政府会计制度主要业务和事项账务处理举例Word文档格式.docx
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出差人员报销差旅费
业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]贷:
其他应收款
或:
业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷:
库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]
行政支出/事业支出等[实际报销金额]贷:
资金结存——货币资金
(3)
其他涉及
因开展业务等其他
2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的,参照“应交增值税”科目进行账务处理。
现金的业务
事项收到现金
事业收入/应收账款等
事业预算收入等
因购买服务、商品或其他事项支出现金
业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等贷:
行政支出/事业支出/其他支出等贷:
对外捐赠现金资产
其他费用
其他支出
(4)
受托代理、代管现金
收到
库存现金——受托代理资产
受托代理负债
支付
(5)
现金溢余
按照溢余金额转入待处理财产损溢
待处理财产损溢
资金结存——货币资金贷:
其他预算收入
属于应支付给有关人员或单位的部分
待处理财产损溢贷:
其他应付款
待:
属于无法查明原因
的部分,报经批准后
其他收入
(6)
现金短缺
按照短缺金额转入
属于应由责任人赔偿的部分
待处理财产损溢借:
资产处置费用
2
1002银行存款
将款项存入银行或其他金融机构
银行存款
库存现金/事业收入/其他收入等
事业预算收入/其他预算收入等
支付款项
业务活动费用/单位管理费用/其他费用等
行政支出/事业支出/其他支出等
银行存款账户
收到银行存款利
息
利息收入
支付银行手续费
等
业务活动费用/单位管理费用等
行政支出/事业支出等
受托代理、代管银行存款
银行存款——受托代理资产
外币业务
以外币购买物资、
劳务等
在途物品/库存物品等
银行存款[外币账户]/应付账款等[外币账户]
事业支出等
以外币收取相关
款项等
银行存款[外币账户]/应收账款等[外币账户]
事业收入等
期末,根据各外币账户按照期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇
兑损益
银行存款/应收账款/应付账款等
业务活动费用/单位管理费用等[汇兑收益]借:
业务活动费用/单位管理费用等[汇兑损失]
行政支出/事业支出等[汇兑收益]借:
行政支出/事业支出等[汇兑损失]
3
1011零余额账户用款额度
收到额度
收到“授权支付
到账通知书”
零余额账户用款额度
财政拨款收入
资金结存——零余额账户用款额度
财政拨款预算收入
按照规定支用额度
支付日常活动费
用
购买库存物品或
购建固定资产等
库存物品/固定资产/在建工程等
从零余额账户提
取现金
将现金退回单位
零余额账户
因购货退回等发生国库授权支付额度退回
本年度授权支付
的款项
库存物品等
以前年度授权支付的款项
库存物品/以前年度盈余调整等
资金结存——零余额账户用款额度贷:
财政拨款结转——年初余额调整
/财政拨款结余——年初余额调整
年末,注销额度
根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额
度
财政应返还额度——财政授权支付贷:
资金结存——财政应返还额度
本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数的,根据未下达的用款
额度
资金结存——财政应返还额度贷:
下年初,恢复额度
根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财
政授权支付额度
财政应返还额度——财政授权支付
资金结存——零余额账户用款额度贷:
收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用
款额度
4
1021其他货币资金
形成其他货币资金
取得银行本票、银行汇票、信用卡时
其他货币资金——银行本票存款
——银行汇票存款
——信用卡存款贷:
发生支付
用银行本票、银行汇票、信用卡支付时
——信用卡存款
事业支出等[实际支付金额]贷:
余款退回时
银行本票、银行汇票、信用卡的余款退回时
5
1101短期投资
取得短期投资
取得短期投资时
短期投资
投资支出
收到购买时已到付息期但尚未领
取的利息时
短期投资持有期间收到利息
投资收益
投资预算收益
出售短期投资或到期收回短期投资(国债)本息
银行存款[实际收到的金额]投资收益[借差]
短期投资[账面余额]投资收益[贷差]
资金结存——货币资金[实收款]
投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]
投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出售或收回以前年度投资的]
投资预算收益[实收款大于投资成本的差额]
6
1201财政应返还额度
财政直接支付方式下,确认财政应返还额度
年末本年度预算指标数与当年实
际支付数的差额
财政应返还额度——财政直接支付贷:
下年度使用以前年度财政直接支付额度支付款项
时
业务活动费用/单位管理费用/库存物品等贷:
财政应返还额度——财政直接支付
财政授权支付方式下,确认财政应返还额度
年末本年度预算指标数大于额度下达数的,根据未
下达的用款额度
年末根据代理银
行提供的对账单作注销额度处理
下年初额度恢复和下年初收到财政部门批复的上年末未下达零余
额账户用款额
7
1211应收票据
收到商业汇票
销售产品、提供服务等收到商业汇
票时
应收票据
经营收入等
商业汇票向银行贴现
持未到期的商业汇票向银行贴现
银行存款[贴现净额]经营费用等[贴现利息]
应收票据[不附追索权]
/短期借款[附追索权]
经营预算收入等[贴现净额]
附追索权的商业汇票到期未发生
追索事项
短期借款
商业汇票背书转让
将持有的商业汇
票背书转让以取得所需物资
库存物品等贷:
银行存款[差额]
经营支出等[支付的金额]
商业汇票到期
商业汇票到期,收
回应收票据
经营预算收入等
商业汇票到期,付
款人无力支付票款时
应收账款
8
1212应收账款
发生应收账款时
应收账款收回后不需上缴财政
事业收入/经营收入/其他收入等
应收账款收回后需上缴财政
应缴财政款
收回应收账款时
银行存款等贷:
资金结存——货币资金等
事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等
应收账款收回后
需上缴财政
逾期无法收回的应收账款
报批后予以核销
坏账准备/应缴财政款
事业单位已
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