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D.实质课税原则
B
3、以下不符合税法法律优位原则的说法是()。
A.法律的效力高于行政立法的效力
B.我国税收法律与行政法规具有同等效力
C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力
D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的
4、以下关于新法优于旧法原则的表述不正确的是()
A.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则
B.新法公布后尚未实施的这段时间,仍然沿用旧法
C.新法优于旧法原则的适用,以新法生效实施为标志
D.新法优于旧法原则在现实中无例外地普遍适用
5、税法适用原则中,打破税法效力等级限制的原则是()
A.法律优位原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.实体从旧,程序从新原则
C
[填空题]
6某家用电器修理厂为小规模纳税人,会计核算健全。
2011年增值税应税销售额为120万元,2012年2月1日接到税务机关送达的《税务事项通知书》,通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》,但纳税人一直未报送。
2012年3月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元。
购进的料件、电力等均取得增值税专用发票,注明增值税款合计2万元。
该修理厂3月应缴纳增值税多少万元?
应纳增值税=23.4÷
(1+17%)*17%=3.4万元
7某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2010年3月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;
销售旧机动车60辆,取得销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。
2010年3月该旧机动车交易公司应纳增值税多少万元?
销售额=(480+3)÷
(1+4%)=464.42(万元)
应纳增值税=464.42*4%÷
2=9.29(万元)
8某电视机厂(增值税一般纳税人),2013年9月采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开具普通发票收到货款31100元,并注明已扣除旧电视机折价4000元。
应缴纳税额多少元?
应纳销项税额=(31100+4000)÷
(1+17%)*17%=5100(元)
9某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链的零售价格为2500元,每条旧项链作价800元,每条项链取得差价款1700元。
取得首饰修理费2270元。
该金店上述业务应纳增值税多少元?
应纳增值税=【20*1700÷
(1+17%)+2270÷
(1+17%)】*17%=5270元
10某电视机厂(增值税一般纳税人),采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定每台不含税售价4000元,5年后厂家全部将货款退还给购货方。
共开出普通发票20张,合计金额93600元。
应纳销项税额为多少元?
应纳销项税额=93600÷
(1+17%)*17%=13600(元)
11某生产企业(增值税一般纳税人)2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物收取押金15.21万元,约定3个月返还;
当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。
该企业2008年7月上述业务计税销售额为多少万元?
当期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。
该企业2008年7月上述业务计算销售额=(793.26+1.3)÷
(1+17%)=679.11万元
122007年3月,某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元,另外收取包装物押金3000元;
啤酒开具普通发票,收取的价税合计款23400元,另外收取包装物押金1500元。
副食品公司按合同约定,于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。
就此项业务,该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为多少元?
该酒厂2007年3月增值税销项税额=50000*17%+(23400+3000)/(1+17%)*17%=12335.90元
13某公司(增值税一般纳税人)2013年2月销售自己在2011年1月购入并作为固定资产的设备,当月取得增值税专用发票上注明价款130000元,增值税22100元,出售时开具普通发票注明金额120640元,则该企业转让设备行为应计算销项税额多少元?
应计算销项税额=120640÷
(1+17%)*17%=17528.89(元)
14某公司(增值税一般纳税人,非转型试点范围)2013年12月销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备,当月取得增值税专用发票上注明价款130000元,增值税22100元,出售时开具普通发票注明金额120640元,则该企业转让设备行为应纳增值税多少元?
应纳增值税=120640÷
(1+4%)*4%÷
2=2320(元)
152012年12月,某增值税一般纳税人将2012年1月购入的一台已抵扣过进项税的生产设备改变用途,用作职工福利设备,该设备原值200万元,已提折旧18万元,则进项税额转出多少万元?
进项税额转出=(200-18)*17%=30.94(万元)
16某工业企业(一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。
9月份为企业自制发电机组一台,本月移送并开始安装。
该设备账面成本为35000元,无同类型产品销售价格。
则应纳销项税额为多少?
