自学考试基础会计学复习重点归纳docWord文档下载推荐.docx
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1502
持有至到期投资减值准备
1702
累计推销
1131
应收股利
1503
可供出售金融资产
1703
无形资产减值准备
1132
应收利息
1511
长期股利投资
1711
商誉
1221
其他应收款
1512
长期股利投资减值准备
1801
长期待摊费用
1231
坏账准备
1521
投资性房地产
1811
递延所得税资产
1401
材料采购
1531
长期应收费
1901
待处理财产损益
负债类
会计科1=1名称
2001
短期借款
2211
应付取丄薪酬
2501
长期借款
2101
交易性金融负债
2221
应支税费
2502
应付债券
2201
2231
应付利息
2701
长期应付款
2202
应付账款
2232
应付股利
2801
预付负债
2203
预收账费
2241
其他应付款
2901
递延所得税负债
所有者权益类
4001
实收资本
4101
盈余公积
4104
利润分配
4002
资本公积
4103
本年利润
4201
库存股
成本类
5001
牛产成本
5101
制造费用
5201
劳务成本
J.U丄厶.\1/.损血类
6001
主营业务收入
6401
主营业务成木
6603
财务费用
6051
其他业务收入
6402
其他业务成本
6701
资产减值损失
6101
公允价值变动损益
6403
营业税金及附加
6711
营业外支出
6111
投资收益
6601
销售费用
6801
所得税费用
6301
营业外收入
6602
管理费用
6901
以前年度损益调整
5
收入
费川
•会计科目按所提供指标的详细程度分类
A总分类科目……是对会计要素具体内容进行总括分类、提供
(一级科冃)总括核算指标的会计科冃。
B明细分类科冃……是对总分类科冃做进一步分类、提供更详细、
更具体的可算指标的会计科日。
账户
第二章
1.账户:
指根据会计科II设置的,具冇一定结构和格式,用来分类记录会计要素增减变动惜况及其结果的载体
2•账户的基本结构:
A账户的名称(会计科目);
B日期、会计凭证号数(经济业务发生的吋间。
账户记录的来源)
C摘要(经济业务的内容)
D增加、减少的金额
如:
图①
账户名称(会计科冃)
日期
凭证号数
摘要
金额
为了便于会计学习、女图②
左方(借方)会计科目右方(耐)
3.每个账户存在四个基本数量
第三节复式记账原理
1.复式记账法・在每一项经济业务发生后,要以相等的金额,
同时在两个或两个以上相互联系的账户小进行记录的一种记账方法。
2.复式记账法特点:
A复式记账要求对发生的每一项经济业务都要再两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。
B使会计要素之间保持平衡关系,位检查账户记录的正确性提供了方便
*借贷记账法是世界各国普通采用的一种复式记账法
第四节
借贷记账法
1•借贷记账法一-以“借”、“贷”两字作为记账符号,记录经济业务
引起的会计要素增减变动悄况的一种复式记账法。
2.资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发主额负债和所冇者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额
3.借贷记账法的账户结构
A借方资产类账户贷方
期初余额・一…
木期增加额-
本期减少额--
期末金额
B借方
贷债和所有者权益类账户
贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
C借方
收入类账八
木期减少额及转出额・一一
木期增加额・一一
本期发生额■…一
本期发生额--
本期减少额及转出额
本期发牛额
本期发牛•额
*
左右’
两
彳
一减
账户类别
账户借方
账户贷方
账户余额
增加
减少
借方
贷债类
所有-者权益类
收入类
-•般无金额
费用类
一般无金额
边
加
全部账户的结构
同增加
各一方
A对于收入类(费用类)账八。
由于贷方(借方)记录的收入(费用)增加额
一般要再期末通过借方(贷方)转出,而将收入类(费用类)账户结清所有收入类(费用类)账户在期末通常没有余额。
B.根据账户余额所在的方向来判断账户的性质,成为借贷记账法的一个重要的特点
4.借贷记账法的记账规则:
“有借必有贷,借贷必相等”
5.会计记录
指标明每项经济业务应借,应贷的账八名称及英金额的记录
A简单分录:
只涉及两个账户---一借一贷的形式
B符合分录:
涉及两个以上的账户…一一借多贷、一贷多借、多贷多借
C案例:
1开出支栗支付本月份行政部门水电费2000元
借:
贷:
2000
15000
应交税费(所得税)
1500()
2计算本刀应支所得税15000元
3生产车间领用材料一批,其中A材料3000元,B材料1500元;
4500
生产成本
A材料3000
B材料1500
④以现金支付销售人员丄资
3000兀
借:
3000
⑤收到「卩投入的专利技术一项,双方估作价5000元
晋:
5000
实收资金
⑥收到客户前欠贷款1万元,存入银行
10000
⑦从银行提取现金1()力备发工资
