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审计抽查是指分(子)公司内部审计人员参与内控检查或独立抽查一定数量业务流程,独立抽查评判结果向本单位内控领导小组汇报并报审计部,相关资料交本单位内控办公室;
年度自查是指分(子)公司内控领导小组(办公室)每年至少组织一次内部操纵综合检查评判,每次检查区间须与上一检查区间衔接,对内审部门独立抽查的业务流程可不再重复检查评判。
年度自查应填写自查工作底稿,检查结果连同业务流程季度穿行测试情形、审计抽查情形等一并形成自查评判报告,经分(子)公司经理审定后,于次年2月1日前报股份公司内控办公室。
“总部部门自查”是总部有关部门至少每半年对责任业务流程和操纵点的有效性穿行测试一次,结合日常专业治理,对分(子)公司的执行情形适当抽查。
穿行测试及抽查结果形成书面报告,经部门主任审定后,向股份公司内控领导小组汇报,并于每年8月1日和次年2月1日前报股份公司内控办公室。
股份公司内控办公室在各有关专业领域内公布选拔若干名业务骨干,组建内部操纵专业人员队伍,并定期进行培训,经考试合格者颁发“内控专业人员”资格证书。
年度综合检查评判时,以“内控专业人员”为主组成检查评判小组,对各单位进行现场检查和评判,各类检查评判结果必须由“内控专业人员”签字确认。
第五条本方法适用于股份公司总部各部门、事业部,各分(子)公司、研究院(以下简称各单位)。
各单位可参照本方法,结合实际,制定本单位内部操纵检查评判与考核方法。
第二章股份公司年度综合检查评判
第七条股份公司年度综合检查评判的原则
股份公司年度综合检查评判(以下简称综合检查)以内控手册为基础,对各单位内部操纵的健全性、实施的有效性等进行综合检查和评判。
第八条综合检查内容及评分
综合检查内容:
内部操纵环境评判、单位自查情形评判、业务流程综合检查评判、内部操纵缺陷认定及整改落实等,总分100分。
综合检查结果,记录在《内部操纵检查评判汇总表》中(见附件1)。
(一)内部操纵环境评判10分。
(二)单位自查情形评判20分。
(三)业务流程综合检查评判70分。
(四)内部操纵缺陷认定,包括财务报告缺陷认定和非财务报告缺陷认定(参见第十四条)。
财务报告缺陷分为3个等级,即:
一样缺陷、重大缺陷和实质性漏洞。
非财务报告缺陷一样情形下视同一样缺陷。
股份公司内控办公室依照确认后的等级修正综合检查评分。
一样缺陷:
扣减综合检查得分的1%;
重大缺陷:
扣减综合检查得分的50%;
实质性漏洞:
综合检查得分为零。
当显现多个缺陷认定结果时,按扣减比例累加结果对综合检查量化评分进行修正。
(五)整改落实。
现场检查评判终止后2个月内,被检查单位应就未执行的操纵点及内部操纵缺陷制定措施并认真落实整改。
股份公司内控办公室会同总部有关业务流程责任部门复核整改结果。
第九条综合检查工作流程
(一)制定检查评判工作方案。
股份公司内控办公室统一制定综合检查工作方案,报股份公司内控领导小组批准后,派出检查小组对各单位进行现场检查和评判。
(二)现场检查和评判。
检查小组进驻各单位进行现场检查和评判,遇到咨询题应及时向股份公司内控办公室报告。
股份公司内控办公室对现场检查中遇到的各类咨询题要及时和谐和研究解决。
现场检查终止后,检查小组向股份公司内控办公室提交现场检查评判报告及有关资料。
(三)检查评判结果复核与确认。
股份公司内控办公室会同有关部门对现场检查评判结果统一复核和确认,结合审计部独立检查评判结果,形成年度综合检查评判报告,报股份公司内控领导小组审定。
第十条现场检查评判工作流程
(一)检查动员。
检查小组对内部操纵检查的目的、意义等向被检查单位宣讲和动员,对检查工作进行安排和部署。
(二)单位配合。
被检查单位向检查小组全面介绍:
1.本单位的差不多情形(生产经营业务范畴、组织机构、经理班子成员及其分工、财务治理核算体制、ERP建设和实施情形等);
2.被检查期间生产经营打算和预算完成情形;
3.内部操纵实施情形(内控宣传培训、实施细则及相关制度修订完善、日常内控工作机制、单位测试自查及整改情形);
4.最近一次审计或财务稽核查出咨询题的整改情形等。
(三)现场检查。
检查小组依照被检查单位适用业务流程和检查小组人员构成情形等进行工作分工。
每个检查项目配备相应的检查人员,同时由他人复核。
现场检查人员应依照内控手册操纵点规定,参考检查工作底稿中检查步骤及方法,认真对比检查评判标准,填写检查工作底稿,做出检查评判结论。
检查小组组长、副组长或经其授权的人员须审核全部检查结果,并对检查结果的真实性负责。
检查工作底稿由被检查单位流程责任人签字确认。
(四)汇总检查评判结果。
检查小组对检查中发觉的各类咨询题进行研究和确定,汇总检查评判结果,形成现场检查评判初步结果。
(五)通报检查评判情形。
检查小组就现场检查评判初步结果与被检查单位交换意见,形成现场检查评判报告,向被检查单位通报。
对检查小组做出的检查评判结论,被检查单位不得以任何形式施加阻碍;
对检查评判结论有不同意见,可向股份公司内控办公室书面反映,由股份公司内控办公室会同有关部门研究解决方案并报股份公司内控领导小组审定。
(六)跟踪整改。
