商业会计分录大全Word文档下载推荐.docx

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其他应收款（按实际借出的现金）

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

待处理财产损溢

属于现金溢余：

待查明原因后作如下处理：

如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

其他应收款—应收现金短缺款（×

×

个人）

属于应由保险公司赔偿的部分：

其他应收款—应收保险赔款

属于无法查明的其他原因：

管理费用—现金短缺

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

其他应付款—应付现金溢余（×

个人或单位）

属于无法查明的现金溢余：

营业外收入—资产盘盈利得

6、收到银行存款利息

财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项

银行存款等

其他应收款-备用金

其他应收款-其它

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

营业外收入-

9、将款项汇往采购地开立采购专户

其他货币资金—外埠存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡

11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

—银行汇票

12、向银行开立信用证、交纳保证金

其他货币资金—信用证保证金

13、交纳税费

应交税费

14、支付购入材料的价款和运杂费

采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

库存商品（可分类）

销售费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

其他货币资金（外地采购）

支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库

在途物资

其他货币资金

15、支付供应单位各种款项

应付账款

应付票据

16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费

委托加工物资

17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）

18、支付职工工资（社保）

A不计提

应付职工薪酬

其他应付款-社保费（个人负担部分）

B计提时

管理费用

上交社保时

管理费用-社保费（公司负担部分）

发放工资时

19、购入需要安装的固定资产、开发设施

在建工程

同时

固定资产

20、购入工程用物资

原材料（专用材料、专用设备）

为购置大型设备而预付款

预付账款

收到设备并补付设备价款：

原材料（专用设备）（设备的实际成本）

预付账款（预付的价款）

银行存款（补付的价款）

21、拨付备用金

其他应收款（备用金）

定期补足备用金

管理费用等

26、支付各项成本、费用

营业外支出

27商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

待摊进货费用

28、商品流通企业采用进价核算收到的商品

库存商品

材料采购

月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）

应付账款—暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

材料采购（进价）

采用进价核算的商品应同时按进价

29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资

30、投资者投入的原材料

原材料（计划成本）

材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）

实收资本（投资各方确认的价值）

材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）

31、随同商品出售但不单独计价的包装物

包装物

32、随同商品出售并单独计价的包装物

其他业务成本

33、分次摊销的低值易耗品，领用时

低值易耗品—在用

低值易耗品—在库

摊销时

有关科目

低值易耗品—摊销

报废时，残料价值冲减有关的成本费用

原材料

转销全部已提摊销额

34、商品流通企业库存商品的核算

采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后

委托外单位加工收回的商品

结转销售商品的成本

主营业务成本

期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额

35、商品流通企业商品发生溢余

库存商品发生损失

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

36、发给外单位加工的物资

支付加工费用、应负担的运杂费等

需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。

收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税

应交税费—应交消费税

采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资

37、采用分期收款销售方式发出商品

发出商品—分期收款发出商品

每期销售实现时

应收账款

同时，结转成本

二、非流动资产

（一）固定资产增减变化

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

2、购入需要安装的固定资产

（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

（2）发生的安装等费用

（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本

3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值

股本（或实收资本）

资本公积—资本（或股本）溢价

4、以非货币性交易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的

（1）以产成品、库存商品换入固定资产

固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）

主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

存货跌价准备

（2）以固定资产换入固定资产

固定资产清理（固定资产账面净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（应交的相关税费）

固定资产（账面原价）

固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）

固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）

按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额

固定资产清理

营业外收入—非货币性资产利得

按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额

营业外支出—非货币性资产损失

5、盘亏的固定资产

待处理财产损溢（账面价值）

固定资产折旧

6、按月计提固定资产折旧

营业费用

累计折旧

（二）固定资产清理

1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理

固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）

2、清理过程中发生的费用以及应交的税金

应交税费—应交营业税

3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

4、应由保险公司或过失赔偿的损失

其他应收款

5、固定资产清理后的净收益

营业外收入—处置非流动资产利得

6、固定资产清理后的净损失

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

营业外支出—非常损失

属于生产经营期间正常的处理损失

营业外支出—处理非流动资产损失

固定资产盘盈、盘亏

1、盘盈的固定资产

固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）

2、盘亏的固定资产

待处理财产损溢（净