视同销售货物,按组成计税价格计税。
应纳销项税额=35000*(1+10%)*17%=6545(元)
172014年2月,某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原料生产应税货物,在农产品收购发票上注明价款100,000元,委托运输公司运送该批货物回厂,支付运费并取得货物运输业增值税专用发票,运费金额1200元,该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为多少元?
该企业可抵扣的进项税额=100,000*13%+1200*11%=13132(元)
18某企业(增值税一般纳税人)将数月前外购的一批生产用材料改变用途,用于职工福利,账面成本10000元,需做进项税额转出多少元?
进项税额转出=10000*17%=1700(元)
19某企业(增值税一般纳税人)因管理不善,将一批以前向农业生产者收购的大豆霉烂变质,账面成本10940元(含运费500元,支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票),其转出的进项税额为多少元?
其转出的进项税额=(10940-500)÷
(1-13%)*13%+500*11%=1560+55=1615(元)
20某服装厂(增值税一般纳税人)成衣成本中外购比例为60%,某月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣,其需要转出进项税额为多少元?
需转出进项税额=20000*60%*17%=2040(元)
21某生产企业为增值税一般纳税人,2014年3月外购一批材料用于应税货物的生产,取得增值税专用发票,注明价款10,000元,增值税1700元;
外购一批材料用于应税货物和免税货物的生产,取得增值税专用发票,注明价款20,000元,增值税3400元;
当月应税货物销售额50,000元,免税货物销售额70,000元,则当月不可抵扣的进项税额为多少元?
当月不可抵扣的进项税额=3400*70000÷
(50000+70000)=1983.33(元)
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22某企业(增值税一般纳税人)2014年3月采购原材料,取得的增值税专用发票上注明货款100万元,增值税17万元,同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款2万元,增值税0.34万元,当月该企业不含增值税销售额150万元,则该企业当月应纳增值税多少万元?
应纳增值税=150*17%-17-(2+0.34)=6.16(万元)
23某广告公司(小规模纳税人)2014年3月发生销售额(不含税,下同)62万元,另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元,则该广告公司3月应纳增值税多少万元?
3月应纳增值税=(62-15)*3%=1.41万元
24某个体商店为增值税小规模纳税人。
2012年2月该个体商店购置一批商品,取得的增值税专用发票上注明价款3000元,增值税510元。
当月零售货物取得销售收入22400元;
用部分外购商品抵债,市场含税售价为1500元;
将部分外购商品用于职工福利,市场含税售价为1250元。
该个体商店当月应纳增值税是多少?
应纳增值税=(22400+1500)/(1+3%)*3%=696.12
25某生产企业(增值税转型前非试点企业)为增值税一般纳税人,2013年1月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行如下处理:
销售已经使用6年的机器设备,取得收入9200元(原值为10000元);
将自己使用过3年的一辆小轿车对外销售,取得收入64000元,该车原值为100000元;
销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批,取得收入35000元,该企业上述业务应纳增值税是多少?
(以上收入均为含税收入)
销售机器设备与小轿车应纳增值税=(9200+6400)/(1+4%)*4%÷
2=1407.69
销售钢材的销项税额=350000/(1+17%)*17%=5085.47
应纳增值税=1407.69+5085.47=6493.16
26某纺织品生产企业为增值税一般纳税人,2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元,开具增值税专用发票;
向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元,开具普通发票;
当月购进棉花支付不含税价款300万元,购进棉纱支付不含税价款800万元,均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。
2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税是多少?
增值税销项税额=255+1200/(1+17%)*17%=429.36
准予抵扣的进项税额=300*13%+800*17%=175
应纳增值税额=429.36-175=254.36万元
27某超市为增值税小规模纳税人。
2013年1月,该超市取得货物零售收入120000元;
向受灾地区捐赠部分外购商品,该批商品为数月前从关联企业以成本价购入,买价为4200元,市场零售价为5000元;
向职工发放部分外购商品作为节日礼品,市场含税售价为3700元;
销售已使用1年的冰柜一台,取得含税收入1400元,该冰柜原购进价220
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