100000
⑧购入需要安装设备一台,价值30万,
开出支票支付贷款
在建工程
300000
30()000
⑨购入材料一批,买价10万,增值率17%,贷款询欠
117000
应支税费……应交增值税(进项税)
17000
⑩销售A产品一批,售价3()力;
收到商业汇票一张
(11)、已知上述,A产品成木价18万,结转成木
主营业务成本
库存商品
(1次计算本月应支营业税3000元,
180000
域建税及教育费附加1000元
4000
6.过账
根据已编制的记账凭证,将每次经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额,分包登记到分类账簿中开设的相应账户的过程。
7.试算平衡
根据“资产二负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系,按照几张规则憐得要求,通过汇总计算和对比,來检查账户记录是否正确,完整的一种方法
A全部账户借方发牛额会计=全部账户贷方发牛额合计
B全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
C作用:
如果借贷方木期发生额合计或期末余额合计不平衡,会计人员可以利用双方差款的特性,寻找某处错误所在
第三章
账户的分类
第一节账户经济内容分类
账户按经济内容分类与会计科目按归属的会计要素分类是一致的
库存现金”账户、“银行存款”账户
“应收账款”账户、“预付账款”账户
'
流动资产账户<
“应收利息”账户、“其他应收款”账户
“原材料”账户、“库存商品”账户
资产类)1“材料采购”账户、“在途物资”账户
「“长期股权投资”账户、“固定资产”账户
流动资产账户Y
■“累计折山”账户、“无形资产”账户、“累计摊销”账户
“短期借款”账户、“应付账款”账户、“预收账款”账户
流动负债账户“应付职工薪酬”账户、“应支税费”账户
负债类账户
〔“应付股利”账户、“其他应付款”账户
、非流动负债账户:
“长期借款”账户、“应付债券”账户
所有者投入资本账户:
“是受资本”账户、“资本公积”账户
所有者权益类账八5“本年例利润”账户
.由例如按转化形成的所有者权益账户<
“利润分配”账户
“盈余公积”账户
“主产成本”账户、“劳务成本”账户
成本类账八……生产过程的成本账八<
「制造费用”账户
“主营业务收入”账户、“其他业务收入”账户
厂营业性损益账户“主营业务成木”账户、“其他业务成木”账户
A“营业税金及附加”账户、“销售费用”账户
损益类账户J“管理费用”账户、“营业外支出”账户
非营业性损益账户:
'
营业外收入”账户、“营业外支出”账户
所得税费用账户一一“所得税费用”账户
第二节账户按用途和结构分类
1•账户的用途
指设置和运用账八的目的,即用过账八记录能够提供那些核算指标。
账户按其用途和结构不同科分为(9类)
盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成木计算账户
期间账户、财务成果账户、计价对比账户、调账账户
2•盘存账户
用來反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。
A结构特点
借方登记各种财产物资和货币资金的增加额,
贷方登记各种财产的物资和货币资金的减少额或支出额,
期末余额总是在借方,表示期末各种财产物资和货币资金的实际结存额;
B盘存账户的特点
a盘存账户所反映的财产物资和货币资金,均町以通过财产清查的方法。
如实地盘点法、核对账门法等方法确定其实际结存额,通过核对其实际结存额与账而结存额是否相等,可以检杏实存的财产物资和货币资金在管理上和使用上市否存在问题;
b除属于货币资金的“库存现金”和银行存款“账户”夕卜,具他盘存账户,如“原材料”、
“库存商甜”、“固定资产”等账八均可通过设置明细账提供实物数量和货币金额两种指标。
3•结算账户
用来反映和监督企业与其单位或个人之间发生的债权,债务结算悄况的账户。
A债权结算账户
结构特点
借方登记债权的增加额,贷方登记债权的减少额,期末余额一段在借方,表示期末
尚未收回债权的实冇数额
B债务结算账户
贷方登记债务的增加额,借方登记债务的减少额,期末余额一般在贷方,表示期末尚未偿还债务的实有数额。
C债权债务结算账户:
“应收账款”账户的求魔余额可能在借方,也可能在贷方,借方余额表示尚未收回的款项,贷方余额表示购货方多支的款项。
4•资本账户
用来反映和监督企业所有者投入资本与提取公积金的增减变动及其实有情况的账户。
结构特点:
贷方登记所有者投入资木与提取公积金的增加额,借方登记方所有者投入资木与提取公积金的减少额,期末余额总是在贷方,表示期末所有者投入资本与捉取公积金的实有数额。
5•集合分配账户
用来归集和分配金业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接责用,反映和监督冇关费用预算执行惜况以及费用分配悄况账户。
借方归集各种间接费用的发牛数额。
贷方背记按照一定标准分配到各个成本计算対象的间接费用分配数额。
(期末通常设余额)
6•成本计算账户
用来反映和监督企业在生产经营过程屮一段所发生的,应计入成木的全部费用,并用以计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。
