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2)个人劳务报酬;
3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;
4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
6)出差人员必须随身携带的差旅费;
7)结算起点以下的零星支出;
8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2、特殊规定
1)上述款项结算起点为1000元;
2)除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用库存现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付,确须全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
例题2多选题:
甲公司的下列支付行为中可以使用现金的有()。
A.发放工资总计50万元
B.向某律师个人支付劳务报酬10万元
C.向某农民支付农产品收购费用5万元
D.向某办公用品商店支付零星采购的办公用品费用1020元
ABC
D选项,单位之间的转账结算起点金额(1000元)以下的零星小额收付,可以使用现金。
例题3多选题:
甲公司向某设计人员支付劳务报酬费用5万元,超出了其库存现金限额3万元。
其正确的做法应当是使用下列哪些票据支付()。
A.支票B.商业汇票C.银行汇票D.银行本票
AD
除上现金使用范围的第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用库存现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付,确须全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
四、现金使用的限额
1、开户银行对实行现金管理的单位要核定其现金库存的最高限额;
2、限额一般以各单位维持3~5天的零星现金支付为标准;
3、边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可以多于5天(但不得超过15天)的日常零星开支。
4、对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要限定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。
例题4简答题甲公司15000元
5000元浦东门市部浦西门市部6000元
假设:
1、开户行为甲企业核定的库存现金的限额为每日5000元(按5天的零星开支核定);
2、两个门市部为非独立开户单位;
要求:
甲企业是否超限额保管现金,并说明理由?
甲企业超限额保管了现金。
理由:
对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要限定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。
5、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
例题5简答题甲公司15000元
5000元浦东门市部浦西门市部4000元
5000元(找零现金)6000元(找零现金)
甲企业未超限额保管现金。
商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
例题6单选题:
本市黄浦区某企业每天的零星现金开支额为6000元,根据相关规定,该单位库存现金的最高限额应为()元。
A6000B12000C3000D30000
D(2009年上半年考题)
6000×
5=30000(元)
第二节支付结算的概述
一、支付结算的概念和特征
(一)支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
支付结算包括票据结算和非票据结算。
1、票据结算包括汇票、本票、支票。
2、非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等。
(二)支付结算的特征
1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行;
2、支付结算的发生取决于委托人的意志;
3、实行统一领导和分级管理;
4、支付结算是一种要式行为;
5、支付结算必须依法进行。
二、支付结算的主要法律依据
支付结算方面的法律、法规和制度,主要包括:
《票据法》、《票据管理实施办法》、《支
付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引(第一号)》等。
三、支付结算的基本原则
1、恪守信用,履约付款原则;
2、谁的钱进谁的账,由谁支配原则;
这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权,保证其对资金支配的自主权。
3、银行不垫款原则;
这一原则主要在于划清银行资金与存款人资金的界限,保护银行资金的所有权和安全,有利于促使单位和个人直接对自己的债权债务负责。
例题7多选题:
下列关于支付结算的基本原则,说法正确的有()。
A.恪守信用,履约付款原则
B.实行统一领导和分级管理原则
C.谁的钱进谁的账,由谁支配原则
D.守法合规原则
AC
B选项:
是支付结算的特征;
D选项:
是银行结算账户管理的基本原则。
例题8单选题:
下列各项中,()不属于支付结算基本原则。
A恪守信用,履约付款B谁的钱进谁的账,由谁支配
C先收后付,收支抵用D银行不垫款
C(2009年下半年考题)
支付结算的原则包括:
恪守信用,履约付款原则;
谁的钱进谁的账,由谁支配原则;
银行不垫款原则。
四、办理支付结算的要求
(一)办理支付结算的基本要求
1、办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。
未使用中国人民银行统一规定的票据,票据无效;
未使用中国人民银行统一规定的结算凭证,银行不予受理。
2、办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。
