注册会计师资格考试《审计》第三次真题甄选附答案文档格式.docx
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D、将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对,并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
D
【解析】A、B、C均直接与计价有关,D与计价无直接关系。
3、随着审计过程的推进,A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是()。
A、审计的时间预算重新调整
B、约定的审计收费发生变化
C、甲公司及其经营环境发生变化
D、甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
C
4、B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点。
B公司目前主要采用手工会计系统。
ABC会计师事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表,C和D注册会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一:
通过对B公司内部控制的了解C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:
(1)对需要购买的已经列入存货清单的基础上由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员J。
出纳人员J据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。
(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后,向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。
仓库发出原材料后,将其中两联领料单分送领料部门和会计部门,一联留存仓库。
生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查【参考答案】:
(一)
(1)不存在内控缺陷;
因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单,同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。
但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。
(2)存在内部控制的缺陷;
因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位,而该公司却由一人担任是不正确的。
应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。
(3)不存在内部控制缺陷;
对于验收单应当是一式多联,而该单位根据实际情况制订3联是正确的。
(4)不存在内部控制缺陷
(5)存在内部控制缺陷
对于出纳人员,不能编制银行存款余额调节表,这个是属于不相容的两个职务,是要由不同的人员进行的。
建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调节表,由出纳登记现金和银行存款日记账。
(6)存在内部控制缺陷;
对于一式三联的领料单,在仓库发出原材料后,以其中一联连同材料交还领料部门,其余两联经仓库登记材料明细账后,送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
而该单位有一联是给领料部门所以不正确。
建议其把其余两联送会计部门进行核算。
(7)不存在内部控制的缺陷;
(8)存在内部控制缺陷;
对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定,以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。
建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。
(9)不存在内部控制缺陷;
(10)存在内部控制缺陷;
对于基础信息的修改是
5、为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据,A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是()。
A、查阅前任注册会计师的工作底稿
B、复核上期存货盘点记录及文件
C、检查上期存货交易记录
D、运用毛利百分比法等进行分析
【解析】上期存货盘点记录及文件属于内部证据,相比其他审计程序可靠性最差,因此B恰当的。
6、假如A公司20×
9年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计,2×
11年拟继续委托ABC会计师事务所审计其2×
10年度财务报表,但由于A公司2×
10年变更了大股东,重新组成了董事会,并产生了新一任董事长,则()。
A、ABC会计师事务所应当与A公司解除业务约定
B、ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容
C、ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书,但是需要在本年审计工作底稿中予以说明
D、ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书
【解析】如果被审计单位高层发生重大人事变动,应重新签订审计业务约定书。
7、F公司下列控制活动中。
不属于经营业绩评价方面的是()。
A、将内部证据与外部信息来源相比较,评价职能部门分支机构或项目活动的业绩
B、定期与客户对账并就发现的差异进行调查
C、对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价
D、综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
【解析】注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动,主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异,综合分析财务数据与经营数据的内在关系,将内部证据与外部信息来源相比较,评价职能部门分支机构或项目活动的业绩,以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
8、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的,且审计范围没有受到限制,则需要对财务报告内部控制()。
A、在强调事项段中说明
B、发表否定意见
C、发表保留意见
D、发表无法表示意见
【解析】增加强调事项段的前提是注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷;
内部控制审计业务不存在保留意见这一意见类型;
审计范围未受限制时不宜发表无法表示意见。
9、被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相的声明,但其中()的表述是不恰当的。
A、被审计单位期间所有交易均已入账
B、所有重大调整事项已作调整
C、无违法、违纪、错误或舞弊现象
D、无重大的不确定事项
【解析】应删去C中的“错误”。
错误是非故意的,非故意的事实难以察觉。
10、如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊,注册会计师首先应当()。
A、向监管机构报告
B、征询法律意见
C、与治理层沟通
D、与管理层沟通
【解析】如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊,应当考虑征询法律意见,以采取适当措施,确定“是否”向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。
11、在了解了甲公司的外部环境之后,A注册会计师准备了解甲公司的性质,了解甲公司性质的主要目的在于()。
A、了解甲公司在所处行业中的地位
B、理解预期在甲公司财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报
C、获知甲公司所采用的会计准则
D、知悉甲公司管理层存在的动机或压力
【解析】了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报,因此B是恰当的。
12、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时,下列各项中,A主责会计师通常认为无需沟通的是()。
A、管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B、管理层对审计工作施加限制
C、审计项目组修改审计时间预算
D、注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
13、E注册会计师应当将允许的抽样风险(精确度)确定为()。
A、5.5%
B、4.5%
C、3.5%
D、1%
【解析】允许的抽样风险等.于偏差率上限(8%)减去样本偏差率(3.5%),即为4.5%。
14、当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,即使财务报表已作出充分披露,注册会计师应当考虑出具()的审计报告。
A、无保留意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、无保留意见加强调事项段
【解析】当同时存在多项有影响事项时注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
15、(五)A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。
在与家公司管理层和治理层沟通时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,A主责会计师通常认为不宜沟通的是()。
A、重要性的具体金额
B、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C、对于审计相关的内部控制采取的方案
D、拟利用内部审计工作的程度
A
16、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
在识别重大错报风险时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
根据以上事例,回答题
甲公司是一家在生产过程中存在污染的化工企业,A注册会计师在了解甲公司外部环境时,应当重点了解的外部因素是()。
A、市场竞争状况
B、原材料供应及价格情况
C、生产技术进步情况
D、环保法规具体规定
【解析】对化工等产生污染的行业,注册会计师可能更关心相关环保法规,因此D是恰当的。
17、为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊,注册会计师应实施一些针对性的应对程序,但下列()程序并不适当。
A、在预先通知的情况下观察存放在某些地点的存货的盘点,或在同一天对所有存放地点的存货实施观察
B、按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类,将存货的当期数量与上期进行比较,或将盘点数量与存货记录进行比较
C、在观察存货盘点过程中结合实施其他程序,并利用专家工作
D、检查被审计单位的存货记录,判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点
【解析】为了提高审计程序的不可预见性,观察最好是不预先通知
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