会计基础知识总结复习过程文档格式.docx
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具有完整性、连续性、系统性
反映单位经济活动的现时情况(事中)和历史情况
(事后)
②监督:
控制职能
对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查
是我国经济监督体系重要组成部分
通过价值指标进行
对经济活动全过程(事前、事中、事后)进行监督
2.拓展职能:
①预测经济前景
②参与经济决策
③评价经营业绩
会计对象:
(3种说法)
指会计核算监督内容
即特定主体能以货币表现的经济活动
即价值运动或资金运动
资金运动三过程:
1.资金的投入:
投资人投入—所有人权益
债权人借入—负债(债权人权益)
2.资金的运用(资金的循环与周转)
:
采购、生产、销售
3.资金的退出:
还债、缴税、分红
会计对象具体内容:
1.款项和有价证劵的收付(流动性最强的资产)
款项:
库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、
银行本票存款、信用证存款
有价证劵:
国库券、股票、公司债券
2.财物的收发、增减和使用(是实物形态)
3.债权债务的发生和结算
4.资本的增减
5.收入、支出、费用、成本的计算
6.财务成果的计算和处理
包括:
利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、
利润分配或者亏损弥补
7.除以上六点以外的其他事项
会计目标:
1.向企业管理层反应受托责任的履行情况
2.向财务报告使用者提供有用的会计信息
会计基本假设:
1.会计主体(确立空间范围)
法律主体(办了营业执照有法人的)必然是一个会计主体
会计主体不一定是法律主体
2.持续经营(和会计分期确立时间长度)
进行资产计价以及收益,费用的跨期确认和核算处理基本前提
3.会计分期(确立时间范围)
分类:
年度(公历1.1-12.31)
中期:
半年度、季度、月度
4.货币计量(为会计核算提供必要手段)
根据企业性质核算可以是人民币或外币,但是报告必须是人民币
会计基础:
会计核算基础,会计确认、计量、记录和报告的基础,确认收入、费
用的归属期,由于会计分期产生本期与非本期区别,从而出现两种会
计基础
1.权责发生制(应计制):
适用于企业、公司
优点:
更加准确、真实的反应特定旗舰的财务状况及经营成果
计提:
属于权责发生制,当月发生没有实际支付
2.收付实现制(现金制或实收实付制):
适用于行政、事业单位(事业单位除经营性质业务)
会计信息使用者:
(会计报告使用者)
企业投资人、企业管理者、企业责权人、税务机关、国家有关
部门、企业内部员工、社会公众等。
会计信息质量要求:
1.可靠性(基本要求)
2.相关性:
有用,有价值,有帮助
3.可理解性:
清晰明了,一目了然
4.可比性:
纵向可比(同一企业不同时期比对分析)
横向可比(不同企业同一时期比对分析)
5.实质重于形式:
例:
融资租赁固定资产
6.重要性:
企业所有重要交易
7.谨慎性:
不高估资产或者收益,不低估负债或费用,不得
设置秘密准备
8.及时性:
不得提前或者延后
会计准则体系:
会计技术标准,会计信息重要依据,重要手段,严密,完整
1.《企业会计准则》:
2007.1.1上市公司内实施,鼓励其他企业
包括基本准则、具体准则、应用指南、解释公告
2.《小企业会计准则》:
2013.1.1实施
编制报表时至少包括:
资产负债表,利润表,现金流量表,附注
3.《事业单位会计准则》:
2013.1.1在各级各类事业单位实施
事业单位会计要素:
资产、负债、净资产、收入、支出(费用)
会计报表至少包括:
资产负债表、收入支出表、财政补助收支表
第二章
会计对象(三种说法,资金运动)
细化
会计要素(对会计对象的基本分类,六要素)
1.资产
2.负债静态财务状况资产=负债+所有者权益资产负债表
3.所有者权益
4.收入
5.费用动态经营成果收入-费用=利润利润表
6.利润
会计科目
约等于
账户(多了结构与格式)
会计要素:
(六大类)是对会计对象的基本分类
1.资产:
过去的交易或者事项形成企业拥有或者控制的预期会给企业
带来经济利益的资源(同时满足)
确认条件:
①与该项资源有关经济利益很可能流入企业
②该资源成本或者价值能够可靠计量
流动资产:
预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用
或为交易目的而持有
或预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现资
产,自资产负债表日起一年内交换其他资产或清
偿负债能力不受限制的现金或现金等价物
非流动资产:
流动资产以外的资产
2.负债:
企业过去交易或者事项形成是企业承担的现时义务预期会导
致经济利益流出企业(同时满足)
①与该项有关经济利益很可能流出企业
②未来流出的经济利益金额能够可靠地计量
流动负债:
指在一年或未超过一年(含一年)的一个营业周
期中偿还
或自资产负债表日起一年内到期应予以偿清
或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一
年以上的负债
非流动负债:
流动负债意外的负债
3.所有者权益:
也叫净资产,又称股东权益,是企业资产扣除负债后由
