16财务分析与内部控制财务报表解读与分析文档格式.docx
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5.4%
预付账款
15
3.7
305.4%
1.1%
固定资产
860
883
-2.6%
62.4%
在建工程
23
35
-34.3%
1.7%
长期待摊费用
7
8.1
-13.6%
0.5%
合计
1379
1320.8
4.4%
100.0%
■现状一:
资产总的变化怎么样?
■现状二:
哪些资产变动异常?
■现状三:
哪些资产对公司很重要?
1.4“财务分析”为老板提供决策方案
1.5“财务分析”赢得老板的认可
1.5“财务分析”重在转换工作思维方式
第二节 整体财务分析怎么做?
2.1总体反映公司资产负债的变化
√描述历年来资产、负债和权益的变化,以及构成内容变化
√通过结构分析掌握资产结构、负债结构的数量和比例变化
√通过结构分析明确下一步具体资产负债表分析的重点
I.选取权重占比较高的项目重点展示
II.大致描述变动趋势和原因
III.重点说明资产结构和业务内容、业务结构的关系
IV.结合大权重项目说明资产项目和公司经营活动的关系,以及对公司营运的影响
2.2总体展示经营业绩的变化
项目
上年
当年
变动
营业收入
2560
2257
13.4%
营业成本
2176
1986
9.6%
销售费用
57
43
32.6%
管理费用
27
19
42.1%
毛利率
15%
12%
3.0%
净利润
232
149
55.8%
净利润率
9.05%
6.59%
2.5%
总资产净利率
2.59%
2.62%
-0.03%
每一元收益率
1.01
0.95
0.1
人均净利润创造额
13.6
12.4
1.2
生产设备净利率
23.9%
16%
7.9%
■经营业绩的总体展示:
√收入、成本、费用变动情况
√利润相关指标的总体展示
√个性化业绩指标的总体展示
1.一元收益率=净利润÷
(初始资金+借款×
时间系数-现金分红款×
时间系数)
2.人均净利润创造额=净利润÷
员工人数
3.生产设备净利率=净利润÷
(生产设备+机具+车辆+生产线)资产原值
2.3总体说明现金流的变化
xx月现金及存款变动情况
类型
余额
存放点
性质
利率
现金
2
XX店
1
备用
0
活期
800
农行
-1
可用
1.2%
定期
200
建行
0
3个月
2.4%
保证金
50
工行
6个月
■描述过去年度变化特征
■描述各年度资金变化共性特征
■描述资金波峰、波谷时点特征
■合理预期年度资金变化趋势
■简要描述资金走势的业务动因
■当年资金变化异于经验值的原因
■季度(月度)货币资金存量展示不同金融主体的存款余额
■分公司资金余额展示公司资金使用权和直接控制权的主体
■分类型资金构成展示不受限制使用的银行存款和现金
■分来源资金构成展示不同资金性质的内容和金额
●通过对比资金流入和流出展示,直观展示影响当期现金流变化的资金进出情况
●单独反映的资金流入和资金流出,分析以下内容
√资金流入的波峰和波谷月度,月度资金流入的平均水平
√资金流出的波峰和波谷月度,月度资金流出的平均水平
√根据以前期间的一般规律预测未来资金流入和流出情况
第三节 专项财务分析怎么做?
3.1货币资金、应收账款专项分析
资产负债表项目分析明细表
期末余额
期初余额
1.货币资金
其中:
备用金
12
5
140.0%
5.2%
活期存款
187
123
52.0%
81.3%
定期存款
31
28
10.7%
13.5%
2.应收账款
应收A客户
98
105
-6.7%
58%
应收B客户
26
49
-46.9%
15.4%
应收C客户
45
95.7%
26.6%
■货币资金分析:
√展示总额变化,说明影响因素
√分类展示不同类型的货币资金
√重点说明占比较大项目的变化原因
■应收账款分析:
√展示总体变动,说明整体影响程度
√按客户维度,分类展示应收债权额度
√分析变动金额较大项目的应收债权
√重点关注新出现的应收债权债务方
3.1存货、预付账款、固定资产专项分析
3.存货
原料及备件
33
-18.2%
36.0%
库存商品
48
25
92.0%
64.0%
4.预付账款
采购商品
224.3%
80.0%
采购劳务服务
3
∞
20.0%
5.固定资产
■存货分析:
√展示存货构成,说明存货整体变动
√按类型说明各类型存货的经营用途
■预付账款分析:
√展示预付项目总额变动的情况
√按类型拆解预付账款具体构成及变化
√重点说明新出现的预付类型的原因
■固定资产分析:
√常规性展示固定资产总额及权重占比
√对大额、非经常资产的变动专项说明
3.1在建工程、长期待摊费用、短期借款专项分析
6.在建工程
机器设备
——
房屋设施
7.长期待摊费用
8.短期借款
261
179
45.8%
34%
三个月内到期
163
135
20.7%
62.5%
一个月内到期
44
122.7%
37.5%
■在建工程分析:
√说明在建工程发生、结转的情况(变动)
√分析变动较大项目的内容和原因
■长期待摊费用分析:
√常规展示余额和变动
√对新增的长期待摊项目专项说明
■短期借款分析:
√展示短期借款总体占比及变动情况
√区分到期时间展示借款余额和变动情况
√重点分析一个月内到期的短期借款
3.1应付账款、应交税费和其他应付款专项分析
9.应付账款
386
291
50.2%
应付A供应商
157
133
18.0%
40.7%
应付B供应商
65
16.8%
应付C供应商
164
158
3.8%
42.5%
10.应交税费
32
37
-13.5%
4.2%
11.其他应付款
77
63
22.2%
10%
xx业务xx款
13
-51.9%
16.9%
xx项目xx款
64
36
77.8%
83.1%
■应付账款分析:
√展示总体变动,说明负债中权重占比
√分供应商展示公司债务关系
√重点分析新出现、变动大、权重大债务关系
■应交税费:
√对异常项目及特殊内容专项说明
■其他应付款:
√展示其他应付款构成类型和总体变动
√分类型说明其他应付款增长变动
3.2收入、成本专项分析
本年累计
上年同期
同比变化
2560
2257
13.4%
2176
1986
9.6%
本年收入
结构占比
增长权重
本年成本
本年毛利率
毛利率增长
A业务
1434
56%
-131
1233
56.7%
-182
14%
B业务
589
23%
74%
524
24.1%
78.4%
11%
-1.9%
C业务
128
5%
2.3%
96
1.6%
25%
1.2%
D业务
410
23.7%
323
14.8%
19.9%
21.2%
100%
3%
√展示营业收入本年变动率,与成本变动率比较,看出业务经营收益变化的趋势
√按照业务、部门、区域、客户、项目组等不同维度,分类汇总展示收入、成本明细构成
√关注收入、成本增长不一致、异常变动、负增长的项目
3.2管理费用专项分析
27
19
42.1%
本年
增长权重
本年占收比
上年占收比
人工成本
23.8%
0.6%
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- 16 财务 分析 内部 控制 财务报表 解读