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转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额×
所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税费——应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税费科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税费科目金额是不相等的)。
4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)、负债(应付票据,应附账款等)、所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
(关于主营业务收入及应交税费,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。
因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6、注意问题:
(1)以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。
(2)月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。
每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。
月初报税时注意时间,不要逾期报税。
另外,当月开出的发票当月入账。
每月分析往来的账龄和金额,包括:
应收、应付、其他应收。
三、报表问题:
企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。
而利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,地区不同要求不同。
在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。
(管理,财务,销售,制造等费用月末没有余额,结账方法采用表结法下,损益科目月末可留余额;
制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货。
)你要看你在利润表有的东西,只要你的账上有你就结转利润,这样不容易错,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
会计基础知识重点讲解-会计分录的概念和分类
一、会计分录的概念
会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录,简称分录。
在实务中,会计分录是在记账凭证上登记的。
一笔会计分录主要包括三个要素:
会计科目、记账符号、金额(其中会计科目和记账符号组成了方向)。
二、会计分录的分类
按所涉及的账户的多少,可分为简单会计分录和复合会计分录。
(一)简单会计分录(一借一贷)
简单会计分录,指涉及的账户数量只有两个,也就是一个账户借方与另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。
简单会计分录下的会计科目间的对应关系十分清晰,比较容易理解和掌握。
(二)复合会计分录(非一借一贷)
复合会计分录,指由两个以上(不含两个)的对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。
企业编制复合会计分录,可以全面反映经济业务的来龙去脉,并简化记账手续,提高工作效率。
会计基础知识:
负债的分类
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债在资产负债表上按照偿付的顺序进行列示。
它分为三大类别:
流动负债、非流动负债和其它负债。
流动负债指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务(应付账款,应付工资)。
流动资产超过流动负债的部分叫做运营资本。
非流动负债指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务(贷款,)。
其它负债包括:
递延费用、非流动应收款项、递延所得税等。
所有者权益的分类
所有者权益是指公司资产中股东的利益。
它反映了过去发生的交易产生的累计净结果。
具体组成包括:
A.股本,由所有普通股和优先股的票面价值之和组成。
(中石油发行价16.7)
B.资本公积,主要包括实际发行价与票面价值不同而产生的溢价。
C.受赠资产,包括由所有者或其它外部机构赠与的非货币性财产:
土地、、屋和设备。
D.留存收益,是指没有分配给股东的累计收益。
它包括两部分:
已指拨留存收益,指不可作为股利发放的金额;
未指拔留存收益,指可作为股利发放的金额。
E.库藏股,是指已经发行的股票被发行者回购。
回购时,它们以回购价入账,并且贷记所有者权益账户。
F.权益的调整包括:
非流动组合产生的未实现净损失、最低金负债超过未确认的前期服务成本部分、交易产生的未实现损失或利得等
资产的分类
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产包括流动资产,非流动资产和其它资产。
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金、短期、应收账款、存货(酒厂)和预付费用。
非流动资产,包括长期投资、财产、厂、设备和无形资产(并非根据是否会动来区分,汽飞机火车)。
其它资产包括除上述所述之外的其它资产类型。
例如:
长期预付的费用、递延税金、非流动性应收款和受限制的现金项目
