预算执行审计方式Word下载.docx

预算执行审计方式Word下载.docx

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预算单位人员年度转变情形

分析预算单位人员年度间数量转变的情形，结合部门预算和三定方案，检查是不是存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。

部门预算执行情形整体分析

部门预算资金拨付业务审计程序顶用款计划和支付业务审查实质性测试。

分析预算资金在结转、批复、拨付、节余等业务环节中的执行情形，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是不是严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是不是及时、足额，是不是存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的利用效益的现象。

部门预算执行情形分析

分析07年改革后预算资金在结转、批复、拨付、节余等业务环节中的执行情形，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是不是严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是不是及时、足额。

部门预算支出进度情形分析

分析预算资金在拨付、节余等业务环节中的执行情形，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是不是严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是不是及时、足额，是不是存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的利用效益的现象。

预算执行整体情形分析（多单位对比、表）

预算执行整体情形分析（多单位整体、图）

图形方式分析预算资金在结转、批复、拨付、节余等业务环节中的执行情形，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是不是严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是不是及时、足额，是不是存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的利用效益的现象。

会计凭证完整性审查审计方式

通过凭证断号审查，检查收集数据的完整性。

预算收入编制情形分析

部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。

对部门收入预算编制情形进行结构性、趋势性的分析，考察收入预算的编制是不是存在异样转变的情形。

对比相关文件资料，检查是不是存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全数纳入预算”、“动用上年节余安排今年支出未纳入预算进行管理”等现象。

预算支出编制情形分析

对支出预算编制的情形进行分析，通过对二上二下编制不同的分析，考察是不是存在“预算编制不完整”、“大体支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。

财政拨款预算支出编制情形

部门预算编制和批复审计程序中财政部款支出预算审查实质性测试。

对财政拨款的支出预算编制情形进行分析，通过对二上二下编制不同的分析，考察是不是存在“预算编制不完整”、“大体支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。

多单位对比预算收入编制情形

对某部委基层预算单位的收入预算编制情形进行对比，分析连年来收入预算的编制是不是存在异样转变的情形。

多单位对比预算支出编制情形

对某部委下属单位的支出预算编制情形进行对比，分析连年来支出预算的编制是不是存在异样转变的情形，对比相关文件资料，检查是不是存在“预算编制不完整”、“大体支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等违背预算编制真实性、合法性的现象。

项目预算编制不细化审计方式

审计目标：

检查预算部门项目支出预算编制、批复和执行中，是不是存在预算编制不细化问题。

通过对预算部门的“二上”和“二下”预算、项目大体信息、本级项目收支情形的数据进行比对，按照项目预算不细化的疑点特征，检索出预算编制不细化的疑点，发觉预算编制不细化问题。

追加预算执行情形审计方式检查申请追加预算的必要性、可行性，金额计算的适当性、准确性，收入核算的及时性、完整性，支出的真实性、合规性；

通过对追加预算申请、批复、拨入、支出、管理等的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。

预算资金拨付情形结构与趋势分析

部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。

利用结构分析法、趋势分析法，分析预算资金的拨付进度和拨付金额，检查是不是存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的利用效益的现象。

政府职能分类预算资金拨付情形分析

从功能分类的角度检查预算部门预算资金拨付情形的真实性、完整性与合法性、部门预算资金在多个业务环节中的转变情形，是不是存在“违规拨付和支付财政资金”、“截留、挪用财政资金”、“滞留应当下拨的财政资金”等现象，并对多部门预算资金执行情形进行对比检查。

项目预算收入支出情形分析

从预算单位的会计核算数据入手，检查预算项目收入支出的情形，分析是不是存在“挪用项目资金，用于职工福利或其改日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的大体建设项目弄超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。

预算资金收入支出情形分析

从会计科目的角度入手，跨年度分析预算资金的利用进度情形。

检查是不是存在“挪用项目资金，用于职工福利或其改日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的大体建设项目弄超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。

零余额账户与大体账户之间转拨款的合规合法性审查审计方式

检查零余额财政用款额度是不是存在违规向其他账户划拨资金的情形。

无预算、超预算支出审查审计方式

审查无预算、超预算支出。

财政拨款预算执行审查审计方式

检查财政拨款预算执行的适时性、大体支出用款计划是不是按均衡原则。

财政支付记账准确性审查审计方式

检查财政直接支付、授权支付的相关科目设置是不是适当，支付记录是不是准确。

财政支付合规性审查审计方式

检查有无巨额、异样的支付情形。

财政返还额度去向审查审计方式检查财政返还额度转入非“经费支出”、“零余额账户用款额度”科目的情形。

财政拨款大体支出预算编制情形

大体支出业务审计实质性测试。

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析财政拨款大体支出的编制情形。

检查是不是存在“大体支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整大体支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。

人员经费预算编制情形分析

大体支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中人员经费的编制情形。

日常公用经费预算编制情形分析

大体支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中日常公用经费的编制情形。

工资福利支出预算编制情形分析

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中工资福利经费的编制情形。

对个人和家庭补助支出预算编制情形分析

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中对个人和家庭补助支的编制情形。

人均人员经费编制情形分析（实有人数）

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中人均人员经费情形。

人均工资福利支出预算编制情形分析（本级、实有人数）

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中人均人员经费情形，检查是不是存在“大体支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整大体支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。

人均补助经费支出预算编制情形分析（实有人数）

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中人均补助经费支出情形，检查是不是存在“大体支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整大体支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。

人均日常公用经费预算编制情形分析（编制人数）

利用结构分析法，多单位、连年度、多编报环节分析大体支出中人均日常公用经费支出情形，检查是不是存在“大体支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整大体支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。

人均日常公用经费预算编制情形分析（本级、编制人数）