分录学习新会计准则Word文件下载.docx

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其他应收款

库存现金

　　收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

库存现金（按实际收回的现金）

　　管理费用（按应报销的金额）

其他应收款（按实际借出的现金）

　　5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

待处理财产损溢

　　属于现金溢余：

　　待查明原因后作如下处理：

如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

其他应收款—应收现金短缺款（×

×

个人）

　　库存现金

　　属于应由保险公司赔偿的部分：

其他应收款—应收保险赔款

　　属于无法查明的其他原因：

管理费用—现金短缺

　　如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

其他应付款—应付现金溢余（×

个人或单位）

　　属于无法查明的现金溢余：

营业外收入—资产盘盈利得

　　6、收到银行存款利息

财务费用

　　7、收回备用金和其他应收暂付款项

银行存款等

　　8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

营业外收入

　　9、将款项汇往采购地开立采购专户

其他货币资金—外埠存款

　　10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金—银行汇票

　　—银行本票

　　—信用卡

　　11、向银行开立信用证、交纳保证金

其他货币资金—信用证保证金

　　12、向证券公司划出资金时

其他货币资金—存出投资款

　　购买股票、债券等时

交易性金融资产等

　　13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

　　—银行汇票

　　14、交纳税费

应交税费

　　15、支付购入材料的价款和运杂费

　　A、采用计划价格核算

材料采购

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　其他货币资金

　　B、采用实际成本核算

　　支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

原材料

　　库存商品

　　销售费用

　　银行存款

　　支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库

在途物资

　　16、支付供应单位各种款项

应付账款

　　应付票据

　　应付内部单位款

　　17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费

委托加工物资

　　18、支付外购动力费

　　19、支付职工工资

应付职工薪酬

　　20、购入不需要安装的固定资产、开发设施

在建工程

　　同时

固定资产

　　油气资产

　　21、购入工程用物资

原材料（专用材料、专用设备）

　　应付账款

　　为购置大型设备而预付款

预付账款

　　收到设备并补付设备价款：

原材料（专用设备）（设备的实际成本）

预付账款（预付的价款）

　　银行存款（补付的价款）

　　22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款

油气资产

　　管理费用

　　应交税费

　　23、拨付备用金

其他应收款（备用金）

　　定期补足备用金

管理费用等

　　24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项

其他应付款

　　26、支付各项成本、费用

油气生产成本

　　生产成本

　　输油输气成本

　　在建工程

　　油气勘探支出

　　油气开发支出

　　研发支出

　　制造费用

　　财务费用

　　勘探费用

　　营业外支出

　　26、发放现金股利

应付股利

　　27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时

股本（实收资本）等

（二）交易性金融资产

　　1、企业取得交易性金融资产时

交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

　　投资收益（发生的交易费用）（※）

　　应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

　　应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

银行存款（实际支付的金额）

　　2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

应收股利

　　应收利息

投资收益

　　3、收到现金股利或债券利息

　　4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

公允价值变动损益

　　公允价值低于其账面余额的差额

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

　　5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

银行存款（实际收到的金额）

　　投资收益（处置损失）

　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

交易性金融资产—成本

　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

　　投资收益（处置收益）

　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）

公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

　　或

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

　　（三）存货

　　1、购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

应付票据

　　2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；

待办理结算手续后

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）

　　3、预付物资货款

　　收到已经预付货款的物资后

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）

　　补付物资货款

　　退回多付的货款

　　4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用

辅助生产

　　油气辅助生产等

　　5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

应付账款（或其它应收款）

　　购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

　　6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

待摊进货费用

　　7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

　　包装物

　　低值易耗品

　　实际成本大于计划成本的差额

材料成本差异

　　实际成本小于计划成本的差额

　　采用实际成本法核算的，物资到达入库时

原材料、库存商品

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

应付账款—暂估应付账款

　　下月付款或开出、承兑商业汇票后

　　（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

　　同时，按计划成本

　　同时结转材料成本差异。

　　8、商品流通企业采用进价核算收到的商品

库存商品

　　月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）

　　对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

材料采购（进价）

　　采用进价核算的商品应同时按进价

　　9、小规模纳税人