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二、开办期间费用账务处理
(一)筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、物料消耗、低值易耗品(达不到固定资产标准的)及不计入固定资产的借款费用等一次计入管理费用。
管理费用-开办费
库存现金
其他应付款-XXX姓名
应付职工薪酬-工资提成
(二)职场装修费在实际发生时计入长期待摊费用,根据租赁合同受益期限进行摊销。
。
借:
长期待摊费用—职场装修费
货币资金
管理费用-装修费摊销
(三)摊销政策提醒:
(1)开办费的摊销时点为企业生产经营之日起(一般为取得营业执照之日)。
(2)租赁物业装修费自搬入新职场之日起,按照合同受益期限平均摊销,当出现提前退租或后续装修的装修费,按协议约定的剩余租赁期内平均分摊。
(3)自有购置物业装修费按照预计可使用年限进行摊销。
三、筹办期间费用支出账务处理(主要指未正式建账前的支付)
1、投资公司拨筹办预算款,如是汇给个人,则挂个人往来;
如是汇给公司,则挂对应公司往来:
投资公司:
其他应收款-内部员工(或内部往来)
银行存款
收款公司:
内部往来-投资公司
2、收款公司根据预算表代为支付款项
其他应收款-内部员工
内部往来
3、未正式建账前,投资公司需做好费用备查账,等正式建账后,由筹办人员凭相关单据在新成立公司报销开办费用,投资公司将挂筹办人员的往来转为新公司往来,同时与代为收付公司结算往来
新公司:
管理费用-开办费
内部往来-投资公司
(1)将筹办人员往来凭单转为新公司往来
内部往来-新公司
(2)与代为收付的兄弟公司结算往来
如兄弟公司有垫付筹办款:
内部往来-兄弟公司
如兄弟公司先收的预算款有结余,则直接按余额还给投资公司:
第二章一般销售的账务处理
一、款项分类原则
1、定金:
未签订终端销售合同的收款,包含意向定金或代理的批发采购款。
2、预收:
签订了终端销售合同,符合业绩确认条件,在完成合同签订且完款当期确认预收。
二、账务处理流程:
录入定金单——审核定金单——生成财务凭证;
录入业绩预报单——生成预报财务凭证——下推合同——生成合同财务凭证;
3、操作单位:
定金所属单位及业绩所属单位。
三、账务处理
(一)结算方式
结算方式不同,定金和预收对应的科目则会不一致,详见《收款结算方式对应科目明细表》。
名称
会计科目
辅助核算项目
科目代码
现金
库存现金
无
1001
银行转帐
银行
1002
定金
其他应付款-定金
客户
2241.01
内部代收
财务组织
1222
合作方代收
应收账款-供应商代收业绩款
供应商+客户
1122.05
置换
应收账款-置换实物业绩款
1122.02
其他货币资金
其他货币奖金
1012
应收未到账支票
应收账款-在途业绩款
1122.01
手续费
财务费用-手续费支出
6603.01
8.31定金
应收账款
应收账款-应收业绩款
1122.04
应收银行承兑汇票
应收票据-银行承兑汇票
1121.02
转产品
预收账款
2203
转定金
代理代收
分期收款
应收账款-分期收款业绩款
1122.03
预报业绩
其他应付款-预报业绩
2241.07
内部员工代收
职员
1221.01
(二)确认定金账务处理:
货币资金(根据结算方式选择对应科目)
(三)业绩预报账务处理:
其他应付款-预报定金
(四)下推框架合同账务处理:
1、没有应收账款时:
贷:
2、有应收账款时:
(五)框架合同下推明细合同账务处理:
预收账款(红字下推预收金额)
预收账款(蓝字下推预收金额)
(六)预报直接下推明细合同账务处理:
(七)应收账款的核算:
银行存款(根据结算方式选择对应科目)
(八)营改增企业按不含税金额确认预收,按增值税金额确认应交税费或其他应付款-待转销项税额
1、已开增值税发票:
预收账款不含税金额
应交税费-应交增值税增值税额
2、未开增值税发票
其他应付款-待转销项税额增值税额
(九)内部公司代收业绩款,代收公司账务处理:
1、代收业绩款时,如为POS机代收,由业绩所属公司承担手续费;
