分批法的成本计算程序文档格式.docx

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518000

20720

538720

制造费用

机物料消耗

材料费

8600

344

8944

合计

526600

21064

547664

根据原材料分配表，编制会计分录：

借：

生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料）125000

——902产品（直接材料）167000

——903产品（直接材料）226000

制造费用——基本生产车间（材料费）8600

贷：

原材料526600

生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料）5000

——902产品（直接材料）6680

——903产品（直接材料）9040

制造费用——基本生产车间（材料费）344

材料成本差异21064

②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。

表10-2工资及职工福利费分配表

工资

职工福利费（14%）

生产工人

其他人员

工时

分配金额（分配率：

0.40）

18000

7200

1008

8208

20000

8000

1120

9120

11000

4400

616

5016

49000

19600

2744

22344

2100

294

2394

21700

3038

24738

根据工资分配表，编制会计分录：

生产成本——基本生产成本——90l产品（直接人工）7200

——902产品（直接人工）8000

——903产品（直接人工）4400

制造费用——基本生产车间（人工费）2100

应付职工薪酬——应付工资21700

生产成本——基本生产成本——901产品（直接人工）1008

——902产品（直接人工）1120

——903产品（直接人工）616

制造费用——基本生产车间（人工费）294

应付职工薪酬——应付福利费3038

③折旧费、水电费及其他费用的核算

A．支付本月的水电费：

制造费用——基本生产车间（水电费）2400

银行存款2400

B．提取固定资产折旧费：

制造费用——基本生产车间（折旧费）3800

累计折旧3800

C．本月发生的其他费用：

制造费用——基本生产车间（其他）250

银行存款250

（3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。

表10-3制造费用明细账

×

8年

摘要

工资

福利费

水电费

折旧费

其他

合计

月

日

9

30

消耗材料

结转成本差异

344

结算工资

计提福利费

支付水电费

2400

计提折旧

3800

其他费用

250

本月合计

17788

分配转出

2100

3800

表10-4制造费用分配表

成本项目

实用工时

分配率

应分配金额

6534

7260

3994

0.3630

根据制造费用分配表，编制会计分录：

生产成本——基本生产成本——901产品（制造费用）6534

——902产品（制造费用）7260

——903产品（制造费用）3994

制造费用——基本生产车间17788

（4）计算并结转完工产品成本。

见表10-5、表10-6、表10-7。

表10-5基本生产成本明细账

批号：

901#开工日期：

9月1日

产品名称：

甲产品批量：

100件完工：

100件完工日期：

9月30日

凭证

直接人工

种类

号数

材料分配表

工资福利分配表

略

制造费用分配表

144742

结转完工产品成本

单位成本

1300

82.08

65.34

1447.42

表10-6基本生产成本明细账

902#开工日期：

9月10日

乙产品批量：

150件完工：

40件完工日期：

190060

44000

3000

49400

月末在产品成本

129680

6120

4860

140660

备注：

完工产品成本采用定额成本法计算，其中：

直接材料40×

1100=44000；

直接人工40×

75=3000；

制造费用40×

60=2400。

表10-7基本生产成本明细账

903#开工日期：

9月15日

丙产品批量：

200件完工：

完工日期：

244050

根据成本计算单编制结转901#、902#完工产品成本的会计分录：

库存商品——甲产品144742

——乙产品49400

生产成本——基本生产成本——901#产品144742

——902#产品49400

成本计算的程序

1．根据上列资料，登记基本生产成本二级帐和各批产品成本明细账；

计算和登记累计间接计入费用分配率；

并计算各批完工产品成本。

见表10-8、表10-9、表10-10和表10-11。

表10-8基本生产成本二级账

金额：

元

20×

生产工时

7

31

本月累计

12000

5500

13000

33000

8

本月发生

45800

33320

7528

10292

63620

57800

38820

15528

23292

96620

0.4

0.6

完工转出

27600

23020

9208

13812

50620

月末在产品

30200

15800

6320

9480

46000

表10-9基本生产成本明细账

7720#品名：

甲产品

完工产量：

8件（7月投产，8月全部完工）单位：

4000

10000

5020

9020

分配费用

3608

5412

27020

生产成本——基本生产成本——7720产品（直接材料）10000

原材料10000

表10-10基本生产成本明细账

7721#品名：

乙产品

10件（7月投产，8月完工4件）单位：

1500

24000

21500

完工分配费用

14000

5600

8400

9600

23600

14400

7500

表中的直接材料，采用约当产量法进行分配，完工转出的成本=（24000÷

10）×

4=9600（元）