则提高企业的成本费用。
3.有利于降低成本,提高企业获利能力
企业在面对激烈的市场竞争时,通常会通过缩减企业经营管理成本、提高工作效率,以获得竞争优势。
其中,最重要的方法就是加强存货管理。
这是因为企业在持有存货的过程中是需要付出成本的,在存货管理理论和实践中。
—般将存货相关的成本分为取得成本,储存成本和机会成本三大类。
企业要以存货管理为基础,最大程度上的降低存货成本,但同时也要确保企业生产经营的顺利进行,以获得成本优势,取得行业领先地位。
二、企业存货管理存在的问题
(一)存货资金占用量大、周转速度慢
存货是企业一项非常重要的流动资产,它会占用大量的流动资金,一般而言,企业存货占总资产的25%左右,占流动资产总额的50%左右,商业流通企业则更高。
这说明企业存货资金管理对整个资金流管理起着决定性的作用。
第一、大多数企业,尤其是中小型企业,为防止缺货而失去销售机会,以及基于存货进价上的考虑,存货持有量比正常值偏高,不仅增加了存货的储存成本,而且降低了资金的流动性和周转速度,使企业很容易陷入财务困境。
第二产品不能满足消费者的需求。
在经济社会快速发展的今天,人们的思想也发生了巨大的变化,不再满足大众化的需求,个性化需求出现愈发强烈的趋势。
除了一些大型企业集团,许多企业很少有或者是没有自己的科研团队,因此研发能力十分有限,生产出来的产品趋于同质化、大众化,在同类产品市场中,没有竞争力,市场占有率不高。
(二)存货的核算计量方面不够准确
存货的核算计量主要包括采购、验收、入库、发出原材料、核算产品成本、销售产品、期末存货盘点及核查等;
从理论上来理解做好这些记录和核算并不难,但在实际的生产经营过程中,以下几个方面尤为明显:
首先当前许多企业没有遵照相关会计准则的要求,在资产负债表日,存货按成本与可变现净值孰低计量。
这个问题的产生主要由以下几个原因:
一是企业为了粉饰经营业绩,没有真实的体现存货的价值;
二是管理层没有足够的重视这方面,对于是否计提存货跌价准备无章可循;
三是有些存货不容易确定其当前市价,无法确定可变现净值。
其次是由于企业存货品种繁多,为了能及时准确的反映成本,在每月核算材料时往往采用的都是计划价格、计划成本,没有采用实际价格、实际成本,月底再根据材料成本差异调整实际成本。
材料成本差异是有误差的,并不能真正反映材料的实际成本;
存货品种太多,人力资源有限,企业不能具体核算到每种存货每种规格的成本,因此当存货售价低于价目表中的价格时,不能确定是否销售。
再次没有选择合适的核算方法。
存货在多数企业的流动资产总额中占比重较大,因而存货数量及其价值的确认非常重要。
不同的存货核算方法对经营成果和财务状况产生的影响也不同。
(三)存货管理制度不够完善
目前,许多企业的存货管理制度存在不足,大部分情况下流于形式,得不到贯彻实施,从而使存货管理漏洞百出。
例如,大部分企业在材料、物资的采购、验收入库、保管和发放时没有严格的遵循存货收发手续的规定,各种相关单据填制不规范,存货信息不准确。
这些混乱的信息,会导致会计核算的困难,影响日后的稽核。
存货管理不科学,存储环境差,使存货毁损问题十分突出。
虽然每年都要对存货进行清查盘点,并且作为重点问题向上报告,但上级主管部门却没有相关批示,致使毁损待报废、超储积压存货越来越多,没能解决实质性的问题。
(四)存货管理信息化建设缓慢
当前,大多数中小企业主要依靠手工来搜集存货信息,而自动识别技术、监控技术、网络技术等方面十分落后。
由于存货品种繁多,核算的工作量比较大,大大降低了工作效率,无法实时、动态地反映各种存货信息。
有些企业虽然也建立了一个信息共享系统,但它缺只应用于企业内部,不能把企业与上下游企业联系起来,依旧无法进行信息共享。
存货管理水平很大程度上受制于其效率低下和准确性差,严重时将会对企业存货成本数据的可信度产生影响。
(五)未充分利用第三方物流
随着经济的发展和科技的进步,第三方物流在企业的存货管理中发挥着越来越重要的作用。
但是第三方的物流没有得到充分的利用,因而造成了诸多问题,具体表现在以下三个方面:
第一,注重内部物流系统忽视了企业外部物流资源的利用,相对增加了了企业的仓储费用和运输费用,使企业生产成本提高,降低了产品的竞争力。
