国有资产管理中存在的问题及解决对策建议Word文档下载推荐.docx
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在没有备用金账户抽查制度下备用金账户就缺乏了监督从备用金账面金额中很难判断备用金账户是否正常。
二银行存款管理存在的问题进核算中心后有的单位完全依赖核算中心不记银行存款备查账。
以中心出纳账代替银行日记账或只粗略核对一下银行存款余额。
这不符合备查账建账制度的要求也不符合会计制度要求产生了一些后遗症如中心出纳账有挂账的款项无处落户等现象。
银行存款赤字从而导致超预算使用资金。
各单位的分账户是核算中心总账户下的分账户核算中心以总账户对银行结算只要核算中心总存款账户不赤字银行就不能拒付各分账户的资金结报核算中心的软件又缺乏赤字限报机制使得有好多单位的银行存款出现赤字个别单位还出现相当大的赤字这对银行结算纪律和财政预算执行的严肃性都是一种挑战。
三往来款管理存在的问题利用往来款项进行对外投资或建立福利基地。
细心留意一部分的行政事业单位的往来款会发现有长期挂账的应收款长年不动而且对象为经济实体。
这部分应收款有的是单位过去办的所属实体没有按照有关规定的程序直接通过应收款拨付资金成立的。
这些实体成立后由于各种原因大多数都存在不同程度的亏损或已经破产形成了死账。
但资金缺口较大无法核销只能长期挂账。
有的是变相拆借利得收入不入账变成单位的小金库为职工提供福利逃避核算中心的监督。
虚列支出隐藏收入、体外循环。
利用往来款账户将费用长期挂账或将应该体现的收入挂账把往来款科目变成了隐匿收支的工具或采用体外循环方式在往来科目中核算收支逃脱财政收支的监督。
特别是在年底决算时为了决算过关单位将部分收入和支出挂账人为调节收支和结余导致单位年度决算报表反映严重不实降低了会计信息的质量。
管理不完善监督不力。
由于会计集中核算监督与各单位经济业务活动在时空上的分离核算中心人员对各核算单位情况了解较少加之部分核算单位领导不重视财务制度的建立和往来款的管理有的往来款项挂了一年又一年天长日久变成了呆账死账。
四固定资产管理存在的问题资产管理的洼地。
与现金和银行存款相比固定资产的管理显得重视不够。
核算中心成立后一些单位片面认为固定资产管理也由核算中心来承担一次次要求核算中心为其建立固定资产三级明细账忽视了自身的内控权既不按规定建立固定资产三级明细账也不建立实物卡片账。
每一次固定资产清理增减变化很大又不去查明原因。
对于新增的固定资产尤其是上级部门调拨或配置的资产调拨文件不传递到核算中心导致核算中心不能进行账务处理账实不符。
固定资产先清后乱。
每一次的资产清查使得固定资产得到一定程度的梳理。
但长期形成的大集体思想使得大家习惯性不重视这项资产的管理乱了清理清理再乱的死循环得不到有效抑制。
每一次的固定资产清理变成了单位核销不良资产的最好工具。
固定资产出租出借收益不能有效入账特别是房屋和设备的出租出借。
好多单位将房屋出租给酒店、商场入账租金相对较低差额租金被用来消费成为变相小金库有些闲置的房屋出租后收入不入账。
有的设备干脆闲置起来年久失修或报废或被人情借用特别是汽车成为变相行贿。
二、解决的措施一现金管理存在问题的解决措施对单位的现金用量进行统计。
按照一到二个月的统计值按三至五天的使用量重新核定备用金额度和备用金账户金额。
建立库存现金和备用金账户抽查制度督促单位规范使用备用金和备用金账户提高备用金和备用金账户使用的严肃性。
备用金账户对账单由备用金开设行直接寄核算中心。
核算中心可以通过核对收支了解备用金账户使用是否正常同时可以向单位催交利息款。
二银行存款管理存在问题的解决措施督促单位建立银行存款备查账。
采用抽查和上门辅导等形式完善单位备查账的建立。
凡漏建备查账或建账不规范的单位采用一票否决的办法报账会计不得评为优秀报账员核算中心在内网上给以一定范围的公示。
还可以在核算中心装订会计档案时规定各单位一定要提供现金和银行存款备查账给核算中心与其他会计资料一并装订成册。
