《财经法规与会计职业道德》第二章支付结算制度Word文件下载.docx
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单位银行结算账户的存款人只能在银行
开立一个基本存款账
户,不能多头开立基本存款账户
自主选择银行
存款人可以根据需要自主选择银行,除国家法律、行政法规
银行结算账
开立银行结算
和国务院另有规定外,任何单位和个人不得强令存款人到指
户管理原则
账户原则
定银行开立银行结算账户
P78
守法原则
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金
及其他违法犯罪活动
存款信息保密
除国家法律、行政法规另有规定外,银行有权拒绝任何单位
或个人查询
考点三、办理支付结算的基本要求
(一)单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭
证
未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,
票据无效;
未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,
银行不予受理。
(二)填写票据和结算凭证的基本要求
字体
中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字;
如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理
中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整”或
封尾
“正”)字;
到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字;
金额中文
大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”(或“正”)字
大写
封头
中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧按
精选文库
“人民币”字样填写,不得留有空白。
大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填“人民币”三字;
在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样
一个0
阿拉伯数字中间有“0”时,中文大写金额要写“零”字
中间几个0
阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一
个“零”字
角位0,而分阿拉伯金额数字角位是“0”,而分位不是“0”时,中文大写金额
位不是0
“元”后面应写“零”字
阿拉伯数字万位或元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”,
万位与元位
万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,中文大写金额
中可以只写一个“零”字,也可以不写零字
阿拉伯小
阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥”;
阿拉伯小写金额数字要
写
认真填写,不得连写分辨不清
票据的出票日期必须使用中文大写
加“零”
月为壹、贰和壹拾的
出票日期
日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的
加“壹”
日为拾壹至拾玖的
小写不予受理,大写不规范,可受理,但损失由出票人自行承担
中文大写
二者必须一致,二者不
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,
和阿拉伯
一致的票据无效;
二者不一致的结算凭证,银行不予受理
数码
签名、盖章或者签名加盖章(单位、银行在票据上的签章和单位在结
签章种类算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章)
票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更
三项不得
改的票据无效;
更改的结算凭证,银行不予受理
更改
对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时应
可以更改
当由原记载人在更改处签章证明
所谓伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为
所谓变造是指无权更改票据内容的人,对票据上签章以外的记载事项
加以改变的行为
伪造与变造
签章的变造属于伪造;
票据上有伪造、变造的签章的,不影响票据上其他当事人真实签章的效力
第二节现金管理
考点一、开户单位使用现金的范围
职工工资、津贴;
与个人结
个人劳务报酬;
算1000元限制
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种
—2
奖金;
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
不受1000元限向个人收购农副产品和其他物资的价款;
制出差人员必须随身携带的差旅费
与企业结结算起点以下的零星支出;
算现金结算起点定为一千元
考点二、现金使用的限额
最高数额、开户银行、3-5天;
库存现金限额应由开户单位提出计划,报开户银行审批。
开户银行根据开户单位的实际需要,原则上以开户单位3-5天的日常零星开支所需核定库存现金限额,最多15天。
考点三、现金收支的基本要求
1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。
当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时
间;
2.开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位
的现金收入中直接支付(即坐支)。
考点四、建立健全现金核算与内部控制制度
1.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负
责。
2.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第三节银行结算账户
考点一、银行结算账户的特点、分类
概念
分类
(多
选)
银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。
(1)办理人民币业务;
(2)办理资金收付结算业务;
(3)活期存款账户
用途基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户
(1)个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账存款单位和户纳入单位银行结算账户管理。
人个人
(2)邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理
开户
本地银行结算账户和异地银行结算账户
地点
存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资需要开立
核准的临时存款账户除外)和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实
核准与
行核准制,经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证
备案制
备案其它
日期2日批准;
3日通知;
5日备案
考点二、银行结算账户的开立、变更和撤销
—3
(1)存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起
3个工作日后,方可办理付款
业务。
不受3日限制的:
注册验资的临时存款账户转为基本存款账户;
开
因借款转存开立的一般存款账户;
立
先撤销后开立的:
开立之日起办理付款。
(2)预留签章。
单位公章或财务专用章(圆);
法定代表人或授权代理人的签名或者盖章(方)
(1)存款人的账户名称;
(2)单位的法定代表人或主要负责人;
(3)地址、邮编、电话等其他开户资料
变
5个工作日内向开户银行提出银
存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于
更
行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件;
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时。
应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明
撤销事由:
(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;
(2)注销、被吊销营业执照的;
(3)因迁址需要变更开户银行的;
(4)其他原因需要撤销银行结算账户的
撤销要点:
(1)先撤销其它存款账户,然后才是撤销基本存款账户;
撤
(2)主体资格终止,存款人不办撤销,银行终止其使用;
销
(3)存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销该账户;
(4)交回空白票据和开户登记证
银行2日:
基本通知一般,一般通知存款人,撤销后向中国人民银行报告;
重新开户
是2日;
银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自
发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理
考点四、四类单位账户
账户范围
条件
数量
存款人办理日常转账结算和现
金收付而开立的银行结算账
企业法人;
非法人企业;
个体
单位银行结算账户的存
基本户,是存款人的主办账户,
工商户;
居民委员会、村民委
款人只能在银行开立一
存款存款人日常经营活动的资金收
员会、社区委员会;
单位设立
个基本存款账户
账户付,以及存款人的工资、奖金
的独立核算的附属机构
和现金的支取
一般存款人因借款或其他结算需
开立基本存款账户的存款人都
只要存款人具有借款或
存款要,在基本存款账户开户银行
其他结算需要,都可以
可以开立一般存款账户
账户以外的银行营业机构开立的银
申请开立一般存款账户
—4
行结算账户,没有数量限制
办理存款人借款转存、借款归
还和其他结算的资金收付。
一
般存款账户可以办理现金缴
存,但不得办理现金支取
(1)单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入,该账户不得办理现金收付业务。
(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账专用户不得支取现金。
存款(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资账户金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
(4)粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
(5)收入汇缴账户与支出汇缴账户
临时存款账户是指存款人因临
时需要并在规定期限内使用而
2年;
临时存款账户有效期最长不得超过
临时
开立的银行结算账户,
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付,注册
存款
四种情况:
设立临时机构;
异
验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致;
账户
地临时经营活动;
注册验资增
临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定
资、境外机构在境内从事经营
办理
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