最新注册会计师收入费用和利润汇总文档格式.docx
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(四舍五入取整数)
A.1600B.1685C.2000D.400
3.甲公司2012年4月1日与乙公司签订了委托代销协议,约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销,并且支付给乙公司手续费。
2012年4月12日将A商品运往乙公司,2012年4月20日乙公司将该批商品售出,收到货款,并于2012年4月24日开具代销清单给甲公司,甲公司于当日收到代销清单。
根据上述资料,甲公司确认销售收入的时点为()。
A.2012年4月1日
B.2012年4月12日
C.2012年4月20日
D.2012年4月24日
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2011年12月1日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元,增值税税额为85万元,甲公司确认了当期收入。
2012年8月12日,该批商品由于质量问题被乙公司退回。
下列有关甲公司的会计处理正确的是()。
A.甲公司冲减2012年8月的销售收入500万元、增值税税额85万元
B.甲公司冲减2011年12月的销售收入500万元、增值税税额85万元
C.甲公司不做处理
D.甲公司冲减2012年年初留存收益500万元
5.甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元,增值税税额为1.7万元,商品已经发出,款项尚未支付。
该批商品成本为6万元。
协议约定,乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。
假定甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为10%,该批商品在2013年12月未发生退货,则甲公司2013年12月应确认收入的金额为()万元。
A.10B.0C.9D.1
6.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司应向乙公司销售A产品100件,单位售价500元(不含增值税),增值税税率为17%;
乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为300元。
甲公司于2013年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为15%。
至2013年12月31日止,上述已销售的A产品发生退率20%。
则甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为()万元。
A.0B.1.6C.1.7D.2
7.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2013年1月份销售A产品100件,2月份销售A产品80件,A产品的销售单价均为5000元。
甲公司根据2012年的经验,A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。
假设2013年2月实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%,则甲公司2013年2月应确认A产品的销售收入为()元。
A.384000B.389000C.399000D.406000
8.为筹措研发新药品所需资金,2012年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。
合同规定:
丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为20万元。
甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。
B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。
同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。
甲公司2012年应确认的财务费用为()万元。
A.100B.60C.0D.160
9.2011年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以600万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。
该办公楼账面原价为1000万元,已计提折旧500万元,计提减值准备200万元,公允价值为450万元;
预计尚可使用寿命为6年,预计净残值为零。
2012年1月1日,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;
租赁开始日为2012年1月1日,租期为3年;
租金总额为330万元,每年年末支付。
假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2012年度利润总额的影响为()万元。
A.-110B.50C.-60D.60
10.甲公司于2011年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期15个月,合同总收入400万元,合同预计总成本为316万元。
至2011年底已预收款项320万元,余款在安装完成时收回,至2012年12月31日实际发生成本304万元,预计还将发生成本16万元。
2011年已确认收入160万元。
则该企业2012年度确认收入为()万元。
A.380B.220C.156D.316
11.A公司于2012年12月1日接受一项设备安装任务,安装期为3个月,合同总收入10万元元,至年底已预收安装费4万元,实际发生安装费用3万元(假定均为安装人员薪酬),估计还会发生2万元。
假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
则甲公司应确认的完工进度为()。
A.33.33%B.30%C.60%D.66.67%
12.甲公司2012年12月1日与乙公司签订合同,向乙公司销售一部电梯并负责安装。
甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元,其中电梯销售价格为18万元,安装费为2万元,增值税税额为3.4万元。
电梯的成本为8万元;
电梯安装过程中发生安装费1.1万元,均为安装人员薪酬。
安装工作是销售合同的重要组成部分。
截止2012年12月31日,安装工作尚未完成,则甲公司2012年12月31日应确认收入()万元。
A.18B.2C.0D.20
13.2012年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
该客户忠诚度计划为:
持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;
奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废。
2012年度,甲公司销售各类商品共计100万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计100万分,客户使用奖励积分共计30万分。
2012年年末,甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。
则甲公司2012年递延收益余额为()万元。
A.100B.99C.1D.0.5
14.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销售收入的3%支付使用费,使用期5年。
2012年丁公司实现销售收入500万元;
2013年丁公司实现销售收入800万元。
假定甲公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。
甲公司2013年应确认的使用费收入为()万元。
A.39B.24C.15D.0
二、多项选择题
1.按照我国会计准则的规定,下列项目中不应确认为收入的有()。
A.企业代国家收取的增值税
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的票款
D.销售材料的货款
2.企业销售商品时,确认收入须满足的条件有()。
A.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
B.企业已提供与售出商品相关的劳务
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
3.2012年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套,合同约定的价款为20000万元,分5年于每年年末分期收款,每年收取4000万元。
该套设备的成本为15000万元,若购货方在销售当日支付货款,只须支付16000万元。
假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票,同时收取增值税税额3400万元,企业经计算得出实际利率为7.93%。
不考虑其他因素,则下列有关甲公司会计处理中正确的有()。
A.甲公司2012年未实现融资收益摊销1268.8万元
B.甲公司2013年未实现融资收益摊销1052.22万元
C.甲公司2014年未实现融资收益摊销1052.22万元
D.甲公司2015年未实现融资收益摊销566.16万元
4.在委托代销商品业务中,委托方确认收入的时点不包括()。
A.受托方在支付货款时
B.委托方在收到代销清单时
C.委托方在交付商品时
D.受托方在销售商品时
5.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2011年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60000元,增值税税额为10200元。
该批商品成本为25000元。
为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
乙公司在2011年12月27日支付货款。
2012年4月5日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税,假定销售退回不属于资产负债表日后事项。
则下列有关甲公司的账务处理中正确的有()。
A.2011年12月18日
借:
应收账款70200
贷:
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
主营业务成本25000
库存商品25000
B.2011年12月27日
银行存款69000
财务费用1200
C.2011年12月27日
银行存款69600
财务费用600
D.2012年4月5日
6.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让会计处理的表述中,正确的有()。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用
B.销售折让在实际发生时计入销售费用
C.商业折扣在实际发生时冲减当期的销售商品收入
D.销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入
7.关于售后回购,下列说法中正确的有( )。
A.大多数情况下,售后回购交易属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入
C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移,则在销售商品时应确认收入
D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,应将售价与回购价的差额,在回购期间按期计提利息
8.下列收入确认中,符合现行会计准则规定的有()。
A.授予客户奖励积分时,应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入
B.客户兑换奖励积分时,应以被兑换积分占预计将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
C.客户兑换奖励积分时,应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
D.授予奖励积分的公允价值中包含为取得第三方商品或劳务的对价,如果授予企业代表第三方归集对价,奖励积分兑换时以递延收益与应支付给第三方的价款之差确认收入
9.按我国会计准则规定,让渡资产使用权取得的收入包括( )。
A.材料销售收入
B.出租固定资产取得的租金收入
C.利息收入
D.收取的物业管理费收入
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