度《中级会计实务》中级会计师资格考试期末习题附答案和解析Word文件下载.docx
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C、确认预计负债100万元
D、确认存货跌价准备200万元
C
【解析】待执行合同变成亏损合同时,无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。
A公司应根据损失200万元与违约金100万元二者较低者,编制会计分录:
借:
营业外支出100
贷:
预计负债100
3、A公司于2000年初开始对某设备提取折旧,该设备原价为100万元,无残值,会计与税务的折旧期为5年,都采用直线法计提折旧。
A公司对固定资产期末计价采用成本与可收回价值孰低法。
2001年末预计可收回价值为51万元。
计提减值准备后,假设固定资产的预计使用年限和净残值不变,则2002年应计提的折旧额为()万元。
A、15
B、17
C、19
D、20
B
【解析】2000年和2001年各计提折旧=(100-0)/5=20(万元)
2001年年末固定资产净值=100-40=60(万元),因可收回金额为51万元,计提固定资产减值准备9万元,计提减值准备后,固定资产净额为51万元。
2002年折旧额=(100-40-9-0)/3=17(万元)。
4、某企业2008年度共发生财务费用45000元,其中:
短期借款利息为30000元,票据贴现息为9000元(不附追索权),发行公司债券手续费6000元。
则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为()元。
A、45000
B、35000
C、39000
D、36000
D
【解析】“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。
“财务费用”项目反映的金额=30000+6000=36000(元)。
5、A公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续,A公司对外正式公告其重组方案。
A公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是()。
A、自愿遣散费
B、强制遣散费
C、市场推广费
D、不再使用厂房的租赁撤销费
【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。
其中,直接支出是企业重组必须承担的直接支出,并且是与主体继续进行的活动无关的支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
6、下列各项中,不属于会计估计变更的是()。
A、确定某固定资产折旧年限为5年
B、将固定资产折旧年限由10年变更为6年
C、将固定资产净残值率由5%变更为3%
D、将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法
【解析】确定某固定资产折旧年限为5年,属于日常业务,不属于会计估计变更;
其余三项属于会计估计变更。
7、甲公司为增值税一般纳税人,于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。
甲公司换出商品的帐面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税额为17万元;
另收到乙公司补价10万元。
甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。
假定不考虑其他因素,甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。
A、50
B、70
C、90
D、107
【解析】换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到的补价10+换出资产的增值税销项税额17=107(万元)。
8、B公司于2008年3月20日,购买甲公司股票150万股,成交价格每股9元,作为可供出售金融资产;
购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日,收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元,2008年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出,则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为()万元。
A、-266.25
B、52.5
C、-18.75
D、3.75
【解析】可供出售金融资产影响投资损益的金额=56.25-322.5=266.25(万元)。
参考会计分录:
可供出售融资产(150×
9+22.5)1372.5贷:
银行存款1372.5借:
银行存款(150×
3.75÷
10)56.25贷:
投资收益56.25借:
资本公积(1372.5-150×
8.25)135贷:
可供出售融资产135借:
7)1050投资收益322.5贷:
可供出售融资产(1372.5-135)1237.5资本公积135
9、某设备的账面原价为800万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在第2年应计提的折旧额为()万元。
A、195.2
B、192
C、187.2
D、124.8
10、2008年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,货款为l000000元(含税价)。
2008年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议。
甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。
该产品市价为800000元,增值税税率为17%,产品成本为500000元,增值税发票已开,甲公司已将该产品作为原材料入库。
甲公司该项债务重组损失为()元。
A、200000
B、300000
C、164000
D、64000
【解析】甲公司应确认的债务重组损失=1000000—800000—800000×
17%=64000(元)
11、甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线,同时向乙公司收取货币资金10万元。
在:
)日,甲公司专利权的账面价值为80万元,公允价值为100万元;
乙公司生产线的账面价值为60万元,公允价值90万元。
假定不考虑相关税费,甲公司换入生产线的入账价值为()万元。
A、54
B、72
C、81
D、90
【解析】因为甲公司收到了补价,所以应该确认的损益=10×
(100-80)/100=2,本题的会计分录是:
固定资产72(倒挤)
银行存款10
无形资产80
营业外收入2
12、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2003年12月31日原材料一一A材料的实际成本为60万元,该原材料是专为生产甲产品而持有的,市场购买价格为56万元。
假设不发生其他购买费用,由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元,预计销售费用及税金为12万元。
假定该公司2003年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。
2003年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。
A、30
B、6
C、24.
D、5
【解析】甲产品的可变现净值=90-12=78万元,甲产品的成本=60+24=84万元,由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元,表明原材料应该按可变现净值计量。
A原材料可变现净值=90-24-12=54万元,A原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5万元。
13、甲公司和A公司同属某企业集团内的企业,2007年1月1日,甲公司以其发行的普通股票500万股(股票面值为每股1元,市价为每股5元),取得A公司80%的普通股权,并准备长期持有。
A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为3000万元,可辨认净资产的公允价值为3200万元。
甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为()万元。
A、500
B、2500
C、2400
D、2560
【解析】甲公司取得A公司股份时投资的初始投资成本=3000×
80%=2400(万元)。
14、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元,营业税税率3%,同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产,取得收入150万元,营业税税率5%,上述营业税影响损益的情况是()。
A、增加营业税金及附加13.5万元
B、增加主营业务成本13.5万元
C、增加主营业务成本6万元,增加营业外支出7.5万元
D、增加营业税金及附加6万元,减少营业外收入7.5万元
【解析】建筑企业本期对外提供装修劳务,属于正常的营业活动,应交营业税应计入营业税金及附加科目,金额为200×
3%=6(万元);
而对外出售无形资产不属于日常活动,应该计入资产处置损益,金额为150×
5%=7.5(万元)。
选项D符合题意。
【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。
15、甲单位为财政全额拨款的事业单位,自2008年起实行国库集中支付制度。
2008年,财政部门批准的年度预算为3000万元,其中:
财政直接支付预算为2000万元,财政授权支付预算为1000万元,2008年,甲单位累计预算支出为2700万元,其中,1950万元已由财政直接支付,750万元已由财政授权支付。
2008年12月31日,甲单位结转预算结余资金后,“财政应返还额度”项目的余额为()万元。
B、200
C、250
D、300
【解析】“财政应返还额度”项目的余额=3000—2700=300(万元)。
16、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于20×
8年7月1日以本企业的固定。
资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。
该固定资产原值1500万元,已计提折旧400万元,已提取减值准备50万元,7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
B公司20×
8年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司由于该项投资计入当期损益的金额为()万元。
A、250
B、50
C、200
D、500
【解析】本题会计分录为:
长期股权投资1250
固定资产减值准备50
累计折113400
固定资产1500
营业外收入200
17、短期投资持有期间获得的现金股利,应借记“银行存款”科目,贷记()科目。
A、投资收益
B、短期投资
C、财务费用
D、应收股利
【解析】短期投资收到现金股利冲减投资成本。
18、某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期,每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为100万元,票面年利率为5%,实际利率为4%,发行价格为102.78万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为()万元。
A、4.1
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