第二,没有充分的利用第三方物流,加大了对资金的占用,降低了资金的使用效率。
与专门从事物流工作的第三方物流企业相比,企业自身的物流管理在专业知识和经验上都有所欠缺。
因此,没能充分利用第三方物流资源,就相对的降低了企业的物流水平,降低了企业产品的周转速度。
不利于企业提高市场占有率,提升产品服务形象。
第三,没有充分的利用第三方物流,增加对物流系统的建设费和管理费,同时也牵扯了太多的精力,不利于企业专注从事自己所熟悉的业务并将资源配置在核心事业上。
三、存货管理存在问题的原因分析
(一)内部原因
经过研究分析,企业存货管理存在的问题绝大部分是由企业内部原因造成的,具体分析如下:
1.存货大量积压
企业存货管理人员的管理能力和管理水平不足,使得企业的存货大量积压。
大量的存货必然会消耗大量的成本,导致利润下降,不符合企业的经营目标,从这个角度上来看,存货也是企业的一项“负债”,企业应当在满足正常的生产情况的前提下尽可能地降低存货持有量。
2.库存不能满足市场的需求
企业各部门之间由于缺少沟通导致库存不能很好的市场需求量。
企业供、产、销各部门往往只是为了完成各自部门的指标,彼此之间缺少有效的信息沟通,导致企业的库存要么低于市场需求失去销售机会,要么造成库存大量积压,增加存储成本。
另外为了控制流动资金占用额,企业在日常存货管理中会尽可能降低库存,减少进货量,进而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。
3.难以确定科学的库存量
企业管理人员应该运用现代科学的管理方法根据销售人员对市场需求的合理预测,结合企业自身的生产能力,综合确定科学的库存量,而不是单纯凭借经验。
另外大部分企业管理层更重视生产、销售等环节,这些环节在企业战略管理的地位是非常高的,忽视了对存货的管理,认为存货管理是一件相对简单的事情,不能为企业直接带来经济效益,因此未给予高度的重视。
(二)外部原因
不仅企业自身的管理制度不完善会造成存货管理水平低下,而且企业外部的一些因素也会对企业的存货管理产生重大的影响。
就当前我国总体的经济状况来看,主要有以下几个因素:
1.国家宏观调控政策的变化
最近央行制定了一系列的政策扩大了贷款利率的浮动区间,随之而来的的是各商业银行调高了执行利率,而且之前社会各方早已预期物价上涨,这些因素共同促使许多企业为了规避市场风险和降低资金使用成本,便大肆囤积原材料,造成企业存货储备量成倍增加,这不但影响企业资金的流动性和正常周转,造成资金的大量浪费,而且长期的积压滞压,造成存货贬值、毁损、失窃风险加大,进而直接形成损失。
在日常存货管理中应尽可能的降低库存持有量,科学的计算进货量,保证正常生产经营所需要的合理存货储备量,这样才能提高资金的使用效率和企业的经济效益。
2.物价水平持续上涨
最近几年,企业调高存货的安全库存量就是出于我国的生产性价格指数(PPI)居高不下,物价持续上涨空间依然存在等这些方面综合考虑的结果,同时能源价格的上涨、运输费用的增加也促使企业做出了上述决定,另外,存货核算方法的选择也受物价上涨的因素影响,不同的核算方法反映存货成本的数据不一样。
3.市场需求变化加快
市场需求的快速变化,无疑增加了企业存货管理的难度。
企业常因销售决策失误和预测不准,导致大量被市场淘汰的产品和零部件等存货的积压,另外,企业追随不上市场的脚步,就会导致产品滞销,产品滞销是促使企业发生亏损的重要因素,企业的产品滞销必然会给企业的存货管理带来困难,降低经济效益。
四、企业存货管理问题的解决对策
(一)加强存货采购治理,控制采购成本
1.建立健全企业采购体系,加强采购管理
大多数企业比较薄弱的环节毫无疑问都是制定存活的采购计划,因为企业一般都把存货管理的重点放在存货销售环节上,而对存货采购计划不重视甚至忽视。
良好的采购计划不仅能合理控制存货的资金占用水平,而且能提高资金的使用效益。
对于大宗商品的采购应实行招投标,并且必须公开透明,防止徇私舞弊;
企业应根据内部的客户信用档案,选择信誉良好的供应商,确保供应渠道稳定和采购的低成本;
为了获得更短的交货时间、减少物料库存,应当提前与供应商签订原料采购合同。
2.利用互联网降低采购成本
互联网的优势就是信息传递速度快,它不仅可以解决人为因素导致的信息不通畅问题,大幅降低降低采购成本;