减值准备本科转回的项目
减值准备是指资产的账面价值超过其可收回金额,判断资产是否减值,应依据资产可能已经发生减损的某些迹象,如果存在任何一种迹象,企业应对其可收回金额进行正式估计。
财务人员都知道减值准备的计提规则,但在有些情况下减值准备是不可以转回的。
不可转回的项目:
1、公司、联营企业和合营企业的长期股权;
对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资的减值执行《》准则,计提的减值也不允许转回。
2、成本模式进行后续计量的投资性地产;
采用公允价值模式计量的投资性房地产不存在计提减值的问题。
3、固定资产;
4、生产性生物资产;
消耗性生物资产执行《》准则。
5、无形资产;
6、商誉;
7、明石油天然气矿区的权益和井及相关设施。
总之,按照《》准则规定所计提的减值准备都不允许转回。
财务人员如何查找错账
1、顺查法
即按照原来的顺序从头到尾进行普遍查找的方法。
主要用于期末对账簿进行的全面核对和不规则的错误查找。
对于查过的账目要在数字旁边打“√”或其他记号,以免重复查找。
2、逆查法
即与原来账务处理的顺序相反,从尾到头地普遍检查的力法。
如果财务人员认为错误可能出在当天最后几笔业务或者当月最后几天的业务上,那么,按照这样倒过来的顺序查找,有时可以事半功倍。
3、抽查法
是指抽取账簿记录当中的某些部分进行局部检查的方法。
当发现账簿记录有差错,财务人员可根据差错的具体情况从账簿中抽查部分内容,而不必核对全部内容。
例如,差错数字只在角位、分位,或者只是整数百位、千位,就可以缩小查找范围,专门查看角位、分位或者百位、千位的数字,其它的数字不必一一检查。
4、偶合法
除此之外,在财务人员错账的查找中,经常使用偶合法。
所谓偶合法,即根据账簿记录差错中最常见的规律,根据差错的情况来推测差错原因进而查找差错的一种查找方法。
主要用来查找带有规律性原因造成的差错。
如财务人员推测可能是漏记、重记的差错,可用“差数法”,即根据核对不相符的差额进行查找。
如日余额比总账余额少300元,财务人员推断可能是漏计了一笔300元的凭证,则可以查找金额为300元的凭证。
如多300元,财务人员推测属于重记,则同样可查找是否将金额为300元的凭证重复登记。
如财务人员推测可能是记反方向,则账簿中反映的错误差额必定是偶数,可用“二除法”即用不相符的差数除以2,如被除尽,然后根据商数从账簿记录中去查找差错。
如果发现现金少记了164元,财务人员推测可能是记反方向,则将164除以2得出82,从账簿记录中去找金额为82的账目进行核对即可。
如果财务人员推测可能是数字位置颠倒或数字位数移位造成的差错,可用“九除法”,即用不相符的差数除以9,如被除尽,然后根据商数,检查是否有相同数字移位,如无相同数则考虑为相邻两个数字颠倒。
(1)数字移位的查找方法。
数字移位是指记账时以小写大或者以大写小造成的错误,如将40元误记为400元,错位的差异数为360,使其原数扩大了9倍,将差数除9为40就是移位数。
或将600元错记为60元,差数为540元,差数为540,除9得60就是移位数。
计算出移位数后,就要分析:
如果是账上多记,则要在凭证上查是否与移位数相同的数,并看其是否记错;
如果是账上少记,则要在账上查是否有与错位数相同的数,并看其是否记错。
如推测可能是移动两位数字造成的差错,比如将10写成了l000或者将1000写成10,可用“九九除法”,即以不相符的差数除以99,如能除尽,然后根据商数去查找。
(2)数字颠倒的查找方法。
记账时往往会将某一组数字的几个数字颠倒,如将12345误记为12354,差额为9,或将12345误记为12435,差额为90.数字错误的特征是:
①差数是9的倍数;
②差额数码相加之和是9;
⑧被颠倒的两个数码之差,是差额除以9所得的商。
如果发现上述情况,说明数字可能颠倒。
再根据差额数字分析数字颠倒的可能性,有目的地对某些数字进行重点查对。
两位数字颠倒只有45种情况。
如果差额数是10倍,即90,则数字颠倒错误发生在百位和十位之间,只要在数字的百位和十位之间检查有无颠倒即可,并以上类推。
每月会计作账流程
1、根据转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总账。
4、结账、对账。
做到账证相符、账账相符、账实相符。
5、编制,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册,妥善保管。
固定资产的折旧方法及账务处理
1.平均年限法
平均年限法又称为直线法,是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下:
年折旧率=(1-预计净利残值率)/预计使用年限×
100%
月折旧率=年折旧率÷
12
月折旧额=固定资产原价×
月折旧率
2.工作量法
工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。
这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间,不考虑使用强度的缺点,计算公式为:
每一工作量折旧额=固定资产原价×
(1-残值率)/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×
每一工作量折旧额
3.加速折旧法
加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法,其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧,后期少提折旧,从而相对加快折旧的速度,以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。
常用的加速折旧
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