合并财务报表下Word格式.docx
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表1:
A公司和B公司2007年12月的比较合并资产负债表
编制单位:
A公司单位:
元
项目
2006年
2007年
年内增(减)变动数
现金
120000
194000
74000
应收账款
184000
240000
56000
存货
220000
200000
(20000)
长期股权投资
210000
10000
固定资产
490000
690000
商誉
180000
130000
(50000)
资产合计
1394000
1664000
270000
应付账款
200000
250000
50000
应付票据
150000
195000
45000
应交税费
4000
5000
1000
股本
400000
400000
资本公积
80000
80000
0
盈余公积
550000
150000
未分配利润
120000
140000
20000
少数股东权益
40000
44000
4000
负债和所有者权益合计
表2:
A公司和B公司2007年的合并利润表
编制单位:
项目
上年数
本年数
营业收入
1200000
减:
营业成本
600000
折旧费用
管理费用
100000
营业费用
财务费用
资产减值损失
加:
投资收益
30000
营业利润
280000
所得税费用
50000
净利润
230000
少数股东损益
30000
合并净利润
年初未分配利润
可供分配利润
320000
提取盈余公积
应付股利
年末未分配利润
140000
万元
年初数
变动原因分析
年末数
借方
贷方
(19)74000
(1)56000
(2)20000
(8)10000
(12)250000
(3)50000
(7)50000
(2)50000
(2)45000
应付股利
(18)30000
(17)30000
应付职工薪酬金
(14)250000
(13)250000
(2)184000
(15)69000
(1)204000
(9)50000
5000
80000
(16)150000
(17)30000
(11)200000
(10)4000
(1)1200000
(2)600000
600000
(4)100000
(5)100000
(6)50000
(8)30000
(10)30000
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
(1)1348000
购买商品、接受劳务支付的现金
(13)200000
(2)669000
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的其他与经营活动有关的现金
(13)50000
(4)100000
支付的各项税费
经营活动产生的现金流量净额
(1598000)
(1188000)
二、投资活动产生的现金流量
取得投资收益收到的现金
(8)20000
购建固定资产支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
(250000)
三、筹资活动产生的现金流量
偿付利息支付的现金
分配股利支付的现金——多数股东
子公司支付给少数股东的股利
(10)26000
筹资活动产生的现金流量净额
(106000)
五、现金及现金等价物净增加额
(1618000)
(1544000)
(1)借:
销售商品、提供劳务收到的现金1348000
应收账款56000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费204000
(2)借:
营业成本600000
应交税金-增值税(进项税)184000
购买商品支付的现金669000
应付账款50000
应付票据45000
存货20000
(3)借:
折旧费用50000
贷:
固定资产50000
(4)借:
管理费用100000
支付的其他与经营活动有关的现金100000
(5)借:
营业费用100000
(6)借:
财务费用50000
偿付利息支付的现金50000
(7)借:
资产减值损失50000
商誉50000
(8)借:
长期股权投资10000
取得投资收益收到的现金20000
投资收益30000
(9)借:
所得税费用50000
应交税费50000
(10)借:
少数股东损益30000
少数股东权益4000
子公司支付给少数股东的股利26000
(11)借:
合并净利润200000
未分配利润200000
(12)借:
固定资产250000
购建固定资产支付的现金250000
(13)借:
购买商品支付的现金200000
支付的其他与经营活动有关的现金50000
应付职工薪酬金250000
(14)借:
贷:
支付给职工以及为职工支付的现金250000
(15)借:
应交税费690000
支付的各项税费690000
(16)借:
未分配利润150000
盈余公积150000
(17)借:
未分配利润30000
应付股利30000
(18)借:
分配股利支付的现金—母公司股东股利30000
(19)借:
现金74000
本期现金净增加数74000
专题拓展二、考虑逆流销售情况下合并资产负债表和合并利润表的编制
2006年我国财政部制定和颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》体现了母公司理论与经济主体理论的结合,即有的地方体现了母公司理论,有的地方体现了经济主体理论。
具体表现为:
①子公司的资产、负债计量采用母公司理论,即属于母公司的权益部分按公允价值计价,而属于少数股东权益的部分仍按账面价值计价;
②商誉只反映属于母公司的部分,与子公司持少数股权的股东无关;
③合并净利润归属母公司股东,子公司实现的净利
润要在母公司和子公司的少数股东之间进行分配,少数股东损益作为减项,但不是费用。
④少数股东权益是合并股东权益的一部分,在资产负债表中应与母公司的权益并
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