而且统一从供应商订货,还可以获得最大批量折扣,最后以信息化系统为平台,把生产和流通领域信息记录到平台中,使整个过程库存最小化,实现对存货的“零库存”动态管理。
(二)严格执行新会计准则,加强存货核算管理
企业应当制定完善的会计核算制度,这样才能保证存货信息的正确性,管理层才能了解存货信息并据此做出恰当的决策,因此,要想把存货管理工作做好就必须加强会计核算。
首先企业管理层必须高度重视存货会计核算工作,任用品德好、能力强、工作经验十分丰富的人员进行存货会计核算工作,确保会计核算的准确性。
其次会计人员应按照新的《企业会计准则第1号——存货》的规定,根据存货的特点与实际情况来确定存货的价值。
在对存货进行初始计量时,应当将归属于成本的其他费用直接计入存货成本,发出存货实际成本计价有许多方法,付先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。
具体使用是,一方面要符合有关财务制度的要求;
另一方面一经选用不得随意变更。
存货在会计报表中应当以实际成本列示。
资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
存货的成本高于其可变现净值的,按其差额计提存货跌价准备;
存货的成本低于其可变现净值的,按成本计量,不计提存货跌价准备,但已计提存货跌价准备的,应在已计提的跌价准备金额的范围内转回。
(三)完善存货内部控制制度
1.明确岗位分工,不相容业务分离
企业应根据规范的存货业务流程,建立存货的相关岗位,使不相容岗位相分离,做到权责平衡。
尤其是存货的请购与审批,审批与执行;
存货的采购与验收、付款;
存货的保管与相关会计记录;
存货发出的申请与审批,申请与会计记录,这些业务经办岗位必须相互分离,由不同的人员来完成,不能由一个人或部门完成存货业务的全部过程,确保相互制约和相互监督。
此外企业可以根据情况对办理采购业务的采购人员定期进行岗位轮换,防止采购人员利用职权和工作便利为自己谋私,把企业的客户资源变成自己的客户资源,损害企业利益。
2.严格存货的验收、发出及保管制度
在存货的验收过程中,仓储部门应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件,由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量等进行验收,出具检验报告。
对验收过程中发现的异常情况,负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;
有关部门应当查明原因,及时处理。
验收人员出具检验合格报告书后,方可入库。
生产经营过程中领用材料时,必须按照规定的限额领取,超出限额的应当经过特别授权。
对于已经领用但尚未使用的存货,按照相关手续办理退库,并且也要进行验收。
对于存货的保管,仓储部门应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等防范措施,防止发生存货的毁损;
贵重物品、关键零部件、精密仪器等的仓储,应当按照相关仓储要求保管。
3.采用ABC存货控制法
企业可以通过采用ABC分类控制法,把存货按重要程度、消耗数量、价值大小、资金占用等情况进行分类,然后分别采用不同的管理方法,以便抓住存货控制重点,同时兼顾全面,提高存货管理的效率。
A类存货:
品种少、实物量少而价值高的物资,其成本资金约占70%。
对A类存货要实行重点控制,科学地确定该类存货的经济订货量和订货点,尽可能适当增加订购次数,以减少存货积压,也就是减少其昂贵的存储费用和大量的资金占用。
B类存货:
品种、数量约占全部存货的20%,资金约占全部金额的20%。
对B类存货可采用中等储备、普通管理的方法,它不必像A类那样严格,只要定期进行概括性的检查就可以了,以节省存储和管理成本。
C类存货:
品种、数量约占全部存货的70%,资金约占全部金额10%,对C类存货的控制方法一般可以采用一些较为简化的方法进行管理。
4.实施存货盘点制度
企业应当建立符合自身实际情况的存货盘点制度,定期或不定期对存货地进行实地清查和盘点,及时发现出现的差错或舞弊行为,保证账实相符。