3、填写票据和结算凭证应当全面规范,做到数字正确,要素齐全,不错不漏,字迹清楚,防止涂改。
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,二者不一致的,票据无效;
二者不一致的结算凭证,银行不受理。
4、票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实,不得变造、伪造。
1)票据和结算凭证上的签章,为签名、盖章或者签名加盖章;
2)单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章;
3)伪造是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为;
4)变造是指无权更改票据内容的人,对票据上签章以外的记账事项加以改变的行为;
5)票据上有伪造、变造签章的,不影响票据上其他当事人真实签章的效力。
(二)支付结算凭证填写的要求
1、票据的出票日期必须使用中文大写。
1)日期的书写:
1~9日、10日、20日、30日前应加“零”字;
11~19日前应加“壹”字;
2)月份的书写:
1月、2月、10月前应加“零”字;
3)票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理;
4)大写日期未按要求规范填写的,银行可以受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。
2、中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。
如果金额数字使用繁体字,也应受理。
3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。
4、中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后,应写“整”(或“正”)字,在“角”之后,可以不写“整”(或“正”)字,在“分”的后面不写“整”(或“正”)字。
5、阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥”。
6、阿拉伯数字小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
1)阿拉伯数字中间有“0”时,中文大写要写“零”字。
2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字。
3)阿拉伯数字万位和元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”,万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,中文大写金额中可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字。
4)阿拉伯数字角位是“0”,而分为不是“0”时,中文大写金额“元”后面应写“零”字。
7、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;
更改的结算凭证,银行不受理。
对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时应当由原级载人在更改处签章证明。
例题9单选题:
填写票据出票日期时,“2月12日”应填写成()。
A贰月拾贰日B零贰月拾贰日C零贰月壹拾贰日D贰月壹拾贰日
C(2008年下半年考题)
2月前应当加零;
12日前应当加壹。
例题10多选题:
填写票据结算凭证金额109000.62,可以写成人民币()。
A壹拾万玖仟元零陆角贰分B壹拾万玖仟元陆角贰分
C壹拾万零玖仟元陆角贰分D壹拾万玖仟元陆角贰分正
ABC(2010年下半年考题)
在“分”的后面不写“整”(或“正”)字。
例题11判断题:
票据出票日期使用小写填写的,或者大写日期未按要求规范填写的银行均不予受理。
()
×
(2008年下半年考题)
票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理;
大写日期未按要求规范填写的,银行可以受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。
例题12多选题:
甲公司持有的下列票据中,不能主张其票据权利的有()。
A.取得乙公司自行印制的支票一张
B.取得收款人名称被更改的银行汇票一张
C.取得大小金额不一致的支票一张
D.取得金额数字使用繁体字书写的银行本票一张
根据我国相关法律规定,ABC三项票据为无效票据,因此甲公司不能据此主张票据权利。
第三节银行结算账户
一、人民币银行结算账户的概念和种类
(一)银行结算账户的概念
银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
(二)银行结算账户的分类
1、基本存款账户
1)基本存款账户的概念及使用范围
基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
(1)基本存款账户的存款人:
企业法人;
非企业法人;
机关、事业单位;
团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;
社会团体;
民办非企业组织;
异地常设机构;
外国驻华机构;
个体工商户;
居民委员会、村民委员会、小区委员会;
单位设立的独立核算的附属机构;
其他组织。
注:
通常自然人、异地临时机构、单位设立的非独立核算的附属机构不能开立基本存款账户。
(2)使用范围:
基本存款账户是存款人的主办账户。
存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
2)基本存款账户开户要求
(1)一般经营性的组织应出具营业执照正本,如企业法人、非法人企业、个体工商户等;
而其他开立人通常出示批文或证明。
(2)从事生产经营的纳税人还应向开户银行提交税务登记证件。
例题13多选题:
甲企业是新成立的生产家具的合伙企业,准备在工商银行开立基本存款账户,其需要出具的证明文件有()。
A营业执照正本B
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