江苏 会计基础 课本知识浓缩版Word文档下载推荐.docx
- 文档编号:16182717
- 上传时间:2022-11-21
- 格式:DOCX
- 页数:32
- 大小:40.21KB
江苏 会计基础 课本知识浓缩版Word文档下载推荐.docx
《江苏 会计基础 课本知识浓缩版Word文档下载推荐.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《江苏 会计基础 课本知识浓缩版Word文档下载推荐.docx(32页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
流动资产主要包括:
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
非流动资产是指流动资产以外的资产,主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。
(二)负债
1.负债的定义
负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2.负债的分类
负债按其流动性不同,可以分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
流动负债主要包括:
短期借款、应付票据、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款等。
非流动负债是指流动负债以外的负债,主要包括:
长期借款、应付债券等。
(三)所有者权益
1.所有者权益的定义
所有者权益又称为净资产,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
2.所有者权益的分类
所有者权益一般分为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。
(四)收入
1.定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.收入的分类
收入按性质不同,可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等;
收入按日常活动在企业中所处的地位,可分为主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入是指企业经常发生的、主要业务所产生的收入,它一般在企业营业收入中所占的比重很大。
其他业务收入是指从日常经济活动中取得的主营业务以外的兼营收入。
它一般在企业的营业收入中所占的比重较小。
如原材料销售收入、包装物出租收入等。
(五)费用
1.费用的定义
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2.费用的分类
费用按其性质可分为营业成本和期间费用。
营业成本是指销售商品或提供劳务的成本。
其内容包括主营业务成本和其他业务成本。
期间费用是指企业在日常活动中发生的,应当直接计入当期损益的费用。
其内容包括销售费用、管理费用和财务费用。
二、会计科目的分类
(一)按其归属的会计要素分类
会计科目按其所归属的会计要素不同,一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。
1.资产类科目
反映流动资产的科目有“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料’’和“库存商品”等;
反映非流动资产的科目有“固定资产”、“无形资产”和“长期应收款”等。
2.负债类科目
反映流动负债的科目有“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”和“应交税费”等;
反映非流动负债的科目有“长期借款”、“应付债券”和“长期应付款”等。
3.所有者权益类科目
反映资本的科目有“实收资本”(或“股本”)、“资本公积”等;
反映留存收益的科目有“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。
4.成本类科目
反映制造成本的科目有“生产成本”、“制造费用”等;
反映劳务成本的科目有“劳务成本”等。
5.损益类科目
按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。
反映收入的科目有“主营业务收入”、“其他业务收入”等;
反映费用的科目有“主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等。
(二)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目。
1.总分类科目
总分类科目也称“总账科目”或“一级科目”。
2.明细分类科目
明细分类科目也称“明细科目”,它是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。
总分类科目与明细分类科目既有联系又有区别,总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容,提供的是总括性指标。
而明细分类科目是详细地反映会计对象的具体内容,提供的是比较详细具体的指标。
总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用,而明细分类科目则是对总分类科目的具体化和详细说明。
三、会计科目的设置
(一)会计科目的设置原则
1.合法性原则
2.相关性原则
3.实用性原则
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
一、资产=负债+所有者权益
(一)会计恒等式
即有一定数量的资产就必然有一定数量的权益;
反之,有一定数量的权益也就必然有一定数量的资产,资产和权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系,这种恒等关系可用公式表达如下:
资产=权益
资产=债权人权益+所有者权益
即:
资产=负债+所有者权益
资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础,也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。
二、收入-费用=利润
企业经营的目的是为了获取收入,实现盈利。
企业在取得收入的同时,也必然要发生相应的费用。
通过收入与费用的比较,才能确定企业一定时期的盈利水平。
收入-费用=利润
这一会计等式可称为第二会计等式,是资金运动的动态表现,体现了企业一定时期内的经营成果。
收入、费用和利润之间的上述关系,是企业编制利润表的基础。
第二节复式记账
一、借贷记账法
(一)借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。
(二)借贷记账法的记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号,将会计科目分为两个基本部分:
左方和右方,一般左方称为借方,右方称为贷方。
分别用“借”、“贷”两个记账符号来表示各会计要素的增加或减少。
至于“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于会计科目的性质及结构。
在借贷记账法下,一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少:
“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。
(三)借贷记账法的会计科目结构
1.资产类会计科目的结构
资产类会计科目的借方登记资产的增加数,贷方登记资产的减少数,期初及期末余额一般在借方。
资产类会计科目的发生额及余额之间的关系,可用公式表示如下:
资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
2.权益类(包括负债及所有者权益)会计科目的结构
权益类会计科目包括负债类会计科目和所有者权益类会计科目。
权益类会计科目的借方登记权益的减少数,贷方登记权益的增加数,期初及期末余额一般在贷方。
权益类会计科目的发生额及余额之间的关系,可用公式表示如下:
权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额
3.成本类会计科目的结构
成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致,其发生额及余额之间的关系也相同。
即成本类会计科目的借方登记成本的增加数,贷方登记成本的减少数,期末若有余额,一般在借方。
成本类会计科目的发生额及余额之间的关系,可用公式表示如下:
成本类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
4.损益类会计科目的结构
(1)收入类会计科目的结构。
