会计学课件会计分录举例doc3Word下载.docx
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原材料12000
委托加工物资12000
开源公司以银行存款35100元购买原材料,其中货款50000元,增值税8500元。
材料已验收入库,计划成本29350元。
发生采购成本的会计分录为:
借:
物资采购50000
应交税金——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
材料验收入库的会计分录为:
原材料49350
物资采购49350
结转材料成本差异的会计分录为:
材料成本差异650
物资采购650
开源公司采购材料一批,已验收入库,同时收到发票账单,价款20000元、增值税3400元,款项尚未支付,材料计划成本20200元。
会计分录如下:
材料验收入库:
物资采购20000
应交税金——应交增值税(进项税额)3400
应付账款23400
原材料20200
物资采购20200
结转材料成本差异:
物资采购200
材料成本差异200
开源公司2003年9月份根据发料凭证编制的材料发出汇总表如表4-8所示:
表4-8材料发出汇总表2003年9月
部门及用途
库存材料
其
他
合计
原料及主要材料
辅助材料
小计
计划
成本
差异额
生产产品耗用
50000
4060
10000
–700
60000
3360
略
70000
2420
车间一般消耗
5000
–350
9000
160
行政管理部门
812
6000
–420
16000
392
4600
120
4872
21000
–1470
81000
3402
83600
2700
结转发出库存材料计划成本会计分录如下:
生产成本60000
制造费用5000
管理费用16000
原材料81000
结转发出库存材料成本,会计分录如下:
生产成本3360
制造费用–350
管理费用392
材料成本差异3402
永盛公司用银行存款购买长江股份有限公司普通股股票40000股,每股23元,另付税费3000元。
会计分录如下:
长期股权投资——股票投资(长江公司)923000
银行存款923000
永盛公司用银行存款购买黄河股份公司普通股股票4000股,每股市价30元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利,每股3元,另付税费840元。
长期股权投资一一股票投资108840
应收股利1200
银行存款120840
黄河股份有限公司于年终分派股利,永盛公司收到现金股利12000元,已存入银行。
银行存款12000
应收股利12000
永盛公司2002年4月2日购买长江公司股份100000股,每股价格12.12元,付税费6400元。
永盛公司购入长江公司的股份占长江公司有表决权资本3%,并准备长期持有。
长江公司于2002年5月2日宣告分派2001年的现金股利,每股0.20元。
购入时的会计分录:
长期股权投资——股票投资(长江公司)1218400
银行存款1218400
长江公司宣告分派现金股利时的会计分录:
应收股利20000
长期股权投资——股票投资(长江公司)20000
假设上例长江公司于2003年4月25日宣告以3月1日为基准日,分派2002年现金股利2.50元。
长江公司2002年度每股收益2元。
永盛公司投资年度应享有的投资收益=2×
100000×
9÷
12=150000
永盛公司投资应冲减的成本=(2.50-1.50)×
100000=100000(元)(本例中的1.50元是永盛公司2002年所持有的每股收益,计算如下:
2×
12=1.50)
应收股利——长江公司(2.50×
100000)250000
长期股权投资——股票投资(长江公司)100000
投资收益——股利收入150000
权益法:
长宏公司于2001年4月1日以96000元投资大江公司普通股,占大江公司普通股的20%,大江公司的利润实现均衡,其2001年度所有者权益变动如表5-4所示。
大江公司2001年度所有者权益变动表
表5-4单位:
元
日期项目金额
股本180000
资本公积——资本溢价20000
2001年1月1日盈余公积80000
未分配利润20000
8月1日现金增资40000
全年净利润80000
12月31日其中:
1——3月份净利润20000
所有者权益合计420000
长宏公司按权益法核算对大江公司的投资:
投资时大江公司所有者权益=180000+20000+80000+20000+20000=320000(元)
长宏公司应享有大江公司所有者权益的份额=320000×
20%=64000
投资成本与应享有大江公司所有者权益份额的差额=96000–64000
会计分录如下:
长期股权投资一一大江公司(投资成本)96000
银行存款96000
长期股权投资一一大江公司(股权投资差额)32000
长期股权投资一一大江公司(投资成本)32000
上述股权投资差额假设按10年摊销,2001年应摊销,2001年应摊销32000/10×
9/12=2400(元),会计分录如下:
投资收益—股权投资差额推销2400
长期股权投资—大江公司(股权投资差额)2400
永生公司是红河公司的子公司,永生公司是外商投资企业。
红河公司的投资占永生公司股份的60%,永生公司2001年实现净利润1000000元。
按永生公司章程规定,以净利润的5%计提职工奖励及福利基金。
红河公司在计算应享有的投资收益时,应按扣除提取的职工奖励及福利基金后的金额计算,红河公司的会计处理如下:
应享有的投资收益=(1000000-1000000×
5%)×
60%
=950000×
60%=570000(元)
长期股权投资——永生公司(损益调整)570000
投资收益—股权投资收益570000
长期债权投资:
大地公司2002年7月1日用银行存款购入天渊公司一次还木付息1999年6月30日发行的为期三年的债券200张,每张面值为1000元,票面利率为10%,市场利率为10%,支付金额220000元,并以现金支付经纪人佣金660元。
债券面值=1000×
200=200000(元)
债券应计利息=200000×
10%=20000(元)
附加费用=660(元)
会计分录如下
长期债权投资——债券投资(面值)200000
