第六章增值税和消费税法律制度习题Word文档格式.docx

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D.18

8.某食品加工企业为小规模纳税人。

2月份取得销售收入32960元；

直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A.480

B.597.6

C.872.6

D.960

9.根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（　）。

A.销售方收到第一笔货款的当天

B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天

D.购买方收到货物的当天

10.企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是（）。

A.商业企业零售烟酒

B.小规模纳税人销售货物

C.销售免税的货物

D.服装厂向商场销售服装

11.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。

甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。

在这项委托加工烟丝业务中，消费税由（）代收代缴。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和丙公司

12.下列各项中，不属于消费税征税环节的是（）。

A.生产销售环节

B.进口环节

C.零售环节

D.移送环节

13.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

下列各项中，实行复合计税的消费品有（）。

A.烟丝

B.雪茄烟

C.粮食白酒

D.高档手表

14.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。

A.汽车轮胎

B.游艇

C.飞机

D.高尔夫球及球具

15.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（　　）。

A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税

B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税

C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额

D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额

16.某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45%，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25%）。

该公司当月应纳消费税为（）。

A.945万元

B.975万元

C.1020万元

D.1023万元

17.A酒厂2009年3月份委托B酒厂生产酒精30吨，支付加工费9500元（不含税）。

已知A酒厂提供原材料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5％。

则该批酒精的消费税组成计税价格是（　）元。

A.50000　　

B.60000　　

C.70000　　

D.77000

18.某酒厂将自产无同类售价的薯类白酒（适用税率20%，适用税额为每斤0.5元）2400斤赠送客户，其成本共计48000元，已知成本利润率为10％，该酒厂应当缴纳的消费税为（）元。

