高校教师个人所得税纳税筹划 会计专业论文大学论文文档格式.docx
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然后,提出高校教师在纳税筹划过程中需要注意的问题。
本文由浅至深的介绍纳税筹划的相关理论,引导高校教师提高纳税筹划意识。
关键词:
高校教师个人所得税纳税筹划
PersonalIncomeTaxPlanningforUniversityTeachers
Abstract
PersonalIncomeTaxPlanningwillbethebiggestareainTaxresearchbecauseofthecloselyrelationwiththecommonpeople.Bothintaxrevenuestudyandtaxlegalsciencedomain,italwaysbethequitepopularresearchtopic,simultaneouslyoneofthemostpromisingindustriesinfuturetaxlawoccupation.Astheuniversityteachers’incomelevelpromotesunceasingly,StateAdministrationofTaxationmakesaclearstatementthatitwilltaketheirincomeasthekeypointforrevenuesurveillance.Thetextwilldesignseveralreasonabletaxplanningmethodsaccordingtothecharacteristicsofuniversityteachers’income,toreducetheuniversityteacher'
staxrevenueburdenasfaraspossibleinthereasonablelegitimatelimitation.Thewholetextiswrittenforraisingtheuniversityteachers’taxconsciousness,hopingtoprovideapracticalhandbookforpersonalincometaxplanning.
Incometaxplanningisakindofworkfulloftechnology.So,itneedscompletelyunderstandingofeachtaxregulations,andcannotbecarriedonblindly.Thetextdoesresearchinvariouskindsofincometaxplanningmethods,accordingtothenewrevisetaxlawcarriedonsince1stJan2006.Togivetheuniversityteachersadeepimagination,thetextintroducesthemainincomeoftheuniversityteachersandthetaxrevenuecomputationalmethods.Then,introducestheresearchanalysisoftaxplanningforuniversityteachers.Itprovidesseveraltaxplanningmethodsinviewofuniversityteacher'
sincome,disbursement,andinvestment.Andthen,offerssomeotherconsiderationsintheprocessofuniversityteachers’incometaxplanning.Thetextelaboratestheincometaxplanningdeeperanddeeper,intendingtoimprovetheuniversityteachers’conscious.
Keywords:
universityteacherspersonalincometaxtaxplanning
目录
摘要I
AbstractII
1.前言1
1.1研究意义1
1.2国内外文献综述1
1.3研究方法2
2.高校教师个人所得税纳税筹划的理论分析3
2.1什么是纳税筹划3
2.2纳税筹划与违法纳税的区别3
2.3纳税筹划的原理4
2.4高校教师纳税筹划必要性分析5
3.高校教师的主要收入、个人所得税计算方法5
4.高校教师纳税筹划的实例分析8
4.1高校教师主要收入的纳税筹划8
4.1.1工资薪金方面的纳税筹划8
4.1.2劳务报酬方面的纳税筹划10
4.1.2.1劳务报酬与工资的相互转化10
4.1.2.2支付次数筹划法10
4.1.2.3分项计算筹划法11
4.1.2.4费用转移筹划法11
4.1.3稿酬方面的纳税筹划12
4.1.3.1系列丛书筹划法12
4.1.3.2著作组筹划法12
4.1.3.3费用转移筹划法13
4.1.3.4再版筹划法13
4.2高校教师主要支出的纳税筹划14