所有者享有的剩余权利
①除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还
所有者权益
②企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才
返给所有者
③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其
他会计要素的确认和计量
所有者投入的资本(实收资本)
直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)
留存收益(盈余公积、未分配利润)
4.收入:
企业在日常活动中形成导致所有者权益增加与所有者投
入资本无关的经济利益的总流入
①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业
②导致资产的增加或者负债的减少
③经济利益流入额能够可靠的计量
分类:
包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入
或分为主营业收入、其他业务收入
5.费用:
企业在日常活动中发生导致所有者权益减少与所有者分
配利润无关的经济利益的总流出
①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
②导致资产的减少或者负债的增加
③经济利益流出额能够可靠的计量
生产费用:
计入产品成本当中的(包括直接材料、直接人
工、制造费用)
期间费用:
不能直接或间接归入营业成本,而是直接计入
当期损益的各项费用(包括销售费用、管理费用、
财务费用)
6.利润:
是企业在一定会计期间的经营成果
利润反映收入-费用、直接计入当期利润的利得和损失
后净额。
其确认主要依赖于收入和费用,以及直接计入当期利润
利得和损失的确认
金额的确认主要取决于收入、费用、利得、损失金额
的计量
收入-费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩
直接计入当期利润的利得和损失反映企业非日常活动业绩
会计要素的计量属性及构成:
反映会计要素金额的确定基础
1.历史成本:
实际成本
购入或取得时支付的价款
我国一般采用历史成本计量会计要素,如采用其他四项应保证
所确定的会计要素金额能持续取得可靠计量(即计量属性的运
行原则)
2.重置成本:
现行成本(多应用于盘盈固定资产)
3.可变现净值:
资产可以变现的净值(可能变成现在值多少钱)
以预计价-进一步加工成本-销售费用-相关税费后净值
(多应用于存货跌价准备的后续计量)
4.现值:
将未来确定金额折算成现在的价格(需考虑时间)
5.公允价值:
双方认可的公平价格,市价
会计等式:
又称会计恒等式、会计方程式、会计平衡公式,它表明各会计要素之
间的基本关系等式,是各种会计核算方法的理论基础。
1.财务状况等式:
反映一特定日期
资产=权益
=债权人权益(债权人借入)+所有者权益(投资人投入)
资产=负债+所有者权益(恒等式)
2.经营成果等式:
反映一定时期
收入-费用=利润
资产
负债静态财务状况资产=负债+所有者权益资产负债表
所有者权益
收入
费用动态经营成果收入-费用=利润利润表
利润
经济业务:
又称会计事项,是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或
者事项。
9类基本经济业务的发生:
=
负债
+
所有者权益
增加↑
减少↓
增加↑减少↓
扩展等式:
资产+费用=负债+所有者权益+收入
9类基本经济业务的发生均不影响财务状态等式的平衡关系,具体分为三种情况:
1.等式左右两边同时增加,增加金额相等;
2.等式左右两边同时减少,减少金额相等;
3.等式左边或者右边内部项目此增彼减,金额相等。
会计等式间的勾稽关系:
资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上,从而使两
个会计等式之间建立勾稽关系。
企业六个会计要素关系等式(恒等式):
资产=负债+所有者权益+利润
即资产=负债+所有者权益+收入-费用
即资产+费用=负债+所以者权益+收入
第三章
会计科目:
是按照经济业务的内容和经济管理的要求,对会计要素的具体内容进
行分类核算的项目,简称科目,是进行会计核算和提供会计信息的基础。
分类:
1.按反映的经济内容分类:
(6大类)
①资产类科目(其中资产的备抵科目反映资产减值损耗或损失的科目)
②负债类科目(按偿还期限分为流动和非流动负债科目)
③共同类科目(既有资产性质又有负债性质的科目)
④所有者权益类科目
⑤成本类科目(反映制造成本科目和反映劳务成本科目)
⑥损益类科目(损益收入类、损益费用类)
2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类:
①总分类科目:
总账科目或一级科目,是概括、总括。
②明细分类科目:
简称明细科目,对总分类进一步分类,提供更详细、
更具体的会计信息的科目
(凡是大于等于两级的科目都是明细科目)
关系:
总分类科目对所属明细分类科目起着统驭和控制作用;
明细分类科目是对总分类科目的详细和具体说明(补充和说明)
企业常用会计科目是不可以随便设置的,即一级科目按国家要求设置
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