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5.恰当的战略目标和战略规划、经营目标是企业成功的前提,但企业成功的关键还在于执行,在于落实,必须具备系统的、具体的、可行的行动计划,这就是全面预算。
总结:
企业的战略目标需要战略规划、经营目标来规划、细分,而战略规划、经营目标有需要全面预算来具体落实。
全面预算是企业实现战略目标和战略规划、经营目标具体的、可行的行动计划,是企业战略核心能力得以发挥的基础。
4,全面预算管理:
企业为了实现战略规划和经营目标,采用预算方法对预算期内所有经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排,并以预算为标准,对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程。
5,全面预算管理的本质属性:
以预算为标准的管理控制系统,是企业实施内部管理控制的方法和工具,是企业实现战略规划和经营目标的有效方法和工具。
6,全面预算管理环节——闭环管理。
预算编制→预算执行→预算调整→预算分析→预算考核
7,全面预算的功能:
1,规划计划,2整合凝聚,3激励约束,4沟通协调,5控制监督,6考核评价
8,全面预算认识的误区:
1,全面预算管理与战略关联不大,
2,全面预算管理与企业基础体系关联不大,
3,全面预算管理与企业绩效控制关联不大,
4,全面预算是要调整的,全面预算编制科学、合理与否不重,
5,全面预算监控与分析对预算的执行没有作用,
6,全面预算可以随时进行调整。
9,全面预算的组织体系。
决策机构、工作机构和执行机构
全面预算管理的组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的,承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的主体。
全面预算管理组织体系是全面预算管理有序开展的基础环境,企业全面预算管理能否正常运行并发挥作用,全面预算管理组织体系将起到关键性的主导作用。
10,全面预算的机构。
对企业全面预算管理具有领导决策权,能够对全面预算管理重大事项作出决定,是企业全面预算管理的最高权力机构,在全面预算管理组织体系中居于核心地位。
11全面预算管理的权力机构—公司股东(大)会
股东(大)会是公司的权利机构,是全面预算管理的法定权力机构
《公司法》规定,公司股东(大)会负责审议批准公司的年度预算方案、决算方案。
12全面预算管理的执行机构:
责任中心
1,投资中心:
预算责任网络体系最高层次,对投资效果、收入、成本、利润负责
2,利润中心:
预算责任网络体系中间层次,对收入、成本、费用、利润负责
3,成本中心:
预算责任网络体系最底层,对成本、费用负责
13全面预算编制的程序:
自上而下,自下而上,上下结合。
1,自上而下:
自上而下的预算编制程序,体现的是战略观念、集权思想,上级下达预算编制的相关规定,下级单位按规定进行预算的编制。
2,自下而上:
自下而上的预算编制程序,体现的是作业基础、民主思想,下级单位先编制预算,然后将预算送报给上级,由上级单位予以审批。
3,上下结合:
上下结合的预算编制程序,体现的是上下博弈、集权为主的思想,编制预算的方针政策由上级单位预先下达,下级单位的预算编制完成后再自下而上进行汇总,经上级单位审批后,成为一个具有可操作性的预算方案。
14全面预算编制的程序—以编制年度预算为例
15,基本建设属于固定资产的外延扩大再生产,更新改造属于固定资产的内涵扩大再生产。
16,固定资产总造价的编制
1.工程费用:
建筑工程费、设备购置费、安装工程费
建筑工程费:
直接费(人工费、材料费、施工单位机械使用费、现场经费)、间接费(施工管理费)、计划利润、税金及附加
设备购置费:
需要安装和不需要安装的全部设备、工装器具及生产用家具购置费等。
安装工程费:
设备安装费及室内外管道安装费用,由直接费、间接费、计划利润和税金组成。
2.其他费用:
土地费、拆迁费、勘察设计费、建设单位管理费、生产筹备费等。
3.预备费用(不可预见费用):
基本预备费、涨价预备费
基本预备费=(工程费用+工程建设其他费用)×
基本预备费率
涨价预备费=∑项目建设期内各年按投资预算分配的工程费用投资额×
[(1+投资价格指数)t-1]
4.建设期借款利息
17,
18,财务预算:
也称作总预算,是预算期内企业财务活动、经营成果和财务状况方面的预算,是预算期内企业资金取得与投放、各项收入与支出、经营成果与分配等财务活动及其结果的统筹安排。
财务预算从价值方面总括反映了预算期内经营预算和投资预算的执行结果,其信息资料、财务预算指标来自经营预算、投资预算。
19,财务预算的内容。
1,利润预算,2现金预算,3财务状况预算。
20,财务预算与其他预算的关系。
1,全面预算是预算期内企业经营活动、投资活动和财务活动的总体安排,包括经营预算、投资预算、财务预算。
2,财务预算是全面预算编制体系中的最后环节,但却起着统驭全面预算体系全局的作用,是全面预算体系的核心。
3,财务预算属于企业的总预算,其他预算则属于分预算或辅助预算。
21,预算控制:
是按照一定的程序和方法,确保企业及各预算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。
22,预算控制分类:
23,预算考评。
以预算指标、预算执行结果以及预算分析等相关资料为依据,运用一定的考核方法和评价标准,对企业各部门、各环节的全面预算管理实施过程和实施效果进行考核、评价的综合管理活动。
24,预算考评的意义:
1,预算考评是全面预算管理顺利实施的保障
2,预算考评是增强预算“刚性”的有效措施
3,预算考评是确保预算目标实现的保证
4,预算考评是建立预算激励与约束机制的重要内容
25,固定预算法和弹性预算法。
26,增量预算法和零己预算法。
零己预算法:
27,滚动预算法和定期预算法
案例:
1,期间费用预算,其他经营预算编制案例。
1,忠旺公司是产销A铝型材产品的大型集团公司,2017年公司预算编制大纲中拟定的预算期各项销售费用、财务费用、应缴税费等预算内容如下:
1.销售人员薪酬同比增长5%;
2.运杂费与公司销售收入增长比率相同,同比增长10%;
3.公司进一步加大产品营销力度,广告宣传费同比增长5%
4.公司落实加强费用管控措施,采取电话、互联网等沟通方式与客户沟通,严控差旅费支出,差旅费同比降低20%
5.公司业务招待费、培训费、售后服务费等销售费用支出采取零基预算法进行预算编制,经公司相关归口管理部门测算,业务招待费预算定额10万元,培训费预算定额5.5万元,售后服务费等其他费用与上年相同。
6.公司固定性销售费用与上年费用支出额相同。
依据上述相关资料,请完成忠旺公司2017年销售费用预算
(计算结果保留小数点后两位)
2,企业预算执行及控制体系。
通过网络收集相关资料,以具体公司实例说明我国公司(或企业)是如何建立预算执行控制体系的?
