版《固定资产加速折旧扣除明细表》填报示例Word文档格式.docx
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60%=6),与会计折旧年限一致。
A企业虽然因税法与会计折旧金额一致,无需进行纳税调整,但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表,2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类,2015年版)》,需要同时填报附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,将税法实际加速折旧额减去假定采取直线法所提取的“正常折旧”额的差额,填入“加速折旧优惠统计额”相关列次,不需要在预缴申报表主表上填报。
此例中法定最低折旧年限为10年,当季正常折旧额为9万元,本期加速折旧额为15万元,当季加速折旧优惠统计额为6万元。
行次
项目
是否适用加速折旧优惠(税总2014年64号公告)
…
机器设备和其他固定资产
合计
原值
本期税收加速折旧(扣除)额
累计税收加速折旧(扣除)额
本期折旧(扣除)额
累计折旧(扣除)额
会计折旧额
正常折旧额
税收加速折旧额
纳税调整额
加速折旧优惠统计额
4
5
6
7=
1+4
8
9
10=
2+5
11=
10-8
12=
10-9
13
14
15=
6+3
16=
15-13
17=
15-14
1
一、允许加速折旧的固定资产
2
(二)专用设备制造业
3600000
150000
300000
90000
150000
60000
180000
300000
120000
2-1
其中:
税、会一致按加速折旧处理的固定资产
是
3600000
*
*
2-2
税、会处理不一致,会计未按加速折旧处理的固定资产
否
……
7
合计
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类,2015年版)附表2
固定资产加速折旧(扣除)明细表
所属期:
2015.1.1-2015.6.30金额:
元
(二)会计上未采取加速折旧方法,税收上采取加速折旧方法
例2、B企业属于生物药品制造业,2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用,该设备价值360万元。
该设备会计折旧年限为10年,暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。
B企业属于生物医药制造业等六大行业,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
该企业税收上采取缩短折旧年限方式,折旧年限缩短为6年(10×
60%=6)。
2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类,2015年版)》,需要同时填报附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额,填入“纳税调整额”一列进行纳税调减。
本例中,第二季度会计上折旧额为9万元(360÷
(10×
12)×
3=9),税收上加速折旧额为15万元(360÷
(6×
3=15),税会处理不一致,其差额6万元应该填入第11列“纳税调减额”,同时转入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第7行次“固定资产加速折旧(扣除)调减额”。
所属期:
(二)生物药品制造业
(三)税收上加速折旧,但部分资产会计上加速折旧,另一部分资产会计上未加速折旧
例3、C企业属于专用设备制造业,2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用,价值360万元,该类设备会计折旧年限为6年。
2015年3月又购进一件生产工具并在当月投入使用,价值180万元,该类资产会计折旧年限为5年。
暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。
分析:
C企业属于生物医药制造业等六大行业,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
生产设备税收上规定的最低折旧年限为10年,生产工具税收上规定的最低折旧年限是5年,C企业享受固定资产加速折旧优惠,那么生产设备的折旧年限缩短为6年(10×
60%=6),生产工具的折旧年限缩短为3年(5×
60%=3),税收上采取加速折旧方法,但是会计上对部分资产采取了加速折旧方法,对另一部分资产未采取加速折旧方法。
C企业2015年度第二季度预缴申报时,需填报附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,在江苏省地税局的网报系统中,要将税会处理一致的和税会处理不一致的分不同的行次进行填报。
本例中,价值360万元的生产设备,税会处理一致,都采取了加速折旧的方法,无需纳税调整,二季度正常折旧额为9万元,加速折旧金额为15万元,其差额6万元填入“加速折旧优惠统计额”列次。
价值180万元的生产工具,税会处理不一致,会计上按正常折旧年限5年计提折旧,当季会计折旧为9万元,税收上加速折旧,按3年计提折旧,当季加速折旧金额为15万元,当季纳税调减6万元,填入“纳税调整额”列次,并同时转入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第7行次“固定资产加速折旧(扣除)调减额”。
税务机关以“纳税调整额”+“加速折旧优惠统计额”之和,进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作,本例中C企业二季度享受固定资产加速折旧优惠12万元。
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