审计学案例分析题及答案 2文档格式.docx
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〔二〕[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性程度按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性程度分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性程度分配方案见表
重要性程度的分配单位:
万元
工程
金额
甲方案
乙方案
现金
700
7
2.8
应收账款
2100
21
25.2
存货
4200
42
70
固定资产
7000
总计
14000
140
[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。
乙方案较为合理。
因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性程度应当从严制定;
而应收账款和存货工程出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计本钱,其重要性程度可确定得高些;
固定资产工程出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性程度确定得低些。
因此,乙方案较为合理。
〔三〕【资料】审计人员对渝香食品2005年12月的会计报表进展审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:
1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有;
2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库;
3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求:
1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计施行阶段和报告阶段应采取的对策
答:
1、该事项不重要。
1820/40000000=0.00455%,占比很小,达不到重要性程度。
在审计施行阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关内控存在的问题报告给管理层,并提出建议措施。
在出具报告阶段,无需进展调整与披露。
但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整方案与步骤。
2.该单独事项不重要。
3850/8000000=0.048125%,未达重要性程度。
但该事项性质比拟重要。
审计人员在审计施行阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入列入小金库的事项,并汇总进展统计。
假如金额较大,要做出调整。
假如被审计单位回绝调整,假如汇总金额较大,审计人员拟出具保存意见的审计报告。
同样,审计人员在审计施行阶段可就该事项出具管理建议书,与管理层商讨加强内控措施。
3.该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表工程来说,已超过其重要性程度。
审计人员在审计施行阶段应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、恳求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。
假如被审计单位回绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保存意见的审计报告。
。
二、审计程序、审计目的和审计证据
注册会计师小李通过对A公司存货工程的相关内部控制制度进展分析评价后,发现该公司存在以下五种状况:
〔1〕
库存现金未经认真盘点;
〔2〕
接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货工程,但可能未进展相关的会计记录;
〔3〕
由X公司代管的甲材料可能并不存在;
〔4〕
Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货工程;
〔5〕
本次审计为A公司成立以来的首次审计。
请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目的和应搜集哪些审计证据。
情况序号
审计程序
审计目的
审计证据类型
(1)
对期末现金进展重盘
报表反映适当性
实物证据
(2)
对期末存货截止期进展测试
存在性,会计记录完好性
书面证据
(3)
询问管理当局,函证X公司,
存在性,会计记录完好性,所有权
口头证据
(4)
询问管理当局,函证Y公司,审阅相应有关合同与信函
所有权归属,报表反映适当性
(5)
对上一年度的会计记录进展适当审阅并与前任CPA沟通
三、调节法的应用
[资料]1.阿兰姆机械厂消费甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A材料可以消费出甲产品100千克。
2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进展了盘点,盘点结果:
在产品结存2100千克,加工程度50%;
产成品结存4800千克。
期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3.20X3年2月2日,审计人员委托对该企业进展财务审计。
当日,对在产品和产成品进展了盘点,盘点结果:
在产品盘存2000千克,加工程度50%;
产成品盘存5000千克。
4.其他有关资料如下:
20X3年1月1日至2月2日,领料单记录消费领用A材料5000千克:
产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;
产品发货单记录甲产品出库数4500千克。
[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
20X2年12月31日在产品数量应为1000千克〔2000+4000-5000〕,同账面2100千克相比,相差1100千克,属多计在产成品数量,从而多计在产品本钱。
20X2年12月31日产成品数量应为5500千克〔5000+4500-4000〕,同账面4800千克相比,相差700千克,属少计产成品数量,从而少计在产品本钱。
四、不相容职务的分析
〔一〕[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作:
〔1〕批准物资采购的工作;
〔2〕执行物资采购的工作;
〔3〕对采购的物资进展验收的工作;
〔4〕物资保管和发放的工作;
〔5〕物资保管账的记录工作;
〔6〕物资明细账的记录工作;
〔7〕物资总分类账的记录工作;
〔8〕物资的定期清查工作;
〔9〕物资的账实核对工作;
〔10〕物资明细账和总账的核对工作
[要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。
相容职务的分析〔一〕
1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均属不相容职务。
这些工作由一人或一个部门去做,容易发生舞弊现象,而且也不易发现工作中的失误等问题。
〔二〕[资料]东方贸易公司请你就以下问题提供咨询效劳,该公司有三位员工必须分担以下工作:
〔1〕记录并保管总账;
〔2〕记录并保管应付账款明细账;
〔3〕记录并保管应收账款明细账;
〔4〕记录货币资金日记账;
〔5〕保管,填写支票;
〔6〕发出销货退回及折让的贷项通知单;
〔7〕调节银行存款日记账与银行存款对账单;
〔8〕保管并送存现金收入。
上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。
[要求]假设这三位职工的才能都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能到达内部控制制度的要求。
不相容职务的分析〔二〕
东方贸易公司三位职员分工如下:
1,6,7工作由一个人负责;
2,3工作由一个人负责;
4,5,8工作由一个人负责。
五、内部控制制度的分析
[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱,出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券那么投入加锁的票箱中。
[要求]
1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?
2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?
3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭露?
4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制到达最正确的效果?
1.采取的内部控制措施为:
〔1〕入场券连续编号;
〔2〕售票与收票分两负责;
〔3〕入场时收票员将票一撕两半,各执一半;
〔4〕票据加锁。
2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售;
收票员直接收银,而让交钱者进场。
3.观察售票员手中有无散票、旧票;
突击抽查观众是否无票或持旧票入场。
4.严格控制未用入场券,记录每日每班第一和最后一张的券号;
抽点库存现金;
入场券加盖剧场的章和日期章;
不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。
六、审计业务约定书
XX股份委托ABC会计师事务所对其会计报表进展审计,双方签订了如下的审计业务约定书。
〔1〕指出下述审计业务约定书中存在的问题;
〔2〕重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方:
XX股份
乙方:
ABC会计师事务所
甲方委托乙方进展2022年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定:
一、
审计范围及委托目的
乙方承受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进展审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准那么,对甲方内部控制制度进展研究和评价,对会计记录进展必要的抽查,并在乙方认为需要时施行其他必要的审计程序,在此根底上,对上述财务报表的合法性,公允性发表审计意见。
二、
甲方的责任与任务
1.
为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2.
委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,详细事项将在乙方所派人员于审计工作开场之前提供的清单中列名。
3.
按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。
三、
按照独立审计准那么的要求进展审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
四、
审计收费
按?
XXX收费规定?
,乙方应收本项业务详细费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余局部在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在理解实际情况后,酌情增加审计费用。
五、
约定书的有效期间
本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。
本约定书自2009年1月10日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出
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