盘点制度应该经常化、规范化、制度化。
盘点工作应有专人负责,成立专门的盘点小组,不得由实物保管人员独自进行,以保证盘点结果的客观公正性。
5.加强监督检查,强化内部审计
首先,企业应设置内部审计机构,独立进行审计,确保内审人员的独立地位,保证监督检查的有效实施。
其次,委派专门的人员组成盘点小组对存货进行不定期突击检查,以便及时发现问题并采取相关措施完善内控制度。
最后,加强外部监督控制,聘请会计师事务所等社会中介机构对企业进行监督检查,可以提出一些建设性的意见,完善存货的内控制度。
(四)加强存货管理信息化建设
企业管理者都是依据其掌握的存货相关信息对存货进行管理,各部门通过信息技术实时传递并共享存货信息,为企业存货管理等提供了快速、可靠的信息服务,因此存货管理信息服务水平的高低直接影响存货的管理水平。
1.引入高效、先进的ERP系统,实现存货资金信息化管理
企业选择财务软件要根据自身的实际情况择优选择,建立电算化存货管理系统。
设置电算化岗位,配备有能力的工作人员,充分利用现代先进的计算机管理技术对存货进行管理,实现对存货的动态管理,通过本系统建立存货资产管理的数据库,把存货的购入、仓储、领用和销售等环节连接起来,做到全程跟踪的实时动态管理,通过大数据分析存货管理中存在的缺陷,改进并提高存货管理的水平,使其达到现代化企业管理的高度,使存货管理更上一层楼。
2.重视完善供应链管理
供应链管理可以减少中间环节,降低存货成本,实现与供应商、经销商之间存货信息共享,随时掌握存货状况。
企业无须维持较高的存货持有成本,既能生产期间随时采购,又不会形成存货堆积,从而降低存货持有成本、仓储成本,还可以减少其它间接费用,提高企业效益。
(五)合理整合内部物流资源,充分利用第三方物流
利用外部物流资源是指生产经营企业把原来属于自己处理的物流活动,以合同方式委托给第三方专业物流服务企业,集中优势发展核心业务,增强核心竞争力。
作为专门从事物流工作的第三方物流企业,有不可比拟的专业知识和丰富的管理经验,将物流服务外包给它们,这样不仅可以降低企业的物流费用,提高服务质量和速度,更加出色的完成物流工作,还能提高企业市场占有率,提升企业品牌形象,实现双方利益最大化。
充分利用第三方物流给企业带来的优势主要表现在以下几个方面:
一是有利于降低产品的配送成本,提高毛利;
二是减少存货对资金的占用,提高资金周转率;
三是企业物流的外包,可减少物流设施的投资费用,物流人员的管理费用,减少流通环节。
一般企业可以将货物运输、仓储等外包给专业的公司,加强整合外部资源,提高资本效率。
企业应根据自身生产经营特点选择合适的供应商和物流企业,并与之建立长期战略合作关系,根据存货供求情况组织安排物流活动。
五、邢台家乐园集团超市有限责任公司存货管理分析
(一)邢台家乐园集团超市有限责任公司简介
邢台家乐园集团超市有限责任公司成立于2004年2月13日,公司经营范围为批发、零售:
化妆品、工艺礼品、针纺织品、服装、鞋帽、五金交电、其他化工产品(不含危险化学品)、建材、家用电器、电子产品、计算机、软件及辅助设备、卫生用品、玩具、汽车用品、花卉、饲料、食用农产品、体育用品、避孕套、其他日用品、通讯设备、其他文化用品、黄金珠宝饰品、厨房卫生间用具及日用杂货;
废旧生活用品回收;
柜台出租、物业服务。
(二)邢台家乐园集团超市有限责任公司存货管理现状
邢台家乐园集团超市有限责任公司超市的存货主要以食品和日用百货为主,存货的资金占用率为流动资产总额的的50%—60%,超市拥有独立的物资配送中心(物流部),配送中心主要负责统计个门店的短缺物资情况,无库存的商品物资配送人员联系采购员申请订货,有库存的商品直接配送,到货后给各门店进行配送,相应的采购部门给供应商发水单,办理采购到货,手工登记到货台账,每天采购进行日清,超市独立建设了仓库,主要存储食品和饮品,但是没有专设部门进行管理。
超市的整体存货周转率基本徘徊在3.5-4.9之间。
公司财务人员采取手工记账,对存货计价采取后进先出法。
(三)邢台家乐园集团超市有限责任公司存在问题
1.未设立
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