第二部份现金流量表的编制2Word格式文档下载.docx
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企业购买材料和代购代销业务支付的现金,也在本项目反映。
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税(进项税额)+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费
(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目,反映企业本年实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。
【提示】
支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映,即“支付给职工以及为职工支付的现金”项目不包含支付给在建工程人员的薪酬,所以要在以下公式中减去。
支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]
提示:
此项可根据“应付职工薪酬”丁字账分析确定,借方数即为支付数。
(6)“支付的各项税费”项目,反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费,包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。
不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税(此项计入固定资产成本),也不包括本期退回的增值税、所得税。
本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。
支付的各项税费=当期所得税费用+(应交所得税期初余额-应交所得税期末余额)+支付的营业税金及附加+增值税(已交税金)
(7)“支付其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出,金额较大的应当单独列示。
2.投资活动产生的现金流量
(1)“收回投资收到的现金”项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金,但债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。
(2)“取得投资收益收到的现金”项目,该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金(收到的现金股利),因债权性投资而取得的现金利息收入。
包括在现金等价物范围内的债权性投资,其利息收入在本项目中反映。
不包括股票股利。
本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目,反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入),减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目,反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金,减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目,该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)实际支付的现金,包括购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费,以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。
企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产,以及融资租入固定资产,各期支付的现金均在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分,在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。
(6)“投资支付的现金”项目,该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金,包括除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资,以及支付的佣金、手续费等交易费用。
企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利,以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息,应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。
(7)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目,反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分,减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
(8)“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目,反映企业除上述
(1)至(7)项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金,金额较大的应当单独列示。
3.筹资活动产生的现金流量
(1)“吸收投资收到的现金”项目,反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项,减去直接支付的佣金等发行费用后的净额。
(审计费、咨询费不计入此,而是计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”)。
(2)“取得借款收到的现金”项目,反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金(包括发行债券)。
(3)“偿还债务支付的现金”项目,反映企业为偿还债务本金而支付的现金。
企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金项目反映。
(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目,反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
(5)“支付其他与筹资活动有关的现金”项目,反映企业除上述
(1)至(4)项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金,金额较大的应当单独列示。
4.“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目
汇率变动对现金的影响,指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时,所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率,而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”是按期末的即期汇率进行计算的,二者的差额即为汇率变动对现金的影响。
编制现金流量表时,对当期发生的外币业务,也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响,可通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较,其差额即为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”。
◆现金流量表补充资料
除现金流量表反映的信息外,企业还应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。
1.现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量,同时,企业还应采用间接法反映经营活动的现金流量。
间接法,是以本期净利润为起点,通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及经营性应收应付等项目的增减变动,调整不属于经营活动的现金收支项目,据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。
它是对直接法反映的经营活动现金流量的核对和补充说明。
采用间接法列报经营活动现金流量时,需对四大类项目进行调整:
(1)实际没有支付现金的费用
(2)实际没有收到现金的收益(3)不属于经营活动的损益(4)经营性应收应付项目的增减变动。
基本原理:
经营活动现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目
用间接法编报现金流量表,便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动产生的现金流量差异原因,从现金流量角度分析净利润的质量。
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
不涉及现金收支的重大投资和筹资活动,反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。
这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量有重大影响。
企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。
主要包括:
(1)债务转为资本,反映企业本期转为资本的债务数额
(2)一年内到期的可转换公司债券,反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息(3)融资租入固定资产,反映本期融资租入的固定资产。
3.现金和现金等价物的构成
企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的以下信息:
(1)现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额
(2)企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。
现金流量表 会企03表
编制单位:
甲股份有限公司 20*9年 单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量
略
销售商品、提供劳务收到的现金
13 425 000
营业收入+销项税额2125000+应收账款(4000000-7000000)+应收票据(2460000-343000)-200000-117000
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
4 967 960
营业成本7500000+进项税额583560+应付票据(2000000-1000000)-93600-800000-(2750000+100000+385000+14000)
支付给职工以及为职工支付的现金
3 000 000
支付的各项税费
1 968 650
所得税948650+增值税1000000+教育费附加20000
支付其他与经营活动有关的现金
200 000
销售费用200000+管理费用971000-计入管理费用的折旧200000-计入管理费用的摊销额600000-计入管理费用的工资150000-计入管理费用的福利费21000
经营活动现金流出小计
10 136 610
经营活动产生的现金流量净额
3 288 390
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
165 000
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
3 003 000
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
3 168 000
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
4 364 700
投资支付的现金
1 050 000
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
5 414 700
投资活动产生的现金流量净额
-2 246 700
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
10 000 000
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
8 500 000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
2 100 000
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
10 600 000
筹资活动产生的现金流量净额
-600 000
四、汇率变动引起对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
441 690
加:
期初现金及现金等价物余额
14 063 000
六、期末现金及现金等价物余额
14 504 690
例:
已知乙股份有限公司的资产负债表和利润表及其他相关资料如下,请为其编制现金流量表及现金流量表补充资料.