对检查中发觉的咨询题,被检查单位要及时制定整改方案,并认真落实整改,整改情形及结果须在检查终止后2个月内向股份公司内控办公室反馈。
股份公司内控办公室会同总部业务流程责任部门对各单位的整改情形进行跟踪和监督。
第十一条内部操纵环境评判
内部操纵环境是开展内部操纵各项工作的基础,是内部操纵检查评判的重要内容之一。
检查小组在现场检查评判过程中,要注重与被检查单位各级人员的交流与沟通,通过访谈、调查、实地观看等形式了解并把握被检查单位内部操纵环境,由检查小组组长、副组长或经其授权的人员填制《内部操纵环境检查评判表》(见附件2),对被检查单位诚信与道德、责任分配与授权、组织结构、治理哲学与经营风格、人力资源政策与实务、信息与沟通、监督等方面作出评判,进而对被检查单位内部操纵环境综合评判。
第十二条单位自查情形评判
股份公司年度综合检查评判中,对单位自查情形验证和评判。
(一)分(子)公司自查情形评判。
分(子)公司自查评判的内容包括“业务流程季度穿行测试”和“年度自查”。
检查小组在现场检查过程中对分(子)公司自查情形进行验证和评判,由检查小组组长、副组长或经其授权的人员填制《内部操纵自查情形检查评判表》(见附件3)。
(二)总部部门自查情形评判。
按照《总部层面内部操纵检查评判与考核实施细则》执行。
第十三条业务流程综合检查评判
业务流程综合检查评判,执行如下程序和要求:
(一)确定适用业务流程范畴。
参照内控手册“附则2”,确认被检查单位适用的业务流程范畴。
对被检查单位依照治理需要,申请调整并经股份公司内控办公室批准的业务流程,按批准后的业务流程列入检查评判范畴。
股份公司直属研究院,依据《研究院内部操纵手册》检查评判。
(二)确定所属单位或部门的抽查范畴。
依照业务流程检查需要,结合被检查单位的治理层级和产(股)权结构情形,确定对被检查单位下属单位及子公司的抽查范畴和数量:
1.实行两级或两级以上核算(或治理)的单位,检查小组应依照所属单位的数量、规模等情形抽取样本,抽查样本应覆盖一定数量的所属单位。
2.对被检查单位的所属(或治理)全资子公司和控股子公司,原则上要全部检查。
对控股子公司较多,无法全部检查的,可依照实际情形选择阻碍较大的控股子公司进行抽查。
对抽查的子公司,检查其内部操纵环境及内操纵度建设情形,并依照被查单位对子公司的治理要求,结合其自行制定的内操纵度,重点检查采购、销售、资金治理(含担保)、资本支出、关联交易、合并报表等要紧业务。
对未有效执行的操纵点,可扣减被检查单位相同或相近的操纵点得分;
内控缺陷认定比照本方法,扣减被检查单位总得分;
未建立内操纵度的,被检查单位视同存在实质性漏洞。
(三)确定适用操纵点。
参照业务流程中的“适用单位”,结合业务实际发生情形,确定被检查单位适用操纵点。
对不适用操纵点或适用操纵点但未发生业务的,相应的“操纵点分值”清零,并在《业务流程检查工作底稿》的“检查记录”栏内标注“不适用”或“未发生”字样(参见附件4:
业务流程检查工作底稿标准格式)。
(四)操纵点抽样检查与记录。
业务流程操纵点按其性质可分为“财务报告相关操纵点”和“非财务报告相关操纵点”两类。
凡在《业务内部操纵矩阵》中注明“会计报表项目”的操纵点为“财务报告相关操纵点”,其余为“非财务报告相关操纵点”。
检查评判区间跨年度时,原则上按照内控手册最新版本对不同期间业务进行检查评判。
但关于上一年度业务不符合最新版本规定但符合原版本规定的,视同有效执行。
1.抽样检查原则。
操纵点抽样检查,原则上采取“随机抽样”的方法,抽取的检查样本应尽可能包含大、中、小各种金额类型,并平均覆盖规定的检查区间。
其中,检查区间包含12月份的,则至少应抽取12月份的一笔检查样本。
依照检查需要,检查小组也可灵活采纳实地查验法、个不访谈法等其它检查方法,或与抽样检查方法结合使用。
2.财务报告相关操纵点的抽样方法与记录。
财务报告相关操纵点检查样本抽取数量,依照业务发生频率高低及相关会计科目的重要性确定。
业务发生频率与样本抽取数量对比关系如下:
序号
业务发生频率
至少抽样数量
1
每年一次
1笔
2
每年一次以上至每季度一次
2笔
3
每季度一次以上至每月一次
4
每月一次以上至每周一次
5笔
5
每周一次以上至每天一次
15笔
6
每天多次
25笔
各业务流程财务报告相关操纵点的具体抽样数量、记录内容等,参照《财务报告相关操纵点抽样记录表》的要求执行(参见附件5:
财务报告相关操纵点抽样记录表标准格式)。
检查人员可依照需要,增加抽样数量。
3.非财务报告相关操纵点的抽样检查方法与记录。
对非财务报告相关操纵点的检查评判,至少要抽取3个样本(实际发生业务数量少于3笔的,要全部检查)。
记录内容至少包括样本名称、业务编号(凭证号/合同号/文件号)等。
4.“未执行”操纵点的记录。
对抽取的每笔业务,应参照《业务流程检查工作底稿》中“操纵点描述”、“检查步骤及方法”、“操纵点相关资料”,尽可能穿透检查,判定样本是否有效执行。
“未执行”的操纵点,要复印留存有关抽查样本及相关证明材料。
未执行的操纵点,在《业务流程检查工
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- 内部 控制 检查 评价 考核办法