会计信息资料会计要素和会计等式Word文件下载.docx
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会计的基本职能(2个):
会计核算、会计监督。
2、会计核算的基本特点【选择】
①以货币为主要计量单位;
②会计核算具有完整性、连续性和系统性。
【顺序不可颠倒】
3、会计核算的四个环节
①确认。
②计量。
③记录。
④报告。
4、会计核算的具体方法【简答题、顺序不可颠倒、字不可丢】
①设置会计科目和账户;
②复式记账;
③填制和审核会计凭证;
④登记账簿;
⑤成本计算;
⑥财产清查;
⑦编制会计报表。
5、会计监督的特点
①主要通过价值指标进行;
②对企业的经济活动的全过程进行监督,包括事后监督、事中监督和事前监督;
③监督依据包括合法性和合理性两方面【可能出选择题】。
合法性的依据是国家颁布的法令、法规。
合理性的依据是客观经济规律及经营管理方面的要求。
三、财务报告目标
①向财务报告使用者提供会计信息;
②反映企业管理层受托责任履行情况。
1、根据我国2006年《企业会计准则》,财务报告的目标是向财务报告使用者(【注意多选】①投资者。
②债权人。
③政府及其有关部门。
④社会公众)提供与企业(【注意多选】)①财务状况、②经营成果、③现金流量等有关的会计信息。
2、根据企业对外提供的会计信息,以下几类人关心的是:
①投资者最关心的
分析企业的理财能力、盈利能力和发展趋势,预测投资风险和投资报酬,做出投资决策。
②债权人最关心的
分析企业的偿债能力,衡量贷款风险,做出贷款决策。
③社会公众最关心的
企业产品质量和价格的变动情况、企业在同行业中所处的地位、企业所承担的社会责任及其信誉情况。
④政府及有关部门最关心的
通过制定税收政策等宏观调控和管理措施,进行税收征管,对国民经济的运行情况进行调节,促进资源的合理配置。
四、会计的对象【重点章节】
1、会计对象的一般含义
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容,也就是会计的对象。
2、企业会计的对象(以工业企业为例介绍)
企业的资金流动包括资金的投入、资金的循环与周转(即资金的运用)和资金的退出3个基本环节。
1资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分
2资金的循环和周转又分为供应过程、生产过程和销售过程3个阶段。
A:
供应过程:
企业的资金从货币资金形态转化为储备资金形态。
B:
生产过程:
a资金从储备资金形态转化为生产资金形态;
b资金从货币资金形态转化为生产资金形态;
c资金从固定资金形态转化未生产资金形态;
d资金从生产资金形态转化为成品资金形态;
C:
销售过程:
资金从成品资金形态转化为货币资金形态。
3资金的退出包括交纳税金、偿还债务和向投资者分配股利或利润。
五、会计核算的具体内容与一般要求
1、会计核算具体内容【多选,即标题】
1)款项和有价证券的收入
款项包括:
现金、银行存款(银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款)
有价证券:
国库券、股票、企业债券
2)财物的收发、增减和使用【不包含无形资产】
财物:
是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源
3)债权、债务的发生和结算
4)资本的增减。
5)收入、支持、费用、成本的计算。
6)财务成果的计算和处理。
7)(需要办理会计手续、进行会计核算的)其他事项
2、会计核算的一般要求
1)各单位必须按照国家统一的会计制度的要求进行会计核算。
2)各单位必须根据实际发生的【不是预计发生】经济业务事项进行会计核算,编制财务报告。
3)不能设置账外账。
4)各单位对会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料应建立档案,妥善保管。
5)使用电子计算机进行会计核算的,也必须符合国家统一的会计制度的规定
6)会计记录的文字应当使用中文。
【不是必须使用】
在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。
第二节会计基本假设和会计记账基础
一、会计基本假设(或会计基本前提)
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
1、会计主体
1)什么是会计主体?
会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。
【是空间范围,而不是时间范围】
2)会计主体与法律主体并非对等的概念。
【判断】
①法律主体是会计主体,会计主体不一定是法律主体。
②字母公司:
分公司是法律主体,集团编制合并报表,但不是法律主体。
3)举例:
会计主体是单位,而不是自然人。
公司和车间的账户问题。
2、持续经营
3、会计分期
1)概念:
会计分期指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间。
2)会计分期如何划分?