资产负债表会企01表
乙股份有限公司 20×
7年12月31日 单位:
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
(或股东权益)
流动资产:
流动负债:
货币资金
815131
1406300
短期借款
50000
300000
交易性金融资产
15000
交易性金融负债
O
应收票据
66000
246000
应付票据
100000
200000
应收账款
598200
299100
应付账款
953800
预付款项
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
180000
110000
应收股利
应交税费
226731
36600
其他应收款
5000
应付利息
1000
存货
2484700
2580000
应付股利
32
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
1000000
流动资产合计
4169031
4751400
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
1592
2651400
可供出售金融资产
非流动负债:
持有至到期投资
长期借款
1160000
600000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
250000
250000
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
2201000
1100000
预计负债
在建工程
428000
1500000
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
2752
3251400
油气资产
所有者权益(或股东权益):
无形资产
540000
实收资本(或股本)
5000000
开发支出
资本公积
商誉
减:
库存股
长期待摊费用
盈余公积
124
递延所得税资产
7500
未分配利润
218
其他非流动资产
所有者权益(或股东权益)合计
5342
5150000
非流动资产合计
3926500
3650000
资产总计
8095531
8401400
负债和所有者权益(或股东权益)总计
利润表
会企02表
天华股份有限公司20×
7年 单位:
项目
上期金额(略)
一、营业收入
1250000
营业成本
750000
营业税金及附加
2000
销售费用
20000
管理费用
157100
财务费用
41500
资产减值损失
30900
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
31500
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
280000
营业外收入
营业外支出
19700
非流动资产处置损失
(略)
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
310300
所得税费用
85300
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
225000
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
其他相关资料如下:
×
7年度利润表有关项目的明细资料如下:
(1)管理费用的组成:
职工薪酬17100元,无形资产摊销60000元,折旧费20000元,支付其他费用60000元。
(2)财务费用的组成:
计提借款利息11500元,支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30000元。
(3)资产减值损失的组成:
计提坏账准备900元,计提固定资产减值准备30000元。
上年年末坏账准备余额为900元。
(4)投资收益的组成:
收到股息收入30000元,与本金一起收回的交易性股票投资收益500元,自公允价值变动损益结转投资收益1000元。
(5)营业外收入的组成:
处置固定资产净收益50000元(其所处置固定资产原价为400000元,累计折旧为150000元,收到处置收入300000元)。
假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
(6)营业外支出的组成:
报废固定资产净损失19700元(其所报废固定资产原价为200000元,累计折旧为180000元,支付清理费用500元,收到残值收入800元)。
(7)所得税费用的组成:
当期所得税费用92800元,递延所得税收益7500元。
除上述项目外,利润表中的销售费用20000元至期末已经支付。
营业税金及附加2000元,本期已支付。
2.资产负债表有关项目的明细资料如下:
(1)本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元,同时实现投资收益500元。
(2)存货中生产成本、制造费用的组成:
职工薪酬324900元,折旧费80000元。
(3)应交税费的组成:
本期增值税进项税额42466元,增值税销项税额212500元,已交增值税100000元;
应交所得税期末余额为20097元,应交所得税期初余额为0;
应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。
(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分,本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。
应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。
(5)应付利息均为短期借款利息,其中本期计提利息11500元,支付利息12500元。
(6)本期用现金购买固定资产101000元,购买工程物资300000元。
(7)本期用现金偿还短期借款250000元,偿还一年内到期的长期借款1000000元;
借入长期借款560000元。
根据以上资料,采用分析填列的方法,编制天华股份有限公司20×
7年度的现金流量表。
现金流量表 会企03表
乙股份有限公司 20*7年 单位:
1 312 500
营业收入1250000+销项税212500+应收账款(299100-598200)+应收票据(246000-66000)-坏账准备900-贴现息30000
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
392 26
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- 第二 部份 现金流 量表 编制