未来教育会计基础和法规考点归纳第三至第五章Word下载.docx

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关税类

进出口关税、海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。

按税收征收权限和收入支配权限分

中央税

关税、消费税。

地方税

房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税

中央地方共享税

增值税、资源税、所得税

按计税标准不同分

从价税

大多数

从量税

资源税、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒

复合税

消费税中的白酒、卷烟

考点四十三、税法的分类（2011注意单选、多选）

　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法

　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法

　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件

　　考点四十四、税法的构成要素（2011注意单选、多选、判断）

　　★纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。

（多选）

　　1.征税人——包括各级税务机关、海关。

　　2.纳税义务人——依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。

　　3.征税对象（征税客体，课税对象）——区别不同税种的重要标志

　　4.税目——纳税对象的具体化。

　　5.税率——反映了征税的深度。

　　我国现行的税率主要有：

比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率，此外还有全额累进税率这个我们国家并未采用）

　　6.计税依据（税基）——对征税对象量的规定

（1）从价计征　　

（2）从量计征　　（3）复合计征

　　7.纳税环节

（1）一次课征制：

消费税。

（2）多次课征制：

增值税

　　8.纳税期限——纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

　　9.纳税地点——纳税人申报缴纳税款的地点

　　10.减免税——国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

（1）起征点（注意单选和判断）

　　税法规定对征税对象开始征税的起点数额。

征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。

（2）免征额（注意单选和判断）

　　征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。

　　【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点就全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。

　　11.法律责任

第二节　主要税种（十五个考点）

　　考点四十五、增值税的概念与分类（2011注意单选题）

　　1.增值税的概念

　　增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

　　2.增值税的分类

（1）生产型增值税　　

（2）收入型增值税　　（3）消费型增值税

　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

　　考点四十六、增值税一般纳税人与小规模纳税人（2011注意单选题）

　　小规模纳税人的认定标准

　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含）的；

——生产型

　　2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

——非生产型

　　考点四十七、增值税税率

　　1.基本税率：

17%——大多数一般纳税人

　　2.征收率——小规模纳税人3%（不得抵扣任何进项税额，取得的是销售收入都是含增值税的）

　　★考点四十八、增值税应纳税额

　　应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额

　　1.销项税额　　销项税额＝销售额×

税率

　　2.销售额

　　包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。

　　含税销售额的换算：

　　不含税销售额＝含税销售额÷

（1＋13%）或（1＋17%）

　　3.进项税额

　　准予从销项税额中抵扣的进项税额

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

　　进项税额计算公式为：

进项税额＝买价×

扣除率

　　（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

　　准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

　　进项税额计算公式：

进项税额＝运输费用金额×

　　4.小规模纳税人应纳税额的计算

　　应纳税额的计算公式：

应纳税额＝销售额×

征收率

销售额＝含税销售额÷

（1＋征收率）

　　【注意】小规模纳税人不得抵扣进项税额。

　　考点四十九、增值税征收管理（2011注意单选、多选）

　　1.纳税义务发生的时间

（1）纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

　　（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（陷阱：

扣缴义务发生的当天）

　　2.纳税期限

　　1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；

　　3.纳税地点

（1）固定业户——机构所在地　　

（2）非固定业户——销售地　　（3）进口货物——报关地海关

　　考点五十、消费税计税方法

　　从价定率：

其他

　　从量定额：

黄酒、啤酒、成品油

　　复合计征：

卷烟、白酒

　　考点五十一、消费税纳税人

　　在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。

　　【注意】个体经营者属于个人不属于单位。

　　具体来说：

　　生产销售（包括自用）——生产销售单位和个人为纳税人

　　委托加工——委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。

　　进口应税消费品——进口单位和个人为纳税人，由海关代征。

　　考点五十二、消费税应纳税额

　　1.从价定率：

　　销售额为纳税人销售应税销售品向购买方收取的全部价款和价外费用。

　　【注意】销售额中不含增值税

　　2.从量定额：

应纳税额＝应税消费品的销售数量×

单位税额

　　3.复合计征：

比例税率＋销售数量×

定额税率

　　卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。

　　考点五十三、消费税征收管理（2011注意多选题，判断题）

　　1.纳税义务发生时间

　　金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。

　　2.纳税地点

（1）销售、自产自用——向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；

（2）委托单位加工——由受托方向其机构所在地主管税务机关缴纳

　　（3）委托个体经营者（个人）加工——由委托方收回后在委托方所在地缴纳。

　　（4）进口——报关地海关申报纳税。

　　考点五十四、营业税

　　1.纳税人：

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。

　　2.税率

　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；

　　服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；

　　娱乐业的税率为5%～20%。

　　3.应纳税额＝营业额×

　　4.纳税期限

　　营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度＋按次纳税

　　考点五十五、企业所得税征税对象（2011注意判断题）

　　征税对象：

企业的生产经营所得和其他所得。

　　【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业都不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税

　　★考点五十六、企业所得税应纳税所得额

　　1.不征税收入——不是企业营利性活动带来的收益

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　2.免税收入

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；

【条件】持有12个月以上。

　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；

　　（4）符合条件的非营利组织的收入；

　　【注意】不征税收入和免税收入要分清。

（2011注意多选题）

　　3.扣除项目

　　可扣除的税金中不包括增值税和所得税

　　4.不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

　　（3）税收滞纳金；

　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；

　　（5）超过规定标准的捐赠支出。

　　（6）赞助支出；

　　（7）未经核定的准备金支出；

　　5.亏损弥补

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　考点五十七、企业所得税征收管理（2011注意单选题、判断题）

　　1.纳税期限

（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

（2）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

　　（3）纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。

　　（4）纳税人清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。

　　2.纳税申报

　　按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表等资料。

　　考点五十八、个人所得税的应税项目、税率与减除标准

征税项目

计税依据和费用扣除

税　率

计税方法

计税公式

工资薪金所得

应纳税所得额＝月工薪收入－2000元

九级超额累进税率

按月计税

应纳税额＝应纳税所得额×

适用税率－速算扣除数

劳务报酬所得

每次收入不足4000元的应纳税所得额＝每次收入额－800元

每次收入4000元以上的应纳税所得额＝每次收入额×

（1－20%）

20%比例税率

按次纳税特殊规定有：

劳务报酬所得实行超额累进加征；

稿酬所得减征30%；

20%

劳务报酬所得超额累进加征：

稿酬所得减征：

20%×

（1－30%）

稿酬所得

利息、股息、红利所得

按收入总额计税，不扣费用

偶然所得

其他所得

　　【注意】劳务报酬所得加征的标准：

依据是“应纳税所得额”而非“收