4.3高校教师投资的纳税筹划14
4.3.1教育基金储蓄15
4.3.2国债投资15
4.3.3外汇15
4.3.4股票15
4.3.5保险15
4.3.6投资书画、邮票等高价值动产15
5高校教师在纳税筹划过程中需要注意的问题17
结论18
致谢19
参考文献20
附录A21
附录B24
1.前言
目前,个人收入问题正成为整个社会所广泛关注的热点问题,而在种种个人收入的背后,则存在一个与每个公民收入息息相关的税种——个人所得税。
个人所得税的纳税筹划由于与老百姓关系最为密切,将成为涉及面最广,需求最大的研究领域。
纳税筹划无论在税收学还是在税法学领域里,都是比较热门的研究课题,同时将来也可能成为税法职业最有前途的产业之一。
1935年,英国上议院议员汤姆林爵士首次提出了有关税收筹划的声明:
任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样可以少缴税。
为了保证从这些安排中得到利益,不能强迫他多缴税[1]。
随着经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财中不可缺少的部分。
笔者高校教师属于社会上一个高收入的群体,收入来源多渠道,涉及到很多税收方面的问题,国家税务总局明确把高校教师个人所得税的缴纳作为征管重点。
因此笔者选择“高校教师个人所得税纳税筹划”作为研究课题,希望能够提高高校教师纳税筹划的意识,为高校教师纳税筹划提供一本实用手册。
1.1研究意义
第一,有利于实现高校教师利益最大化。
在现代社会,税法很复杂且变化越快,导致很多高校教师对税法知之甚少,甚至一无所知,这样就非常容易多缴纳税款。
纳税筹划通过税收方案的比较,选择纳税较轻的方案,从底线意义上可避免高校教师缴纳“冤枉税”。
中国市场经济的健全过程也是税法体系不断健全的过程,税法的健全伴随着税法的日益复杂,如果对税法研究得不透,就既有可能漏税,也有可能多缴税。
纳税筹划通过对税法的深入研究,至少可以不缴“冤枉税”。
第二,有利于提高高校教师的纳税意识,更好地掌握和实施税收法规。
随着近几年高校不断扩招,扩大生源,带来较好的经济效益,而且国家出台一系列工资调整政策,高校教师收入水平明显提高。
税务部门把高校教师作为征收个人所得税的重点对象。
国家税务总局于2000年明确提出将高等院校作为个人所得税征管的重点。
也正是因为纳税筹划可以及时发现税法中不成熟的地方,故其在利用税法漏洞谋取自身利益的同时,也在时刻提醒着征税机关要注意税法的缺陷。
国家在立法和征税管理中应权衡轻重,弥补漏洞。
从这方面来说,纳税筹划对税法的健全起到促进作用。
第三,针对高校教师个人所得税纳税筹划这个课题,到目前为止,研究的人很少。
一部分人的研究不够详细,有些理论叙述比较专业,相对一些非财会人员阅读理解比较困难。
另一方面,他们都是从一个提供咨询服务人员的角度去研究高校教师个人所得税的纳税筹划方法,叙述比较偏重于理论。
因此,本文换一个角度,从高校教师的角度出发,以通俗易懂的叙述来阐述高校教师个人所得税的纳税筹划,并且通过具体的实例来证明纳税筹划的可行性。
1.2国内外文献综述
目前针对个人所得税纳税筹划方法这个课题,国内有很多专家进行了详尽的研究。
而专门针对高校教师个人所得税纳税筹划这个课题,研究的人却很少。
到目前为止,有两个人研究的很透彻。
一位是2003年黑龙江省哈尔滨师范大学的张志宏撰写了一篇题为《高校教师个人所得税的纳税筹划》。
他根据黑龙江省的具体情况,对高校教师的各项收入进行了筹划,他提出的筹划方法有:
(1)提高教师的福利水平以降低名义收入。
(2)在提供劳务的过程中,由对方提供一定的劳务,例如食宿等等,来降低名义收入。
(3)特许权使用费通过入股的方式来合理避税。
(4)利息、股息、红利可以通过购买国债和国家发行的金融债券、教育基金储蓄、股息红利再投资等方法来实现避税。
另一位是北京经济管理干部学院的奚卫华,他在2006年根据新的修改后的税法和当前高校教师收入的具体情况作了纳税筹划分析。
他的分析主要集中在工资薪酬体系方面的策划,对笔者有很大的借鉴。
美国的个人所得税实行的是综合课税制,课税基础是纳税人在一个纳税年度内的各项所得,但是要减去税法中规定的不予列计的所得,并经过两次扣除,一种扣除称为个人为计算调整后的毛所得而进行的扣除项目,还有一种扣除是从调整后的毛所得中减去的特定项目。
主要的纳税筹划方法有:
(1)雇主提供各种保险计划;
(2)通过调整申报单位来实现避税;
(3)把父母的收入转移到小孩的名下。
比较国内外的纳税筹划方法,原理基本是相同的,即通过税率、税基、税额这三个方面进行纳税筹划。
1.3研究方法
本文的主旨在于介绍纳税筹划,为高校教师纳税筹划提供一本实用手册。
本文的主体分为四部分。
第一部分,高校教师个人所得税纳税筹划的理论分析,这一部分简要介绍一下纳税筹划的有关理论以及高校教师个人所得税纳税筹划的必要性。
第二部分,先详细介绍高校教师主要收入和个人所得税的计算方法
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