案例背景资料:
公司将部分预算指标纳入绩效考核,以考核促进预算。
公司将目标利润、目标成本、目标收入各选取部分指标纳入绩效考核,各分厂年度利润预算执行差异的100%直接与分厂工资挂钩;
将市场部销售收入及回款纳入绩效考核,每月收入完成进度差异的10%及回款额度差异的5%直接量化为工资奖励(惩罚)。
期间费用全面纳入考核,除折旧、工资外的可控部分纳入部室绩效考核指标。
答案:
预算执行与控制是公司全面预算管理的重要环节,预算的执行控制与预算考评紧密相关。
案例公司采取“将部分预算指标纳入绩效考核,以考核促进预算。
”的方法建立公司的预算执行与控制体系。
具体来说,各分厂年度利润预算执行差异的100%直接与分厂工资挂钩;
市场部销售收入及回款纳入绩效考核,每月收入完成进度差异的10%及回款额度差异的5%直接量化为工资奖励(惩罚)期间费用全面纳入考核,除折旧、工资外的可控部分纳入部室绩效考核指标。
注:
抛砖引玉,触类旁通,此类题目答题方法相同。
3,预算分析
请依据阳光公司2012年利润表预算差异分析表,简要分析阳光公司营业收入、营业成本、期间费用及利润总额等主要预算指标的预算完成情况,并采用比较分析法,对阳光公司2012年预算执行结果与预算标准进行综合分析。
计算题:
一,利润目标的确定方法
1,利润比率法
产品销售利润=预计销售收入总额×
预定销售利润率
销售利润率=(产品销售利润÷
产品销售收入)×
100%
1,白云公司2011年产品销售额为4000万元,产品销售利润为400万元。
根
据公司自身条件和市场预测,2012年产品销售额预计比2011年增长25%,产
品销售利润率提高2个百分点。
依据上述资料,根据产品销售利润对2012年产
品销售利润进行测算。
预期产品销售收入=4000×
(1+25%)=5000(万元)
预定销售利润率=(400÷
4000)×
100%+2%=12%
预期产品销售利润=5000×
12%=600(万元)
产品销售利润=预计销售成本总额×
预定成本利润率
成本利润率=(产品销售利润÷
产品销售成本)×
2,高山公司2011年产品销售成本为3000万元,实现产品销售利润为300万
元。
2012年预计产品销售成本为3500万元,销售成本利润率与2011年相同。
依据上述资料,根据销售成本利润率对2012年产品销售利润进行测算。
预定销售成本利润率=(300÷
3000)×
100%=10%
预期产品销售利润=3500×
10%=350(万元)
利润目标=资本金总额×
预定资本利润率
资本金总额=(期初资本金余额+期末资本金余额)÷
2
资本利润率=(利润总额÷
资本金总额)×
3,绿洲公司2011年实现利润总额为500万元,年末资本金总额为5000万元
董事会根据同行业资本利润率平均水平,结合公司本身的条件和市场预测,决
定2012年按12%资本利润率确定公司的利润目标,预计2012年年末资本金总
额为5200万元。
依据上述资料,根据资本利润率对2012年利润总额进行测算
预期平均资本金总额=(5000÷
5200)÷
2=5100(万元)
预期利润总额=5100×
12%=612(万元)、
2,量本利分析法
(1)利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
其中:
营业利润=产品销售利润+其他业务利润—期间费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
产品销售利润=产品销售收入—产品销售成本
=产品销售数量×
(销售单价—单位产品销售成本)
(销售单价-单位产品变动成本)—固定成本总额
产品销售利润=产品销售数量×
例:
白云公司预计2012年生产销售A产品5000吨,销售单价1万元/吨,单位产品变动成本8000元/吨,固定
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