长期债权投资一一债券投资(应计利息)20000
财务费用660
[或:
长期债权投资一一债券投资(相关费用)]
银行存款220000
现金660
大地公司于2000年7月1日用银行存款购入天渊公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券,总面值200000元,票面利率14%,实际利率12%,支付价款209838元,无附加费用。
长期债权投资——债券投资(溢价)9838
银行存款209838
永生公司于2000年7月1日用银行存款购入长江公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券,总面值200000元,票面利率14%,实际利率16%,支付金额190754元。
无附加费用。
长期债权投资一一债券投资(面值)200000
长期债权投资一一债券投资(折价)9246
银行存款190754
大地公司2000年1月3日购入天渊公司2000年1日发行的五年期债券,票面利率12%,债券面值2000元,企业按1050元买入160张,无相关税费,债券每年付息一次,到期还本息。
溢价金额=8000
溢价摊销额=8000/5=1600
2000年12月31日:
应收利息38400
投资收益——债券利息收入36800
长期债权投资——债券投资(溢价)1600
2001、2002、2003、2004年末会计处理同2001年。
大地公司将手中持有的债券出售,售价为290000元,账面价值为284000元。
另有4000元的应计利息尚未收回。
出售债券的收入已存入银行。
投资收益=290000-284000–4000=2000(元)
银行存款290000
长期债券投资——债券投资(面值)284000
长期债权投资——债券投资(应计利息)4000
投资收益2000
企业购入一台不需要安装的设备。
设备买价80000元,增值税税额为13600元,支付运杂费2000元均用银行存款支付。
固定资产95600
贷:
银行存款95600
企业购入一台需安装的设备。
设备买价100000元,增值税税额为17000元,支付运费3000元。
设备运达企业投入安装,安装费2500元,用银行存款支付。
(1)设备运达企业投入安装
在建工程120000
贷:
银行存款120000
(2)支付安装费
在建工程2500
银行存款2500
(3)设备安装完毕投入使用
固定资产122500
在建工程122500
某企业一项固定资产的原价为20000元,预计使用年限为5年,预计净残值1000元。
年折旧额=(20000-1000)/5=3800(元)
表6-1固定资产折旧计算表单位:
年次
年折旧额
累计折旧额
期末折余价值
1
3800
16200
2
7600
12400
3
11400
8600
4
15200
4800
5
19000
1000
依[例6-6]资料,采用双倍余额递减法计算折旧,每年的折旧额计算如表6-2:
表6-2固定资产折旧计算表单位:
期初折余价值
20000
8000
12000
12800
7200
2880
15680
4320
1660
17340
2660
在最后两年中:
每年折旧额=(固定资产折余价值-预计净残值)/2=(4320-1000)/2=1660(元)
第一年:
第二年:
第三年:
第四年:
第五年:
上述计算过程列表6-3。
表6-3固定资产折旧计算表单位:
6270
13630
5130
2470
17670
2330
1330
甲公司对固定资产大修理费用采用预提方式核算。
第一基本生产车间重型机床的预计大修理间隔期为5年,每次大修理费用预计300000元,每月预提5000元。
设备使用5年零4个月时,进行了大修理,实际发生大修理支出293000元,多提部分,冲减制造费用。
①借:
制造费用——修理费5000
预提费用5000
②借:
在建工程293000
银行存款293000
③借:
预提费用320000
制造费用27000
企业有旧厂房一幢,因使用期满经批准报废。
该厂房的原值480000元,已提折旧465000元。
在清理过程中,以银行存款支付清理费用10000元,收回残料作价入库18000元。
(1)固定资产转入清理。
固定资产清理15000
累计折旧465000
固定资产480000
(2)支付清理费用。
固定资产清理10000
银行存款10000
(3)残料入库。
原材料18000
固定资产清理18000
(4)结转固定资产清理净损益。
营业外支出——处理固定资产净损失7000
固定资产清理7000
某企业出售一幢办公楼,原价3200000元,已折旧1800000元。
用银行存款支付清理费用6000元,出售取得价款1700000元,营业税税率5%(不考虑其他税费)。
(1)办公楼转入清理。
固定资产清理1400000
累计折旧1800000
固定资产3200000
固定资产清理6000
银行存款6000
(3)计算应交营业税:
1700000×
5%=85000(元)
固定资产清理85000
应交税金——应交营业税85000
(4)收到出售价款。
银行存款1700000
固定资产清理1700000
(5)结转清理净收益。
固定资产清理209000
营业外收入209000
某企业购入一项专利技术,双方协商确认的价值为600000元,以银行存款支付。
根据以上资料,编制会计分录如下:
无形资产——专利权600000
银行存款600000
某企业自行开发专利一项,在研究与开发过程中领用材料100000元、分配直接参与开发人员的工资60000元及福利费8400万元、用银行存款支付开发过程中发生的租金为20000元。
研究成功后,按法律程序申请取得一项专利权,取得时用银行存款支付发生的注册费、聘请律师费等费用为50000元。
研究开发过程的费用计入管理费用:
管理费用188400
原材料100000
应付工资60000
应付福利费8400
银行存款20000
计入专利权入账价值的主要是注册登记时的费用:
无形资产50000
银行存款50000
以[例7—1]资料为例,该项专利权法律规定的有效年限为40年,合同规定的受益年限为20年。
管理费用2500(600000/20/12)
无形资产——专利权2500
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