收入类会计科目的结构与权益类会计科目的结构基本相同,即借方登记收入的减少数以及期末结转入“本年利润”会计科目的数额,贷方登记收入的增加数,期末结转后该类会计科目一般无余额。
(2)费用类会计科目的结构。
费用类会计科目的结构与资产类会计科目的结构基本相同,即借方登记费用的增加数,贷方登记费用的减少数以及期末结转入“本年利润”会计科目的数额,期末结转后该类会计科目一般无余额。
(四)会计科目的对应关系和会计分录
(1)会计分录的概念。
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录,简称分录。
可见会计分录是由应借应贷方向、对应会计科目(科目)名称及应记金额三大要素构成的。
(2)会计分录的分类。
按照所涉及会计科目的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录是指只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。
复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应会计科目所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
一般来讲,复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。
(五)借贷记账法的试算平衡
1.试算平衡的含义
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算,来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。
2.试算平衡的分类
试算平衡具体可分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(1)发生额试算平衡法。
它是根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。
公式为:
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
发生额试算平衡法的理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法的记账规则。
(2)余额试算平衡法。
它是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系,检验本期会计科目记录是否正确的方法。
根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。
期初余额平衡是期初所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计相等,期末余额平衡是期末所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计相等,这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
在编制试算平衡表时,还应注意以下几点:
首先,必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表。
因为会计等式是对六项会计要素整体而言的,缺少任何一个会计科目的余额,都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。
其次,如果试算平衡表借贷不相等,肯定会计科目记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止。
最后,即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明会计科目记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
如漏记、重记某项经济业务,借贷方向颠倒,或记错有关会计科目等,试算依然是平衡的。
【例题】下列记账错误中,不能通过试算平衡发现的有()。
A.漏记了应记贷方的发生额B.借贷记账方向彼此颠倒
C.借方的金额误记到贷方D.将某一会计科目借方发生额写错
【答案】B
二、总分类科目与明细分类科目的平行登记
1.平行登记的概念
平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类科目,另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。
2.平行登记的要求
总分类科目与明细分类科目平行登记要求做到:
所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的合计金额相等。
具体可归纳为:
(1)所依据会计凭证相同(依据相同)。
(2)借贷方向相同(方向相同)。
(3)所属会计期间相同(期间相同)。
(4)计人总分类科目的金额与计人其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)。
第四章会计凭证
第一节会计凭证概述
会计凭证的概念和种类
(一)会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。
(二)会计凭证的种类
会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
【例题】根据会计凭证编制程序和用途不同,会计凭证分为()。
A.原始凭证B.记账凭证C.外来凭证D.一次凭证
【答案】AB
第二节原始凭证
一、原始凭证的概念
原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
它是经济业务发生的过程中直接产生的,是经济业务的最初证明。
如:
购货发票等,都是原始凭证。
二、原始凭证的种类
(一)按照来源不同,可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类
1.外来原始凭证。
外来原始凭证指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
如供货单位提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。
【例题】下列各项中,属于外来原始凭证的有()。
A.火车票B.销货发票C.购货发票D.外单位开具的收据
【答案】ACD
2.自制原始凭证。
自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证。
如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表等。
(二)按照填制手续及内容不同,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证
1.一次凭证。
一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证、差旅费报销单等。
一次凭证是一次有效的凭证,其填制手续是一次完成的。
2.累计凭证。
累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。
其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务,随时结出累计数及结余数,并按照费用限额进行费用控制,期末按实际发生额记账。
累计凭证是多次有效的原始凭证。
如限额领料单。
3.汇总凭证。
汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。
收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表。
三、原始凭证的填制要求
原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始资料,同时也是具有法律效力的证明文件。
为了保证会计核算资料的真实、正确和及时,原始凭证的填制,必须符合一定的规范。
因此,应按要求填制原始凭证:
1.记录要真实。
原始凭证所填列的经济业务内容和数字,必须真实可靠,符合实际情况,不得歪曲经济业务真相,弄虚作假。
对实物的数量和金额的计算,要准确无误,不得以匡算和估算填入。
2.内容要完整。
原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全,不得遗漏和省略。
3.手续要完备。
单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章;
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;
从外部取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;
从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名盖章。
4.书写要清楚、规范。
