注册会计师《税法》考试专项习题7含答案文档格式.docx
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(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,上期留抵增值税额为0元,化妆品消费税税率为30%,进口关税为20%。
)
1)要求:
按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金;
【正确答案】进口化妆品应缴纳的税金:
进口化妆品应缴纳的关税=(1380000+20000)×
20%=280000(元)
进口化妆品应缴纳的消费税=(1380000+20000+280000)÷
(1-30%)×
30%=720000(元)
进口化妆品应缴纳的增值税=(1380000+20000+280000)÷
17%=408000(元)
进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000(元)
2)要求:
计算秀雅公司当月应纳的增值税;
【正确答案】本月增值税销项税额=[1500000×
50%+(200+12000)×
360]×
17%=874140(元)
本月增值税进项税额=408000+15000×
7%+80000×
17%+[100000×
13%+7000×
7%]×
90%+170000=604791(元)
本月应纳增值税=874140-604791=269349(元)
3)要求:
计算甲工厂当月应代收代缴的税金(不考虑地方教育附加);
【正确答案】委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税=(300000+80000)÷
30%=162857.14(元)
代收代缴城建税和教育费附加=162857.14×
(5%+3%)=13028.57(元)
合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71(元)
4)要求:
计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。
【正确答案】本月内销应缴纳消费税=(200+12000)×
360×
30%-162857.14=1154742.86(元)
2.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2012年发生的相关业务如下:
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关费用160万元。
(2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;
将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元
(其他相关资料:
该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用)。
根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。
【正确答案】取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×
1/2=2080(万元)
企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。
【正确答案】应扣除的开发成本的金额=3000×
1/2=1500(万元)
企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。
【正确答案】应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×
10%=358(万元)
企业计算土地增值税时应扣除的有关税金(不考虑地方教育附加)。
【正确答案】应扣除的有关税金=6500×
5%×
(1+7%+3%)+6500×
0.05%(非房地产企业印花税)=360.75(万元)
5)要求:
计算企业应缴纳的土地增值税。
【正确答案】扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)
增值税率=(6500-4298.75)÷
4298.75×
100%=51.21%
应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×
40%-4298.75×
5%=665.56(万元)
6)要求:
计算企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)×
(1+7%+3%)=358.33(万元)
7)要求:
计算企业应缴纳的房产税。
【正确答案】应缴纳的房产税=15×
12%=1.8(万元)
3.(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。
约翰为在华工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了税收协定,约翰已经在中国境内居住满5年,2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年,取得收入如下:
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元,另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元,每月以现金方式取得伙食补贴200元;
(2)2012年7月将境内一处门面房出租,租赁期限1年,月租金4000元,当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费);
(3)从境内外资企业取得红利12000元;
(4)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元,通过国家机关向农村义务教育捐款10000元,约翰不在该公司任职。
根据上述资料,回答问题。
约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。
【正确答案】外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免税,以现金形式取得的伙食补贴不免税。
Foreignindividual'
shousingsubsidiesobtainedinamannerthatcanbereimbursedforactualexpensesincurredareexemptfromincometax,foodsubsidiesobtainedincasharenotexemptfromincometax.
计算2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。
【正确答案】2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×
20%+(4000-800-400)×
20%+(4000-800)×
20%×
4=3600(元)
In2012,theindividualincometaxpaidontheincomeearnedfromrentingoutproperty=(4000-800-800)×
4=3600(yuan)
计算2012年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,免征个人所得税。
Theinterests,dividendsincomeearnedbyforeignindividualfromforeigninvestmentareexemptfromincometax.
计算2012年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。
【正确答案】约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×
(1-20%)-10000]×
20%=2800(元)
Individualincometaxthatshouldbepaidonthedirectors'
feesearnedbyJohn=[30000×
20%=2800(yuan)
计算2012年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。
【正确答案】2012年约翰“工资、薪金”所得应缴纳的个人所得税=[(39800+200-4800)×
30%-2755]×
12=93660(元)
2012年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税=93660+3600+2800=100060(元)
In2012,John'
sincometaxshouldbecalculatedinaccordancewithwagesandsalariesearned=[(39800+200-4800)×
12=93660(yuan)
In2012,thetotalindividualincometaxthatshouldbepaidbyJohninChina=93660+3600+2800=100060(yuan)
4.位于市区的某房地产开发公司,有自己的施工队(非独立核算),2012年10月份发生的经营业务如下:
(1)销售自建商品住宅楼一栋,取得销售收入1800万元,工程成本650万元,成本利润率10%;
(2)施工队为房地产开发公司
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