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“为了维持这种公共权力,就需要公民缴纳费用——捐税。
”19世纪美国大法官霍尔姆斯说:
“税收是我们为文明社会付出的代价。
”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。
二、我国有哪些税收?
根据征税对象的不同,我国现行的税种可以分为以下四类:
所得税、商品税、财产税和行为税。
其中:
所得税包括个人所得税和企业所得税。
商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。
财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税和契税。
行为税包括印花税。
三、每种税收的纳税人是谁?
(1)个人在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳个人所得税;
(2)单位在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳企业所得税;
(3)单位和个人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都应当缴纳增值税;
(4)单位和个人在中国境内提供应税劳务(包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业所提供的劳务)、转让无形资产或者销售不动产都应当缴纳营业税;
(5)单位和个人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品(包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板)应当缴纳消费税;
(6)单位和个人进口货物、出口货物需要缴纳关税;
(7)单位和个人在中国境内收购烟叶需要缴纳烟叶税;
(8)凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人都应当缴纳城市维护建设税和教育费附加;
(9)转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(即转让房地产)并取得收入的单位和个人应当缴纳土地增值税;
(10)单位和个人占用耕地建房或者从事其他非农业建设,需要缴纳耕地占用税;
(11)在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当缴纳城镇土地使用税;
(12)单位和个人在中国境内开采应税矿产品(包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿)或者生产盐应当缴纳资源税;
(13)单位和个人在城市、县城、建制镇和工矿区拥有房产应当缴纳房产税;
(14)在中国境内,单位和个人如果是车辆、船舶的所有人或者管理人应当缴纳车船税;
(15)单位和个人在中国境内购置应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)应当缴纳车辆购置税;
(16)在中国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人应当缴纳契税;
(17)在中国境内书立、领受应税凭证(包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照)的单位和个人应当缴纳印花税。
四、纳税人享有哪些权利?
(1)法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人;
(2)纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况;
(3)纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密;
(4)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利;
(5)纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;
依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利;
(6)纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为;
(7)任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
五、税务机关是如何设置的?
我国的税务机关分为国家税务局系统和地方税务局系统。
国家税务局系统从中央到地方分设四级:
国家税务总局、省级国家税务局、地市级国家税务局和县级国家税务局。
各级国家税务局都设置了稽查局,隶属于各级国家税务局。
另外,各级国家税务局还可以根据实际需要设置下属分局和税务所。
国家税务总局统一领导各级国家税务局,上级国家税务局领导下级国家税务局。
地方税务局按行政区划设置,包括省、自治区、直辖市地方税务局;
地区、地级市、自治州、盟地方税务局,县、县级市、旗地方税务局。
各级地方税务局还可以根据工作需要设置征收分局、稽查局和税务所。
省以下地方税务局实行上级机关和同级政府双重领导,以上级税务机关的垂直领导为主的管理体制。
国家税务总局对省、自治区、直辖市地方税务局的领导,主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。
六、税务机关承担哪些义务?
(1)税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务;
(2)税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。
国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范;
(3)税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务,尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督;
(4)税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;
不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人;
(5)各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度;
(6)税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约;
(7)税务人员征收税款和查处税收违法案件,与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的,应当回避;
(8)任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。
税务机关应当按照规定给予奖励。
第二节个人所得税的计算
一、哪些人需要缴纳个人所得税?
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从中国境内和境外取得所得的个人,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的,从中国境内取得所得的个人需要缴纳个人所得税。
前者被称为中国税法的居民纳税人,后者被称为中国税法的非居民纳税人。
二、如何判断各类所得的来源地?
一般而言,所得的支付地点在中国境内的,就视为来源于中国境内的所得。
但下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
三、哪些所得需要缴纳个人所得税?
下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(1)工资、薪金所得。
每月工资薪金所得低于2000元的不需要缴纳个人所得税;
(2)个体工商户的生产、经营所得。
个体工商户的毛收入扣除各种成本、费用、税金和损失以后,如果没有余额,则不需要缴纳个人所得税;
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
全年总所得低于24000元的(或者平均每月低于2000元的),不需要缴纳个人所得税;
(4)劳务报酬所得。
个人取得劳务报酬所得,每次收入低于800元的不需要缴纳个人所得税;
(5)稿酬所得。
个人取得稿酬所得,每次收入低于800元的不需要缴纳个人所得税;
(6)特许权使用费所得。
个人取得特许权使用费所得,每次收入低于800元的不需要缴纳个人所得税;
(7)利息、股息、红利所得。
个人取得利息、股息、红利所得,不论数额多少,均需要缴纳个人所得税,法律规定免税的除外;
(8)财产租赁所得。
个人取得财产租赁所得,每次所得扣除税法允许扣除的各项成本和税金以后的余额,如果低于800元,则不需要缴纳个人所得税;
(9)财产转让所得。
个人取得财产转让所得,如果转让价格扣除取得该财产的成本以及所发生的合理费用和税金以后,没有余额,则不需要缴纳个人所得税;
(10)偶然所得。
个人取得偶然所得,无论数额多少,均需要缴纳个人所得税,但个人购买体育彩票、福利彩票中奖所得每次不超过1万元的,不需要缴纳个人所得税;
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
四、哪些所得免纳个人所得税?
下列各项个人所得,免纳个人所得税:
(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
(2)国债和国家发行的金融债券利息;
(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金;
(4)保险赔款;
(5)军人的转业费、复员费;
(6)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
(7)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
(8)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金;
个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费;
(9)经国务院财政部门批准免税的所得。
五、工资、薪金所得如何计算缴纳个人所得税?
(1)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用2000元后的余额,为应纳税所得额;
(2)工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%至45%;
(3)对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,附加减除费用标准为2800元;
(4)华侨和香港、澳门、台湾同胞,也可以享受2800元的附加减除费用;
(5)按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(一般通称为“三险一金”),从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
关于个人所得税适用的税率,参见下表。
个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用)
级数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
2
3
4
5
6
7
8
9
不超过500元的
超过500元至2000元的部分
超过2000元至5000元的部分
超过5000元至20000元的部分
超过20000元至40000元的部分
超过40000元至60000元的部分
超过60000元至80000元的部分
超过80000元至100000元的部分
超过100000元的部分
10
15
20
25
30
35
40
45
125
375
1375
3375
6375
10375
15375
(注:
本表所称全月应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第6条的规定,以每月收入额减
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