借方汇集生产经营过程屮某个阶段发生的、应计入成木的全部费用,包扌舌肓接计入各个成本计算对彖的直接费用和按一定标准分配计入各个成本计算对彖的间接费用;
贷方登记转出的已4完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。
期末余额在借方,表示尚未完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。
7•期间账户
用来归集企业在生产经营过程屮,某一汇集期间的收入和费用的账户。
期间账户按照其具体的用途和结构分
A期间收入账户
用来反映和监督企业在生产经营的莫伊汇集期间内所取得的各种收入的账户。
贷方登记一定会计期间取得的各项收入数额,借方登记当期收入的减少额,和木期转入“本年利润”账户的数额。
这类账户期末一般设余额。
B期间费用账户
用来反映和临督企业在生产经营的某一会计期间内发生的、应计入当期损益的各种费用的账户。
借方背记一定会计期间发牛的各项费用数额,贷方背记当期代用的减少数和期末转入“木年利润”账户的数额。
由于各项期间费用都要在期末接入“木年利润”账户,所以这类账户期末一般没冇余额。
8•财务成果财务
川來反映和监督企业在一定期间内全部牛产经营活动最终成果的账户。
贷方登记期末从各期间收入账户转入的本期取得的各项收入数额,
借方登记期末从各期间费用账户转入的本期发生的、与木期收入的配比的各项费用数额。
期末入围贷方余额——本期收入人于本期费川差额(净利润)
期末入围借方余额——本期收入小于本期费用差额(净利润)
B财务成果账户的特点
只反映企业在一年内财务成果的形成,在年度中间账户的余额不结转,以反映截止木
期累计实现的净利润总额或发生的净亏损总额,因而年度中间该账户有余额,即可能在贷方,也可能在借方。
年度终了时,要将本年事项的净利润总额或发牛的净亏损总额从“本年利润”账户转入“年分配”账户。
所以年末结转后,该账户应无余额。
9•计价对比账户
用来对某项经济业务,按照两种不同的计价标准进行计价、对比,以便确定其业务成
果的账户。
借方登记材料的实际釆购成本,贷方登记入库材料的计划成本,将借贷两方的两种计
价惊醒对比,就可以确定材料采购的业务成果是超支还是节约。
10.调整账户
.川來调整呗调整账户的余额,以确定被调整账户的实际余额而设置的账户。
A备批账户(抵减账户)期末余额借贷方向相反
用来抵减备调整账户的余额,以求得被调整账户实际余额的账户
水①被调整账户的实际余额二被调整账户余额一备抵账户余额
2被调整账户的是人家余额二被调整借方余额一备抵贷方余额
3被调整账户的实际余额二被调整贷方余额一被抵借方余额
a资产备抵账户是用來抵减某一资产账八余额,以求得该资产账八实际余额的账八
如图:
“固定资产”账户的备抵账户——“累计折旧”账户
“无形资产”账户的备低账户——“累计推销”账户
“应收账款”账户的备低账户——“坏账准备”账户
b权益备低账户是川來抵减某一权益账户的余额,以求得该权益账户实际余额的账户。
“本年利润”账户的备抵账户——“利润分配”账户
B附加账户
是用来增加被调账账户的余额,以求得被调整账八实际余额的账户
被调整账户的实际余额二被调整账户的借(贷)方余额+附加账户的借(贷)方余额
C备抵附加账户
指既可以杨离开抵减,乂可以用來附加被调整账八的余额,以求得被调整账户实际余额的账户。
调整账户与被调整账户的反映经济内容相同,结构不同,用途不同。
*账户余额既可能在借方,又可能在贷方的账户:
“应支税费”、“应收账款”、“应付账款”、
“预收账款”、“预付账款”、“利润分配”
年终结算后,账户对能存在约得账户:
“利润分配”、“盈余公积”、“生产成本”
△账户按提供指标的详细程度不同分为:
总分类账户,明细分类账户
/盘存账户J“库存现金”账户、“银行存款”账户
1“原材料”账户、“库存商晶”账户、“固定资产”账户卩责权结算账户:
“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”结算账户短期借款”、“应付账款”
I“实收账款”、“其他应付款”债务结算账八I“应付职工薪酬”、“应支税费”
“在途物资”、“牛产成木”、“劳务成木”
『主营业务成本”、“销售费用”其他业务收入”、“营业外收入”
“主营业务成本”、“销售费用”
“其他业务成本”、“管理费用”
V“营业税金及附加”、“财务费用”
.“营业外支出”、“所得税费用”
1“应付股利”、“长期借款”、“应付债券”资木账户:
“实收资木”账户、“资本公积”账户、“盈余公积”账户集合分配账户——“制造费用”账户成本计算账八:
“材料采购”、账户((期间收入账户
期间账户"
I期间费用账户
财务成果账户——“木年利润”账户
计价对比账户——“材料釆购”账户
「'
累计折旧”、“累计推销”调整账户I“坏账准备”、“利润分配”
〔“材料成本差异”
第四章企业主要经济业务的核算
第一节
筹子业务的核
1・企业筹集资金的渠道
A.接受所有者投入的资本;
B向债权人借款
2.财务费用
指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用
包括利息支出(减利息收入)。
汇兑损益、相关手续费。