“失物招领”制度。
对结算环节上当月和以前月份对不上的银行账以“失物招领”形式给予一定范围内公告让单位充分认领款项在提供确凿依据的情况下把款子落实到该款子的核算单位分账户上。
对实在难以落实的款项责成有关人员限时追溯款项来源落实结算账户。
引入银行结算系统的赤字报警机制杜绝银行存款赤字。
三往来款管理存在问题的解决措施查清底子还往来款真实面目。
由于长年挂账经办人领导人报账员几经更换或者由于当初科目设置的不规范许多往来账已不知道为什么形成什么时候形成一时很难下手。
所以核算中心除了按具体往来对象建立并登记往来款二级明细账外还要发挥监督职能催促单位定期清理往来款避免因长期挂账形成的账项不清甚至坏账。
转第页国有资产管理中存在的问题及解决对策建议□凌素群银企之桥浙江金融银企信用接第页清产核资核销历史遗留的对外投资问题和死账。
在清产核资的过程中对于历史遗留下来的对外投资形成的往来款应加大催收力度对于确实无法收回的应按照法定程序上报按照上级部门的批复来处理对外投资问题彻底清除掉这块不良资产。
对于挂账的收支纳入财政收支科目。
不能抱着不去挖地雷的思想构建“和谐”社会长期挂账。
领导重视加强管理。
一方面领导要严格把关杜绝“人情借款”和滥签字。
领导要坚决支持单位财务部门及相关部门进行往来款的管理并配备专门的往来款管理人员建立责任追究制度谁签字谁负责到底造成相关损失的应追究当事人和批准人的责任。
另一方面核算中心建立内审机制加强往来款的核算管理严禁违反财政、财务制度规定出借公款严禁虚列支出和利用往来款项进行收支核算。
四固定资产管理存在问题的解决措施加强基础财务工作。
重申固定资产界定范围统一固定资产入账口径。
单位建立固定资产三级明细账、卡片实物账。
加强固定资产的账务核对工作单位财务部门与核算中心配合在每年年底将“固定资产三级明细分类账”、“固定资产实物卡片”与核算中心“固定资产总分类账”、“固定资产二级明细分类账”核对做到账账、账卡相符。
强化固定资产的日常管理使固定资产管理制度化杜绝先清后乱。
首先是固定资产购置验收。
其次是固定资产的维护。
再次是固定资产的清查盘点。
单位除了配合国资部门的清产核资工作外还应在每年年底前对单位固定资产进行账账、帐卡、账实的核对同时编制“固定资产盘盈盘亏情况表”。
加强固定资产处置管理。
对资产的转让、出租、出借、抵押、报废、报损等单位应到财政国资部门办理相关手续。
对取得的收入必须纳入单位财务统一核算和管理。
对没有报经财政部门审查批准或超越处置权限擅自处置国有资产或资产处置收入不按规定入账的除依法追缴资产处置收入外还可以按照有关规定进行处罚并追究单位负责人和直接责任人的责任。
作者浙江省海宁市预算会计核算中心请贷款的可能性越大银行接受贷款申请的概率就越大。
坏企业的贷款被拒绝时的净损失。
越大坏企业的申请贷款的可能性越小银行接受贷款申请的概率就越大。
好企业得到贷款的净收益为。
越小好企业就越不愿去贷款银行接受贷款申请概率变小。
坏企业得到贷款的净收益为。
越大坏企业越有动力去申请贷款那么银行接受申请概率就会变小。
二、控制银行贷款资金风险的几点建议要改变我国贷款市场目前接近失败的市场状态根据前面分析的结果我们可以采取以下几项措施。
一降低高风险企业所占比重。
我国高风险企业所占比重过大的一个主要原因是企业生产技术落后。
许多产业由于不具有核心技术的知识产权造成国际竞争力不强。
如格兰仕集团是世界最大的微波炉生产企业但其核心配件“磁控管”全部依赖进口。
一旦外国企业限制对中国的磁控管的出口格兰仕必将陷入困境。
像这样的例子不胜枚举这不能不说是民族工业的悲哀。
要提高企业竞争力必须鼓励技术创新而企业应成为技术创新的主体。
科研院所也应进行体制改革产学研相结合加快研究成果向现实生产力的转化用具有自主知识产权的先进技术改造传统产业提高企业的竞争力进而降低企业风险提高银行贷款的预期收益实现贷款市场的部分成功或者完全成功。