A.15560

B.15800

C.18800

D.14700

19.根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是（）。

A.外购已税烟丝为原料生产的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

C.外购已税化妆品为原料生产的化妆品

D.外购已税摩托车生产的摩托车

20.我国现行消费税出口退（免）政策不包括（　）。

A.免税但不退税　　

B.不免税也不退税

C.不免税但退税　　

D.免税并退税

21.根据《消费税暂行条例》规定，纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间是（）。

A.纳税人提货的当天

B.收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天

C.委托方向受托方付款的当天

D.签订合同时纳税

22.根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

23.某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（）。

A.10日内

B.5日内

C.15日内

D.30日内

二、多项选择题

1.下列属于增值税的特点的有（）。

A.实行价外税

B.实行价内税

C.实行单一税率

D.凭票扣税

2.增值税的计税方法及增值税应纳税额的计算方法，主要有（）。

A.税基列举法

B.税基相减法

C.税基相加法

D.购进扣税法

3.按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（）。

A.年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）。

A.银行销售金银

B.邮政部门销售集邮商品

C.房地产公司销售商品房

D.电力公司向发电企业收取的过网费

5.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有（　）。

A.图书、报纸、杂志

B.粮食、食用植物油

C.煤气

D.饲料

6.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。

货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。

根据以上所述，以下各种说法正确的有（）。

A.A应当缴纳增值税340元

B.B应该缴纳增值税170元

C.A应当缴纳增值税510元

D.B无须缴纳增值税

7.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有（）。

A.用于建造固定资产

B.用于对外投资

C.用于生产免税项目

D.用于生产应税产品

8.增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有（）。

A.包装物租金

B.委托加工应税消费品代收代缴的消费税

C.增值税款

D.包装费、装卸费

9.某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（）。

A.消费税组价为12万元

B.消费税组价为8.4万元

C.增值税组价为12万元

D.增值税组价为8.8万元

10.下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额

11.下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是（）。

A.小规模生产企业出口自产货物

B.对港澳台贸易的货物

C.外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物

D.国家计划外出口的卷烟

12.根据消费税法律制度的规定，消费税的特征有（　　）。

A.课征范围具有选择性

B.征收复杂

C.税率具有灵活性

D.税收负担具有转嫁性

13.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。

A.卷烟

B.实木地板

C.大客车

D.彩电

14.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。

A.汽车销售公司销售小轿车

B.金银饰品厂批发自产的金银首饰

C.日化公司销售自产的化妆品

D.烟草公司销售自产的烟丝

15.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不应征收消费税的有（）。

A.某企业生产木制一次性筷子销售

B.外贸企业进口彩色电视机

C.日化企业将自产化妆品用于职工福利

D.商业企业销售外购汽车轮胎

16.对于企业自产的化妆品，下列处理方式正确的是（）。

A.直接出售，缴纳消费税

B.连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

C.用于职工福利的，不缴纳消费税

D.连续生产非应税消费品的，不缴纳消费税

17.消费税的税率形式有（）。

A.从价定率

B.累进税率

C.幅度比例税率

D.从量定额

18.根据消费税法律制度的规定，纳税人用于（）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

A.换取生产资料

B.换取消费资料

C.投资入股

D.抵偿债务

19.下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有（）。

A.外购烟丝时缴纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应纳消费税中扣除

B.消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种

C.酒类生产企业销售白酒产品而收取的包装物押金，一律视同白酒产品销售额计征消费税

D.纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税

20.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴销

三、判断题

1.消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额计算方法也是一致的。

（）

2.根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的90天内申报抵扣。

3.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10％的扣除率计算的进项税额。

（　　）

4.按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。

5.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。

（　）

6.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。

（）

7.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。

（）

8.现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；

超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。

（　）

9.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。

10.根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。

（）

11.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。

12.消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。

（　）

13.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。

四、计算题

1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生如下经济业务：

（1）购进一批食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元；

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤；

（3）购置生产用机器设备5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元；

（4）向某商厦（一般纳税人）销售食品5000公斤，取得含税销售收入117000元；

向某糕点厂（小规模纳税人）销售水果罐头1000箱，取得含税销售收入93600元；

（5）直接向消费者零售食品400公斤，取得零售收入14040元。

要求：

根据以上情况，计算该公司当期增值税进项税额、销项税额以及当期应缴纳的增值税。

2.某服装公司为增值税一般纳税人。

2009年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。

已知：

该公司适用的增值税税率为17%。

（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。

（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。

（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。

3.某企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生下列业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

（2）委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元（不含增值税）。

该批加工产品已收回（受托方没有A类化妆品同类货物价格）。

（3）销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。

（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。

（5）企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元；

向消费者零售，取得含税销售额51万元。

已知化妆品适用的消费税税率为30％。

（1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；

（2）计算A类化妆品应缴纳的消费税；

（3）计算B类化妆品应缴纳的消费税；

（4）计算成套化妆品应缴纳的消费税。

答案部分

________________________________________

1.

【正确答案】：

A

【答案解析】：

本题考核增值税的类型。

2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】

【答疑编号10008645】

2.

B

本题考核增值税的纳税人。

销售商品房应缴纳营业税。

【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

【答疑编号10008646】

3.

D

本题考核增值税视同销售的范围。

选项ABC视同销售，应缴纳增值税；

选项D应缴纳营业税。

【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】

【答疑编号10008647】

4.

C

本题考核增值税税率。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。

未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

【答疑编号10008648】

5.

本题考核增值税的计算。

小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。

因此，应纳增值税＝10300÷

（1+3%）×

3%=300（元）。

【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10008649】

6.

本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。

准予抵扣的进项税额=20000×

13%+6000×

7%＝3020（元）。

【该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核】

【答疑编号10008650】

7.

本题考核进项税的抵扣。

购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额＝18-18×

1/3＝12（万元）。

【答疑编号10008651】

8.

本题考核增值税应纳税额的计算。

小规模纳税人的进项税额不得抵扣；

应纳增值税额＝32960/（1＋3％）×

3％＝960（元）。

【答疑编号10008652】

9.

本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。

采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答疑编号10008653】

10.

本题考核增值税专用发票的管理。

商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。

【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】

【答疑编号10008654】

11.

本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。

根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人。

【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】

【答疑编号10008655】

12.

本题考核消费税的征税环节。

消费税的征税环节包括：

生产环节、进口环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在零售环节征税。

【该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核】

【答疑编号10008757】

13.

本题考核消费税的计税依据。

根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号10008656】

14.

本题考核消费税的征收范围。

飞机不属于消费税的征收范围。

【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号10008665】

15.

本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。

消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。

将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。

【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

【答疑编号10008667】

16.

本题考核消费税税额的计算。

销售自产卷烟应纳消费税＝3000×

0.015+2000×

45%＝45+900＝945（万元）；

销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×

25%＝75（万元）；

合计应纳消费税＝945+75＝1020（万元）。

【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10008669】

17.

本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的确定。

组成计税价格＝（57000＋9500）÷

（1－5％）＝70000（元）。

【答疑编号10008672】

18.

本题考核白酒消费税的计算。

薯类白酒消费税实行复合计税，从量消费税＝2400×

0.5＝1200（元），从价消费税＝[48000×

（1+10％）+1200]÷

（1-20％）×

20％＝13500（元），应纳消费税＝1200+13500＝14700（元）。

【答疑编号10008674】

19.

本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。

外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才是可以抵扣外购环节的消费税。

【该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核】

【答疑编号10008677】

20.

本题考核增值税出口退（免）政策。

增值税、消费税出口退（免）税有三种政策：

又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。

【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行