例:
某公司用银行存款归还借款30万元和3个刀的利息,年利润8%
(30万X8%X3/12=
=6000元)。
6000
第二节购进业务的核算
1•企业外购固定资产的成本
包括:
购买价款(原价)、增值税、进口关税、运输费、装卸费、安装费。
水增值税
A销项税
销售方在销售商品时收取的税款,该税款下个力初向税务局交纳。
B进项税
购买方在购进商品时支付的税款。
该税款可在下个刀初去税务局抵扌II
2•固定资产清理
固定资产在清理过程中取得的收入和发生的费川
A费用
a成本
b清理费(手续费)
c税费(营业税)
B收入:
残值收入
原价一残值
C年折旧额=可使用年限
某公司购入一台设备5万元,增值税17%,发生包装费1000元,运输费2500元,用隐含存款支付。
应支税费(增值税)8500
固定资产53500
银行存款62000
3•采购费用
运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、
入库前的挑选整理费用等支出。
*贷款结算:
赊购、预付贷款
4•原材料
包括原料:
主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等的成本。
2013-1-1日购入设备一台价值10万,可供使用年限5年,残值6000元,按直线计捉抑H。
2014-12-31F1将设备出售,售价6.8万元,费3000元。
以银行存款支付。
答:
累计折旧(年折旧额)=使用年限
使卅2年:
18800X2=3.76万元
账面价值:
10万一3.76万
=6.24万元
售价后实际收入:
6.8万一
7000=6.1万元
①借:
6.24万、
3.76万
10万
②借:
6.8万
③借:
7000
在岀售过程中发生手续费4000元,相关税
10万一6000
=5=18800
售岀产牛费用:
4000+3000=7000
亏损:
6.24万一6.1力=0.14万元
4借:
营业外支出0.14万
固定资产清理0.14万
第三节生产业务的核算
1.生产业务是制造业务的核心
2.产品生产成本
构成:
直接材料成本、直接人工成本、制造费用三大成本项冃。
3.直接人工成本——支付给生产工人的各种薪酬。
福利费、公会经费、职工教育经费、职工养老保险支出。
3制造费用——金业生产车间为生产产品而发生的各项费用。
生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资等各种薪酬、生产车间计提
的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等。
4•生产业务设置的账户
“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职业薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。
生产成木:
借方登记企业不再生产过程中发生的各项直接生产成木;
贷方登记应急完成生产并已验收入库的产成品的生产成木。
期末余额在借方,反映金业尚未加工完成的生产品成本。
5•管理费用
开办费;
行政管理不猛人员的工资等各利噺酬;
行政管理部门计提的固定资产折旧、办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
借方登记企业为组织和管理牛产经营所发牛的各种管理费用;
贷方背记奇谋结转到“本年利润”账八的余额
6.应付职工薪酬
指企业为获取职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出
包括A职工工资、资金、津贴和补贴;
B职工福利费、非货币性福利:
C企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、牛•育保险费;
D企业为职工向住房公积金管理机构缴存的住房公积;
E公会经费和职工教育经费;
F因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
G具他与获得职工捉供的服务相关的支出
在贷记应付职工薪酬时,可能借记的账户:
制造费用、管理费用、生产成木、销售费用。
例:
①根据合同规定,向已公司预付采购丙材料的贷款1500()元。
已通过银行支付
预付账款15000
银行存款15000
2预付E公司贷款所采购的丙材料到达并验收入库,该批内材料工1000千克,单价4()元,共计4()()()()()元,当即通过银行计付2500()元。
a借:
原材料40000b借:
预付账款25000
贷:
预付账款40000贷:
银行存款25000
3某公司月末分配应付的职工薪酬,结算出本月应付职工薪酬总额为268000元,
其中应付A产品生产工人的资产160000元,应付B产品生产工人工资40000元,
应付车间管理人员的工资2800()元,应付企业行政管理人员工资4000()元。
牛产成本——A产品160000
——B产品40000
制造费用28000
管理费用40000
应付职工薪酬268000
制造业务的核算
1・制造业务设置的账户
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