收款时现金流量为“销售商品、提供劳务收到的现金”:
货币资金(现金流量为“销售商品、提供劳务收到的现金”)实收金额
2、结算代收款时,现金流量为“内部付款”:
货币资金(现金流量为“内部付款”)
(十)注意事项:
1、附件:
合同(或报名表)、收款凭据(内部往来通知单(内部代收)、代收清单(外部代收)、发票;
2、现金流量:
内部代收时,代收方收款时现金流量为“销售商品、提供劳务收到的现金”,实际结算时,收付款现金流量都为“内部收(付)款”;
3、POS机刷卡手续费:
原则上由业绩归属单位承担手续费(明确规定由代收单位承担的除外),转借POS机收款,POS机所有方只与最初借用人挂往来,由最初借用人与真正使用方挂往来结算。
第三章置换业务的账务处理
一、置换的原则
(一)概念:
置换视同正常购销业务,传统意义上的以物易物,并非纯货币资金的结算。
以我司自有产品置换客户企业的实物、场地、服务等,双方互签合同,并按照合同约定的金额互开发票。
(二)置换范围及具体要求:
具体参照文件执行
参考文件:
总部08264关于加强置换业务管理若干规定的通知2.1.jpg
总部08264关于加强置换业务管理若干规定的通知2.2.jpg
总部09204关于规范及调整部分业务操作的通知2.1.jpg
总部09204关于规范及调整部分业务操作的通知2.2.jpg
二、置换业务的账务处理
(一)核算主体以自有产品置换的产品服务用于本公司消费
1、签订置换合同确认预收时
应收账款-置换实物业绩款置换金额
货币资金(根据结算方式选择对应科目)补款金额
预收账款
应交税费-应交增值税-销项税额(已开增值税发票)
或其他应付款-待转销项税额(应开未开增值税发票)
2、收到对方的物资、固定资产或使用对方提供的场租或服务时:
库存商品
固定资产
或主营业务成本-外部客户(场地租金)
或营业费用
或管理费用
货币资金(根据结算方式选择科目)补付款项
如供应商和本核算主体都为增值税一般纳税人,取得可抵扣的增值税发票时要确认进项税,确认库存商品或成本费用时要扣除进项:
库存商品等不含进项税
应交税费-应交增值税-进项税额
应付账款-置换实物业绩款
货币资金(根据结算方式选择科目)
3、客户参课消费我司产品时
主营业务收入-产品项目
(二)核算主体以自有产品为第三方置换产品或服务;
(例如深圳分用学习卡为总部置换工装),核算主体按自有产品金额挂第三方往来确认预收;
1、签订合同确认预收时
分子公司:
内部往来(总部、华企、华商)置换金额
货币资金(根据结算方式选择科目)补款金额
总部、华企、华商等第三方:
内部往来(分子公司)
2、总部、华企、华商等第三方收到置换的产品或提供服务时,参考第一类情形进行账务处理;
3、客户参课消费时,由分子公司确认收入,总部、华商等第三方不用账务处理;
分子公司
主营业务收入-外部客户(产品项目)
(三)以不属于自已确认预收的产品置换产品或服务供自己使用;
(例如深圳分公司用华商博学班置换大课会场)
1、签订置换合同时:
产品预收所属公司:
内部往来置换金额
2、分子公司收到置换的产品或使用服务时,参考第一类情形进行账务处理
3、客户参课消费时,由预收所属公司确认收入,使用置换物资方不用账务处理;
预收所属公司
(四)以不属于自已确认预收的产品置换产品或服务供第三方使用;
(例如深圳分公司用华商博学班置换总部所需工装),分子公司作为中间人从收入方获取信息提供费用(含提成或奖励费用),确认为对应产品内部客户收入;
收入确认方按置换金额与置换物使用方挂往来。
中间人:
主营业务收入-内部客户
营业费用确认提成奖金费用
应付职工薪酬
置换物使用方:
主营业务成本-内部客户信息提供成本
2、收到置换物或客户消费同上。
(五)客户置换我司组合产品时,未明确产品内容时,如果我司提前收到置换物资或使用服务时,先在应付账款-供应商核算;
1、收到实物时账务处理:
库存商品等
应付账款-供应商
2、明确我司提供产品签订合同和消费时,按产品类型参考以上账务处
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