原始凭证要按规定填写,文字要简要,字迹要清楚,易于辨认,不得使用未经国务院公布的简化汉字。
如有差错,应按规定的办法更正,不得随意涂改、刮擦和挖补。
小写金额用阿拉伯数字逐个书写,不得写连笔字。
在金额前要填写人民币符号“¥”,人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。
5.编号要连续。
如果原始凭证已预先印定编号,在写坏作废时,应加盖“作废”戳记,妥善保管,不得撕毁。
6.不得涂改、刮擦、挖补。
原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
7.填制要及时。
各种原始凭证一定要及时填写,并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。
四、原始凭证的审核内容
为了如实反映经济业务的发生和完成情况,充分发挥会计的监督职能,保证会计信息的真实性、可靠性和正确性,会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。
具体包括以下几个方面:
(一)审核原始凭证的真实性
(二)审核原始凭证的合法性
(三)审核原始凭证的合理性
(四)审核原始凭证的完整性
(五)审核原始凭证的正确性
(六)审核原始凭证的及时性
经审核的原始凭证应根据不同情况处理:
1.对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证人账。
2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续。
3.对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。
【例题】原始凭证审核的内容包括()。
A.真实性B.及时性C.合法性D.完整性
【答案】ABCD
第三节记账凭证
一、记账凭证的概念
记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
它是登记账簿的直接依据。
二、记账凭证的种类
(一)按内容分类
1.收款凭证。
收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。
收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制,是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据,也是出纳人员收讫款项的依据。
2.付款凭证。
付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。
付款凭证是根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制,是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据,也是出纳人员支付款项的依据。
对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务,为避免重复记账,只填付款凭证不填收款凭证。
3.转账凭证。
转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。
收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分,有利于区别不同经济业务进行分类管理,有利于经济业务的检查,但工作量大,适用于规模较大,收付款业务较多的单位。
对于经济业务较少的单位还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。
即不分收款、付款和转账业务,将所有经济业务统一编号。
通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。
三、记账凭证的编制要求
(一)基本要求
1.记账凭证各项内容必须完整。
2.记账凭证应连续编号。
凭证应由主管该项业务的会计人员,按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。
3.记账凭证的书写应清楚、规范。
相关要求同原始凭证。
4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
6.填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制。
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。
如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
7.记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
四、记账凭证的审核内容
为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。
审核的主要内容有:
1.内容是否真实。
审核记账凭证是否有原始凭证为依据,所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致,记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。
2.项目是否齐全。
审核记账凭证各项目的填写是否齐全,如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附原始凭证张数及有关人员签章等。
3.科目是否正确。
审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确,是否有明确的账户对应关系,所使用的会计科目是否符合有关会计制度的规定。
4.金额是否正确。
审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致,记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符,原始凭证中的数量、单价、金额计算是否正确等。
5.书写是否正确。
审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰,是否按规定使用蓝黑墨水,是否按规定进行更正等。
出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以避免重收重付。
在审核过程中,如果发现差错,应及时查明原因,按规定办法及时处理和更正,只有经过审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。
如果发现尚未入账的错误记账凭证,应当重新填制。
第四节会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
二、会计凭证的保管
会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。
会计凭证的保管主要有下列要求:
1.会计凭证应定期装订成册,防止散失。
从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证。
若确实无法取得证明的,如车票丢失,则应由当事人写明详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始凭证。
2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
3.会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。
原始凭证不得外借,其他单位如有特殊原因确实需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复印。
向外单位提供的原始凭证复印件,应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。
4.原始凭证较多时可单独装订,但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅。
5.严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。
第五章会计账簿
第一节会计账簿概述
会计账簿的分类
(一)按用途分类,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
1.序时账簿。
序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
在我国,大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。
2.分类账簿。
分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 江苏 会计基础 课本知识浓缩版 会计 基础 课本 知识 浓缩