会计分期分为年度、半年度、季度和月度,且均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度称为会计中期。
4、货币计量
会计核算应以人民币作为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币,但向外编送财务报告时,应折算为人民币反映。
【有外币但不为主的单位,仍是人民币作为记账本位币】
【判断】不是必须以人民币会计核算。
【判断】编报时必须是人民币。
二、会计记账基础【研究收入和费用的入账时间】
企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基础。
1、权责发生制的概念
权责发生制是以收入、费用是否发生而不是款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。
例题:
①7月5日,销售甲产品10万元,收款存入银行
②7月10日,销售乙产品20万元,款未收
③7月15日,收上月销货款5000元,存入银行
④7月20日,收购货单位预付款2000元,存入银行
⑤7月1日,银行存款支付下半年租金6万元
权责发生制【适用企业】
收付实现制【适用非盈利组织】
①+100000.00
②+200000.00
②+0.00
③+0.00
③+5000.00
④+0.00
④2000.00
⑤-1000.00
⑤-60000.00
结余:
290000.00
47000.00
2、收付实现制的概念
收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。
凡是本期收到的收入和支出的费用,不论其是否属于本期,都应作为本期的收入和费用处理;
反之,凡是本期未收到的收入和未支付的费用,即使应归属本期,也不作为本期的收入和费用处理。
第三节会计信息的质量要求
1、会计信息的八条质量要求包括那些内容?
会计信息质量的要求包括:
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求。
实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求。
2、可靠性【比较重要】
【多选】可靠性要求企业应当以实际发生的【不是预计发生的】交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。
3、相关性
4、可理解性
5、可比性【比较重要】
同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
在我国,可比性原则要求企业的会计核算应当按照国家统一的会计制度的规定进行,使所有企业的会计核算都建议在相比可比的基础上。
可比性包含一致性。
一致性要求企业的会计核算方法前后各期保持一致,不得随意变更。
可比性:
不同企业、同一期间、横向比较
一致性:
同一企业、不同期间、纵向比较
6、实质重于形式【重要】
这里的实质指的是经济实质,这里的形式指的是法律形式。
1)概念
实质重于形式,要求企业应当按照交易【对外业务】或者事项【对内业务】的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
2)融资租入固定资产提现了什么要求?
【实质重于形式】
融资租入的资产,虽然从法律形式上看承租企业并不拥有其所有权,但从其经济实质来看,企业能够控制其创造的未来经济利益,因此,会计核算上将融资租入的资产视为承租企业的资产进行核算。
7、重要性
重要会计事项,必须按规定的会计方法和程序进行处理,并在财务报告中单独予以充分披露;
次要会计事项,可适当合并、简化处理。
【如表格以万元为单位,那么不足1万元的费用,就写0,简化处理】
8、谨慎性【比较重要】
【多选】会计那些做法体现了谨慎性?
①不得多计资产或收益、少计负债或费用。
②不得高估资产或者收益,低估负债或者费用。
③做到既不高估资产或收益,也不低估负债或费用,合理核算可能发生的费用和损失。
【多选】各项资产损失计提资产减值或跌价准备以及对固定资产采用加速折旧法提现了会计核算的哪一要求?
【谨慎性】
9、及时性
第四节会计要素和会计等式
一、会计要素
1、概念:
会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类。
2、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。
其中,资产、负债、所有者权益侧重反映企业的财务状况。
收入、费用、利润侧重反映企业的经营成果。
3、资产
资产是指过去的交易或者事项形成的【过去】、并由企业拥有或者控制的【现在】、预期会给企业带来经理利益的资源【将来】。
2)特征:
①资产是由于过去的交易或事项形成的。
②资产是由企业拥有或控制的。
③资产预期会给企业带来经济利益,指资产直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
3)分类
资产分为:
流动资产和非流动资产。
非流动资产包括:
长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
流动资产包括:
货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货。
4、负债
负债是过去的交易或者事项形成的【过去】、预期会导致经济利益流出企业【未来】的现时义务【现在】。
流动负债:
指将在1年(含1年)或者超过1年的营业周期内偿还的债务。
①负债是企业由于过去的交易或事项形成而承担的现时义务。
②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
负债包括流动负债和非流动负债。
【特别注意】应付债券属于非流动负债
5、所有者权益
所有者权益是所有者在企业资产中的剩余权益,其金额为资产减去负债后的余额。
2)分类
其中:
投资者投入成本形成:
实收资本和资本公积,净利润形成盈余攻击和未分类利润。
6、收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
按照性质不同:
销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入(出租固定资产、租金收入、使用权收入、利息收入)
按照企业经营业务的主次:
主营业务收入、其他业务收入
工业企业的主营业务:
销售产成品
商品流通企业的主营业务:
销售产品
旅游企业的主营业务:
客房收入、餐饮收入
金融企业的主
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