历年自考会计制度设计答案Word格式.docx
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局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料,或部分经济业务的会计处理所进行的设计,可分为补充性设计和修订性设计。
33、会计岗位责任制3-3-69
会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求,并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
34、会计核算形式4-4-142
会计核算形式是指在会计核算中,以账簿体系为核心,将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。
35、财务报表12-1-354
财务报表是财务报告的核心,实际工作中称为会计报表,它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述,企业向外提供的财务报表包括:
资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注,简称“四表一注”。
四、简答题(本大题共3小题,每小题5分,共15分)
36、简述库存现金会计控制制度的设计要点。
5-2-160\161
(1)加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
(2)根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本企业的实际情况,确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。
(3)库存现金收入及时存入银行,不得坐支库存现金。
(4)借出款项必须执行严格的审核批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。
(5)取得的货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账。
37、简述设备(固定资产)购入、验收到付款的业务流程。
8-3-265
(1)由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。
(2)设备部门根据有关设备购买通知单和合同,编制设备入库单一式三联。
(3)分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。
(4)厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单,并交设备部门验收设备,设备部门验收后登记设备库存账,并通知财会部门付款。
(5)最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单,经确认无误后办理货款结算,并登记有关总账和明细账。
38、简述筹资业务的职责分离制度。
9-2-272
筹资业务的职责分离制度包括:
(1)筹资计划编制人与审批人适当分离,重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见,必要时可聘请外部财务顾问,以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。
(2)办理债券或者股票发行的人员与会计核算岗位适当分离,通常由独立的机构代理发行债券和股票。
(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离,利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离,并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。
(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。
(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。
五、综合题(本大题共3小题,每小题10分,共30分)
39、某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中,碰到以下困惑:
(1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式?
(2)如何建立采购物资的验收制度?
要求:
为该企业的采购方式和验收制度,提出适当的控制设计建议。
6-2-180/181
答案:
(1)、企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式:
一般物品或劳务采用订单采购或合同订货等方式,小额零星物品或劳务可以采用直接购买等方式;
企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。
成立由企业管理层,以及来自采购、请购、生产、财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会,明确采购价格形成机制;
大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格,并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;
其他商品或劳务的采购,应当根据市场行情制定最高采购限价,不得以高于采购限价的价格采购;
以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。
企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价,委托中介机构进行招投标的,应当加强对中介机构的监督。
(2)、企业应当建立严格的验收制度:
根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件,由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收,出具检验报告、计量报告和验收证明;
对验收过程中发现的异常情况,负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;
有关部门应当查明原因,及时处理。
40、某企业为鼓励销售人员打开销路,实行“基本工资加奖金”制度,奖金由总经理根据员工销售情况以“红包”形式不公开发放。
为确保生产消耗的需要,原材料请购申请由车间主任根据生产消耗情况提出,经过总经理批准后交采购部门进行采购。
生产工人执行计件工资制度,销售部员工埋怨销售情况时好时坏,产品质量下降,产成品库存很大。
分析该企业成本核算业务存在的问题,并进行设计上的改进。
6-2-179、10-2-291
(1)、该企业成本核算业务存在如下问题:
①销售部门薪酬制度不合理,导致销售部门工作消极,影响企业的销售业绩;
②采购业务缺少预算管理,容易造成原料紧缺或积压,影响企业生产;
③原材料请购程序不规范;
④生产工人执行计件工资,使生产部门偏重产量忽视质量,导致产品质量下降,影响产品的销售。
⑤缺少产品计划管理和控制,盲目生产导致产成品库存积压。
(2)、应进行如下改进:
①销售部门应建立公开透明的薪酬制度,形成内部激励和竞争;
②加强采购业务的预算管理,严格按预算有计划地进行采购,既保证生产的顺利进行,又避免占用过多采购资金;
③建立规范的采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及请购程序,例如:
由请购部门(仓库)填制请购单,送交供应部门,由供应部门会同财会部门在授权范围内批准;
④建立产品质量控制制度,通过对操作人员、机器设备、材料和工艺方法等影响因素进行控制,例如:
将产品质量合格品率或等级率作为考核工资的依据;
⑤加强产品计划管理,对产品进行市场预测,根据市场预测的结果以及企业的生产能力,确立生产任务,编制生产计划,避免造成产成品积压。
41、某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。
同时,考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部门进行业务谈判,授权销售部门兼任信用管理机构。
对大额销售业务,销售部门可自主定价、签署销售合同。
为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财会部门存放在专门的账户上。
某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财会部门入账。
次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。
仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。
财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。
分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。
11-2-333/334/335
(1)、该企业销售与收款业务存在如下问题:
①信用管理机构由销售部门兼任,易造成销售部门滥用信用政策,损害企业利益;
②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成,销售部门权限过大,不利于销售业务的内部控制;
③由业务员向客户收取现金,容易引起舞弊;
④逃避银行监控,设立账外账;
⑤销售退回制度存在漏洞,被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动,损害企业利益。
(2)、应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进:
①设立专门的信用管理部门,负责制定企业信用政策并监督各部门执行;
②建立销售定价控制制度,统一制订价目表,定期审阅并严格执行;
③严格按照程序办理大额销售业务,指定专人与客户进行谈判,对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员,根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配,金额重大的销售合同,应当征询法律顾问或专家的意见。
④现销业务的收款由独立人员办理,避免销售人员接触销售现款;
⑤销售收入及时入账,不得账外设账;
⑥建立完善的销售退回制度,销售退回必须经销售主管审批后方可执行,退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库,财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。
全国2012年10月高等教育自学考试会计制度设计试题
31.内部控制制度
是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
32.会计制度总体设计
会计制度总体设计就是提出解决问题的方案,是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划,即事先有一个提纲性规划和指南,应包括以下内容:
1.提高企业经营管理水平建议的设计;
2.会计机构和人员配备的设计;
3.会计核算形式的设计;
4.财产核算及其管理制度的设计;
5;
成本费用核算及其管理制度的设计;
6.其他会计管理制度的设计;
7.完成企业会计制度设计时应提交的资料。
33.会计与财务分别设置
是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。
采取分设形式,有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工。
34.会计科目
是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计,即根据会计核算的要求,对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素分类。
35.财务报告
是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
它是会计核算工作的结果,是企业经营活动的总结。
36.简述支票付款签发的业务流程。
答:
(1)付款前由业务部门和会计部门主管审核。
(2)签发的支票作备查记录。
(3)签发支票的印鉴由会计主管保管。
(4)银行存款日记账与相关账簿核对相符。
37.简述长期股权投资成本法和权益法核算的适用条件。
成本法适用于企业能够对被投资单位实施控制的即有权决定其财务和经营政策的子公司或企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
权益法适用于合营企业及联营企业的长期股权投资核算。
38.简述设备(固定资产)更新业务的处理流程和控制要点。
处理流程:
(1)设备部门编制设备更新计划交总工程师审批,总工程师审批后,属外购设备,编制购买通知单一式三份;
自制设备,编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。
(2)设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。
(3)将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存,作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。
控制要点:
(1)设备更新计划必须经过审批才能实施。
(2)财会部门参加合同的会签、审核。
五、综合设计题(本大题共3小题,每小题10分,共30分)
39.某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中,碰到以下困惑:
为该企业的
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