初级会计财经法规04例题Word格式文档下载.docx
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A.随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
B.一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
『正确答案』AC
『答案解析』本题考核包装物的增值税处理。
一般货物包装物押金逾期未收回时计征增值税。
除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应在收取时并入当期销售额征收增 【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台,冰箱每台售价2000元,同时收到旧冰箱50台,每台折价200元,实际收到销售款9万元,已知甲公司适用的增值税税率为17%,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为( )元。
A.13077 B.14530C.15300 D.17000
『正确答案』B
『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。
采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。
甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=50×
2000÷
(1+17%)×
17%=14530元。
值税。
【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有( )。
A.纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额
B.纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D.纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核增值税特殊的计税方法。
根据规定,纳税人以价格折扣方式销售货物,折扣额在同一张发票上注明,以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额,如果未在同一张发票上注明,不得扣除折扣额,因此选项B错误;
纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格,因此选项C的说法错误。
【例题•单选题】某烟草公司为一般纳税人,本月向农民收购烟叶,收购价款为10万元,向农民支付价外补贴为收购价款的10%,已知:
烟叶税的税率为20%,收购农产品增值税扣除率为13%,则该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为( )元。
A.13000B.17000 C.17160 D.22440
『正确答案』C『答案解析』本题考核进项税的抵扣。
购进烟叶进项税额=100000×
1.1×
1.2×
13%=17160元。
【考题•多选题】
(2014年)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物发生的下列情形中,进项税额不得从销项税额抵扣的有( )。
A.用于厂房建设 B.用于个人消费 C.用于集体福利 D.用于对外投资
『正确答案』ABC『答案解析』本题考核进项税额的抵扣。
用于非增值税应税项目(选项A)、集体福利(选项C)或个人消费(选项B)的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(2013年)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。
A.将购进的货物分配给股东 B.将购进的货物用于修缮厂房
C.将购进的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利
『正确答案』BD
『答案解析』外购货物对内是进项税额不得抵扣(选项BD),对外是视同销售(选项AC),因此正确答案是选项BD。
【例题•多选题】甲公司为增值税一般纳税人,其本月进口产品200000元,取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为34000元,发生运输费用2000元,取得税收缴款凭证上注明的增值税额为220元;
向农业生产者购入免税农产品30000元;
购入原材料300000元,增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。
已知:
该企业取得发票、缴款书等均符合规定,并已认证、比对;
购进和销售产品适用的增值税税率为17%,运输费用的增值税税率为11%,购入免税农产品的扣除率为13%。
则下列关于准予抵扣的进项税额中说法正确的有( )。
A.进口产品准予抵扣的进项税额为34000元
B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元
C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元
D.购入原材料准予抵扣的进项税额为51000元
『正确答案』ABCD『答案解析』选项C为30000×
13%=3900元,选项ABCD均正确。
【考题•判断题】
(2013年)纳税人外购货物因管理不善丢失的,该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
( )『正确答案』√『答案解析』本题表述正确。
【考题•不定项选择题】
(2013年改)甲公司为增值税一般纳税人,主要提供汽车销售、维修服务。
2013年1月甲公司有关经营业务如下:
(1)进口越野车一批,取得海关进口增值税专用缴款书,注明增值税为170万元。
(2)购进维修用原材料及零配件,取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为680万元,税额为115.万元。
(3)支付进货运输费用,取得的铁路运输税收缴款凭证上注明的运费为5万元,增值税税额为0.55万元。
(4)销售小型客车取得含税销售额9360万元,销售小型客车零配件取得含税销售额18.72万元。
(5)销售汽车内装饰饰品,取得含税销售额175.5万元。
(6)对外提供汽车维修服务,取得含税销售额117万元。
该企业适用的增值税税率为17%,增值税专用发票,专用缴款书,运输发票均通过认证,上月末留抵的进项税额为16万元,根据上述资料回答下列问题。
1.甲公司当月允许抵扣的增值税进项税额是( )。
A.购进维修用原材料及配件的进项税额 B.上月末留抵的进项税额
C.进口越野车的进项税额 D.支付进货运输费用的进项税额
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项AD取得增值税专用发票可以抵扣,选项B上月末留抵的进项税额本月可以抵扣,选项C取得进口增值税专用缴款书可以抵扣。
2.甲公司当月发生的下列业务中,应按照“加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税的是( )。
A.提供汽车维修服务 B.销售小型客车零配件 C.销售小型客车 D.销售汽车内装饰饰品
『正确答案』A
『答案解析』选项BCD均属于销售有形动产。
3.甲公司当月允许抵扣进项税额的下列计算中正确的是( )。
A.170(万元)
B.170+0.55=170.55(万元)
C.170+115.6+0.55=286.15(万元)
D.170+115.6+0.55+16=302.15(万元)
『正确答案』D『答案解析』上月留抵的进项税额当月可以扣除,选项C错误,选项D正确。
4.下列关于甲公司当月各项业务应缴纳的增值税销项税额计算正确的为( )。
A.销售小型客车应纳增值税9360÷
(1+17%)×
17%=1360(万元)
B.销售小型客车零配件应纳增值税18.72÷
17%=2.72(万元)
C.销售汽车内装饰饰品应纳增值税175.5÷
17%=25.5(万元)
D.对外提供汽车维修服务应纳增值税117÷
17%=17(万元)
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABCD均属于含税销售额需要换算为不含税销售额的情形,因此选项ABCD的计算均正确。
(2014年)(部分)甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务;
2013年11月发生如下业务:
(1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价30000元,该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费;
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款409500元,另外销售食品袋收入2340元;
(3)将自制一批糕点作为职工福利,成本是7020元;
已知:
增值税税率17%。
成本利润率10%。
农产品收购发票通过认证。
要求:
根据上述资料,分析回答下列小题:
1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中,正确的是( )。
A.用于职工个人消费部分的允许抵扣
B.用于销售部分的农产品的允许抵扣
C.全部不允许抵扣
D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣
『答案解析』外购货物用于个人消费,不得抵扣进项,选项AC错误。
2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )元。
A.[409500+2340÷
(1+17%)]×
17%=69955
B.409500÷
17%=59500
C.409500×
17%=69615
D.(409500+2340)÷
17%=59840
『正确答案』D『答案解析』企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款需要作为价外费用计算确认销项税额,而且价外费用应当视为含税价格进行价税分离。
3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )元。
A.7020×
(1+10%)÷
(1-10%)×
17%=1458.6
B.7020÷
17%=1020
C.7020×
(1+10%)×
17%=1312.74
D.7020×
17%=1193.4
『正确答案』C『答案解析』将自产糕点用于职工福利,需要视同销售确认销项税额,没有同类货物销售价格的,按照组成计税价格确定计税依据,组成计税价格=成本×
(1+成本利润率)=7020×
(1+10%)。
【例题•单选题】某食品加工企业为小规模纳税人,适用增值税征收率为3%。
2月份取得销售收入16960元;
直接从农户购入农产品价值6400元,支付运输费600元,当月支付人员工资3460元,该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。
A.240 B.298 C.435 D.494
『正确答案』D
『答案解析』本题考核小规模纳税人应纳税额计算。
题中的销售收入是含税的,所以增值税=16960÷
(1+3%)×
3%=494(
【考题•单选题】
(2013年)甲公司为增值税一般纳税人,2013年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元。
已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.117×
17%=19.89(
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- 初级 会计 财经 法规 04 例题