实训三应收预付Word下载.docx
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完整性
和权利义务
计价和分摊
列报
1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符;
2.获取或编制应收账款明细表;
复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹3.配;
分析重要客户应收账款增减变动;
4.5.计算、分析应收账款周转率;
6.检查应收账款账龄分析是否正确;
7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确;
8.向债务人进行函证;
检查未函证应收账款;
9.10.检查坏账的确认与处理;
抽查有无不属于结算业务的债权;
11.检查贴现、质押或出售;
12.13.确定已收回的应收账款金额;
14.分析应收账款明细账余额,必要时作重分类调整;
结合预收账款等往来项目的明细余额,查明有无15.同挂项目;
验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报16.
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√
ZD2ZD3ZD2ZD4ZD6ZD7
应收账款审定表表2-3-2
被审计单位:
ZD1
2008年2月19日日期:
项目名称
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
上期末审定数
借方
贷方
借方
贷方
西单商场
194197
永定商业大厦
13380
生产资料公司
140400
周立春
-1860
1860
0
101中学
672750
蓝岛大厦
35568
国贸公司
374400
华平电子
-86153.85
86153.85
上海国棉
26920
合计
823578.65
911592.50
审计结论:
经审核,华平电子为错记账务应予调整,编制调整分录;
借:
应收账款8615385
贷:
营业外支出8615385
周立春:
坏账收回时,账务处理不全,应补记齐全。
编制调整分录:
借:
应收账款1860
贷:
坏账准备1860
上海国棉:
非货币交易账务不全,应补充完整。
借:
主营业务成本66920
应交税费---增值税(进项税额)6800
盈余公积2000
材料成本差异22560
主营业务收入84000
14280---应交税费增值税(销项税额)
表2-3-3应收账款替代测试表
ZD6
应收账款---怀柔华丽财务报表截止日/期间:
刘红复核:
王洪
2008年2月11日日期:
2008年2月15日
一、期初余额0
二、借方发生额771615
入账金额
检查内容(用√、×
表示)
序号
日期
凭证号
金额
①
②
③
④
……
1
12.25
1/2转16
771615
√
2
3
……
小计
全年借方发生额合计
测试金额占全年借方发生额的比例
100%
三、贷方发生额
金额
2/216转
38580.75
12.31
14银收
733034.25
全年贷方发生额合计
测试金额占全年贷方发生额的比例
四、期末余额0
五、期后收款情况
检查内容说明:
1.原始凭证是否齐全;
2.记账凭证与原始凭证是否相符;
3.账务处理是否正确;
4.是否记录与恰当的会计期间;
5.……
审计说明:
经审核无误,金额可以确认。
表2-3-4应收账款余额明细表
ZD2
2008年2月6日
债务人名称
业务内容
年初余额
年末余额
账龄(年)
1年以下
2-3年
3年以上
西单商场昌平商场永定商业大厦生产资料公司周立春101中学蓝岛大厦国贸公司华平电子上海国棉西城商贸怀柔华丽彭大山合计
销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售
4434074036500186000000000485632
1941970133380140400-18606727.5035568374400-861538526920000823578.65
√√√√√√√√√√
审计说明:
编制调整分录;
应收账款1860周立春坏账收回,账务处理不全,贷:
坏账准备1860
与上海国棉菲货币交易账务处理不全,借:
银行存款2000
14280增值税(销项税额)---应交税费
2-3-5应收账款函证结果汇总表表被审计单位:
ZD4
2008年2月10日日期:
2008年2月11日
一、应收账款寒症情况列表
项目债务人名称
询证函编号
函证方式
函证日期
回函日期
账面金额
回函金额
经调节后是否存在差异
调节表索引号
第1次
第2次
001
积极
2.3
2.5
002
.32
133380
生产资料公司
003
004
国际贸易
005
52.
华平电子
006
二、对误差的分析
项目
金额
1.已识别的误差
2.(扣除已识别的误差)推断出的总体误差
审计说明:
欠款单位未回函,对所有函证单位实施替代测试。
应收账款坏账准备计算表表2-3-6
ZD7
2008年2月15日日期:
2008年2月16日
计算过程
=②+③1.坏账准备本期期末应有金额①
(1)期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额
2734.78①
单位名称
(2)期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额
账龄
应收账款余额
坏账准备计提比例
坏账准备应有余额
应收账款
1年以内(含1年)
911592.5
3‰
2734.78
2年)1-2年(含
年)2-3年(含3
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