我国企业尤其是国有企业竞争力不足的另一个深层次原因是管理制度存在缺陷。
国有资产管理机构代表国家行使对国有资产的所有权但是要真正实现国有资产保值增值仍然要依靠国有企业的经营者国有企业的管理部门应减少对经营者的行政干预。
国有企业的经营者由于并非所有者其个人利益最大化的目标可能和股东权益最大化的目标并不一致。
由于所有者和经营者之间存在信息不对称难免出现经营者的道德风险和逆向选择。
期权被作为一种激励机制引入我国但是其弊端也日益显现出来。
理论上讲只有当经营者同时也是资产所有者时可以避免逆向选择和道德风险广大民营企业的崛起便是证明。
经营者此经营者可以是个人也可以是法人入股可使两者目标一致从而调动经营者的积极性是增强企业竞争力的有效手段。
二健全社会主义市场经济体制。
国有企业进行商业化改革以后风险意识加强加大了对贷款责任的约束银行对那些效益不好的国有企业不愿意贷款。
而当地政府从工人就业和社会安定的社会目标出发以行政命令要求银行向那些国企贷款。
这相当于以银行的资产质量为代价实现了政府部门的社会目标是计划经济的作风在市场经济条件下显然不合理。
一些银行为了减少损失又不敢违抗当地政府的命令撤掉了一些县级支行。
这样不仅效益不好的国有企业得不到贷款那些效益好又急需资金谋求发展的企业也无法得到资金支持。
因此只有避免政府对银行的行政干预才能提高高风险企业的贷款成本从而使其期望收益小于零而不愿借款贷款市场完全成功。
三健全法制。
在假设条件中我们认为企业投资失败时银行不能收回贷款而企业在进行分析时也不把项目失败时的还贷成本算入期望收益这是以数据为基础的符合现实的理论假设。
自年至年月间全国法院受理企业破产案件四万多件审结约三万件结案标的数额六千亿元平均每年达到件每天有近家企业申请破产“假破产、真逃债”的现象愈演愈烈。
企业诚信严重缺失这已成为造成银行惜贷的重要原因。
诚信缺失不是企业领导人的品质问题而是制度问题。
目前我国的法制不健全对银行债权的保护力度不够。
在这种失信成本极小的情况下可以说是失信一次受益终身其结果是大家都会选择失信。
所以健全法制加强对银行的保护力度是减少银行惜贷的有效手段。
因为如果法制健全企业将为失信付出高额的成本可以说是失信一次后悔终生。
银行在计算期望收益时将把项目失败后的还贷成本计算在内。
对于高风险企业会使其期望收益为零从而不愿向银行贷款贷款市场完全成功。
四完善企业资信评级制度。
企业资信评级是资信评级机构对企业的资金实力、偿债能力、履约意愿等各方面状况给出评定和预测从而确定企业资信等级的过程。
客观公正的资信评级结果可以为商业银行贷款决策提供可靠依据减少贷款市场中信息不对称现象。
目前我国的资信评级机构依附于政府某个部门或者是商业银行内部设立的资信评级委员会这既造成大量的重复劳动又不利于提高资信评级机构的专业化水平。
资信评级机构应该像会计师事务所一样成为独立的中介机构通过市场优胜劣汰的“丛林法则”提高资信评级机构的“资信”为商业银行的决策提供可靠的依据。
要保证资信评级结果公正应该完善会计制度、健全会计监管机制。
对于严重违反《中华人民共和国会计法》的企业和主要责任人员和违反《中华人民共和国注册会计师法》的社会审计机构及注册会计师要依法追究刑事责任。
让会计信息能反映出企业的真实情况评估机构能够据此对企业作出客观的资信评级从而减小贷款市场的信息不对称。
银行的惜贷现象是国有商业银行走向商业化的必然现象而其主要贷款者国有企业仍未摆脱低效状态银行不能通过提高贷款利率使高风险企业望而却步只能通过贷款配给来收缩贷款。
它使我们看到我国国有银行商业化改革初见成效银行的风险意识加强了也使我们看到我国企业竞争力不强、经营风险较大、法制不健全、行政干预等亟待解决的问题。
随着这些问题的逐步解决银行的惜贷现象将得到改善中央银行扩张性的货币政策对我国经济的促进作用也将随之加大。
作者上海理工大学银企之桥责任编辑张莹刘蕾
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