预算会计涉及会计分录文档格式.docx

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无法查明原因

应交预算款

现金盘点，短款

其他应收款——现金短款

报经批准，责任人赔偿

无法查明原因予以核销

2、涉及银行存款的会计分录：

签发支票，支付货款

应付账款

收到货款

应收账款

取得银行借款

借入款项

取得收入

涉及未达账项，银行存款余额调节表

3、应收及预付款项：

应收票据的核算，收到商业汇票

应收票据——X公司

应交税金——应交增值税（销项税额）

汇票到期，收款

应收账款——x公司

有可能涉及贴现：

贴现利息=票据到期价值*贴现利率*贴现天数/360

贴现金额=票据到期价值-贴现利息

贴现利息计入经营支出

经营支出

应收票据——x公司

应收账款的核算：

银行存款“代垫运杂费”

收到款项

预付账款的核算：

预付账款

预付账款——x公司

收到材料

材料——甲材料

补付材料款

其他应收款的核算：

预支差旅费涉及其他应收款科目，在现金涉及的会计分录中已经表述，不再述及，采用备用金制度的处理如下：

财务科支付给某部门

其他应收款

报销，经审核，补足备用金

存货的核算：

存货的计价，参考财务会计存货和成本会计的相关内容

购入材料

材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

假设该事业单位为小规模纳税人，那么应交税金计入材料成本

材料“材料价款和相关税费包括增值税”

领用材料

材料清查，这里区别事业用材料和经营用材料，因此科目相应的涉及事业支出和经营支出

经营支出

其他应收款“人为责任”

产成品的核算：

完工产品结转

产成品——甲产品

——乙产品

成本费用——甲产品

产品销售结转

盘盈经营用甲产品

产成品——x产品

经营支出“冲减”

对外债权的核算

购入债券

对外投资——A公司

同时

事业基金——一般基金

事业基金——投资基金

债券到期兑付

其他收入——投资收益“利息”

对外货币资金投资：

用货币资金，作为联营投资

对外投资——其他投资

事业基金——一般投资

贷事业基金——投资基金

对外材料投资

对外投资“合同价或协议价即公允价值”

事业基金“借方或贷方，是公允价值和账面价值的差额”

事业基金——一般基金“账面价值”

事业基金——投资基金“账面价值”

对外固定资产投资核算：

和材料一样，涉及差额处理

对外投资

固定基金

固定资产

对外无形资产投资：

无形资产

事业单位在投资期内获得的红利，利息计入其他收入——投资收益

固定资产的核算：

事业单位购入固定资产，应按照资金来源不同，借记不同科目：

专用基金，事业支出，专款支出

用修购基金购买：

专用基金——修购基金

用经费购买

接受捐赠固定资产

相关运杂费等支出

融资租入的固定资产

取得时：

其他应付款

银行存款

支付租金

专款支出

固定资产减少的核算

同时按照原价

对外投资固定资产，前已述及，不再赘余

报废毁损固定资产核算：

按原价注销

支付清理费用

取得变价收入

固定资产清查的核算：

盘盈，按照重置成本

盘亏，按照账面原值

事业单位无形资产的核算：

购入自创的无形资产

购入

无形资产

自创开发阶段

结转

接受捐赠的无形资产

事业基金

计提摊销额的核算不实行内部成本核算

实行内部成本核算

无形资产转让的核算

事业收入

结转成本

事业单位应付及预收款项：

借入款项——上级单位

归还本息

事业支出或经营支出（区别款项的用途是事业活动还是经营活动）

按月计提利息的情况，处理如下：

借入款项——金融机构

计提利息

其他应付款——借款利息

到期归还

其他应付款——借款利息

事业支出“最后一个月计提的利息费用”

应付票据和预收帐款的核算：

购买材料，开出汇票

应交税金——应交增值税额（进项税额）

应付票据

手续费

到期还款

事业支出（利息）

汇票到期未付款，作为借入款项

应付账款的核算

购入材料，款未付，现金折扣等问题

付款时，享受现金折扣

事业支出

预收账款的核算

预收某单位账款，经营活动

预收账款

补收预收账款

其他应付款的核算

租入经营用设备，按月计提租金

其他应付款——某单位

提取同统筹退休金

其他应付款——应付统筹退休金

支付时

——应付统筹退休金

应缴预算款的核算

取得行政性收费，罚没收入等

应缴预算款——行政性收费

——罚没收入

月末按规定缴清应缴预算款

应缴预算款——行政性收费

应缴财政预算款的核算

收到财政专户的预算外资金

应交财政专户款

上交时，做相反的会计分录

收到从财政专户核拨的预算外资金

财政专户返还收入

应交税金的核算

计算应交营业税

销售税金

应交税金——应交营业税

出售房屋应交营业税

应交所得税

结余分配——应交所得税

应交税金——应交所得税

应银行存款上交

——应交所得税

财政补助收入的核算

上级主管部门拨入教育经费

财政补助收入

退回多拨的款项，做相反会计分录

年度终了，将财政补助收入转入事业结余

事业结余

上级补助收入核算

收到上级单位拨入补助款

上级补助收入

转拨所属单位

缴回多余的补助款

年终结转

拨入专款的核算

拨入时

拨入专款

投入专项和使用

拨给下级

拨出专款

结算时

剩余的专款处理交回和自留

事业基金“自留”

银行存款“交回”

结转拨入专款

事业收入的核算

收到不上交财政专户的款项

事业单位经营收入

取得时

年末结转

贷:

经营结余

附属单位缴款

退回多缴，做相反的会计分录

其他收入的核算

咨询服务收入

其他收入

转让债权收入

其他收入

利息收入，出租固定资产收入也计入其他收入，年末结转

行政事业单位支出

基本支出：

基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出。

一般商品和服务支出：

办公费、水费、电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、培训费、招待费、劳务费、工会经费、福利费、其他一般商品和服务支出。

对个人和家庭的补助：

离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济金、医疗费、助学金、奖励费、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。

项目支出：

基本建设支出、

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