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(3)物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料,对表4-8中与物流成本有关的费用逐项进行分析,并设物流成本辅助账户,按三个维度计算物流成本。
1对于管理费用——折旧费36049.57元,经查明细资料,其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。
该项费用按微机工作时数进行分配。
会计部提供的物流成本计算信息需求表见表4-9。
表格4-9物流成本计算信息需求表
填写部门(章):
会计部2005年12月31日
项目
信息
会计部在岗人数
专职从事物流信息工作人数
兼职从事物流信息工作人数
兼职物流信息人员12月份工作总时数
兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数
兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数
15人
0人
1人
186小时
93小时
15.5小时
根据上述有关资料及表4-9所提供的信息,物流信息成本计算如下:
物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷
93=1/6
物流信息作业维护费=6008.26×
(1/6)=1001.38
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001.38
(1)
②对于人工费支出,包括管理费用——住房公积金17203.40元,管理费用——工资94044.09元,销售费用——工资61473.17元,生产成本——工资114726.27元,经查明细资料,管理费用——工资94044.09元中含有物流信息人员工资,该企业财务部门一名员工兼做信息系统管理工作,每月工资为3000元,该项费用按物流信息工作时数进行分配。
销售费用——工资61473.17元中含仓储人员工资18000元,该企业共有仓储人员10人,其中两人从事仓储管理工作,工资为5000元,另外8人从事仓储业务工作,工资为13000元;
生产成本——工资114726.27元中含有包装人员工资20000元,该企业共有包装人员15人,其中一人从事包装管理工作,工资为2500元,14人从事包装业务工作,工资为17500元;
管理费用——住房公积金17203.40元含物流人员支出,该企业按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。
根据上述有关资料及表9-4所提供的信息,有关物流成本计算如下:
物流信息工作时数占全部工作时数的比例=15.5÷
186=1/12
物流信息作业人工费=3000×
1/12×
(1+5%)=262.5(元)
物流仓储作业人工费=13000×
(1+5%)=13650(元)
物流包装作业人工费=17500×
(1+5%)=18375(元)
物流管理作业人工费=(5000+2500)×
(1+5%)=7875(元)
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——企业内物流成本—人工费……262.5
(2)
——仓储成本——企业内物流成本—人工费……13650(3)
——包装成本——企业内物流成本—人工费……18375(4)
——物流管理成本——企业内物流成本—人工费……7875(5)
③对于管理费用—福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元,制造费用——职工福利费、劳动保护费4384.45元,销售费用—劳动保护费626.17元,经查明资料,管理费用—福利费、培训、劳动和行业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生的费用支出,制造费用——职工福利费、劳动保护费4384.5元和销售费用—劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出,上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。
该企业共有员工145人。
采购部门5人,生产部门60人,其中:
包装人员15人,1人从事包装管理,14人从事包装作业;
仓储人员10人,2人从事仓储管理,8人从事仓储作业,营销部门20人,其余为企业管理人员(从事物流信息作业的人员忽略不计)。
根据上述有关资料,相关物流成本计算如下:
包装管理人员占企业总人数的比例=1/145
包装作业人员占企业总人数的比例=14/145
仓储管理人员占企业总人数的比例=2/145
仓储作业人员占企业总人数的比例=8/145
包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=1/(5+60+20)=1/85
包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=14/(5+60+20)=14/85
仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=2/(5+60+20)=2/85
仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=8/(5+60+20)=8/85
包装管理人员人工费=77465.48×
1/145+(4384.45+626.17)×
1/85=534.24+58.95=593.19(元)
包装作业人工费=77465.48×
14/145+(4384.45+626.17)×
14/85=534.24+58.95=749.43+825.28=8304.71(元)
仓储管理人员人工费=77465.48×
2/145+(4384.45+626.17)×
2/85=
1068.49+117.90=1186.39(元)
仓储作业人员人工费=77465.48×
8/145+(4384.45+626.17)×
8/85=4273.96+471.59=
4745.55(元)
物流管理人员人工费=593.19+1186.39=1779.58(元)
物流包装作业人工费=8304.71(元)
物流仓储业作业人工费=4745.55(元)
物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——人工费……1779.58(6)
——包装成本——企业内物流成本——人工费……8304.71(7)
——仓储成本——企业内物流成本——人工费……4745.55(8)
④对于管理费用——照明电费25182.68元,经查明细资料,其中含有支付仓库照明电费1399元,支付车间照明电费4197.11元。
车间共有生产工人60人,其中从事包装作业人数为15人。
车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。
包装作业人数占车间生产人数比例=15/60=0.25
包装作业消耗的照明电费=4197.11×
0.25=1049.28(元)
仓储作业消耗的照明电费=1399(元)
物流成本——包装成本——企业内物流成本——一般经费……1049.28(9)
——仓储成本——企业内物流成本——一般经费……1399(10)
⑤对于制造费用——折旧费58654.90元和制造费用——修理费61841.90元,经查明细资料,折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元,修理费61841.90元中含包装设备修理费6092元。
根据啥书有关资料,相关物流成本计算如下:
包装作业的维护费=4800+6092=10892元
将上述计算结果计入有关成本辅助账户:
物流成本——包装成本——企业内物流成本——维护费……10892(11)
⑥对于制造费用——保险费21684.00元,经查明细资料,其中含有采购存货保险费用6872元,包装设备保险费用3241元。
将上述物流成本信息分别计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本——企业内物流成本——维护费……3241(12)
——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……6872(13)
⑦对于“制造费用——办公费”447.38元,经查明细资料,该项费用为车间管理人员所用办公费,车间管理人员4人,其中包装作业管理人员1人。
按物流作业职工人数分配。
包装作业管理人数占车间管理人员人数比例=1/4
物流管理作业一般经费=447.38÷
1/4=111.85(元)
将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经费……111.85(14)
⑧对于销售费用——运输费300925.56元和销售费用——装卸费31154.60元,经查明细资料,上述两项费用均为对外支付费用。
经查相关统计资料,外部运输队12月行驶里程数为48000公里,其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里,产品销售阶段行驶里程数为32000公里;
外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨,其中采购阶段装卸搬运材料400吨,在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨,销售阶段装卸搬运产品800吨。
运输费用按里程数进行分配。
装卸费按货物重量进行分配。
供应阶段行驶里程数占全部里程数比例=16000÷
48000=1/3
销售阶段行驶里程数占全部里程数比例=32000÷
48000=2/3
供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=400/1400=2/7
企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=200/1400=1/7
销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=800/1400=4/7
供应阶段负担对外支付运输成本=300925.56×
1/3=100308.52元
销售阶段负担对外支付运输成本=300925.56×
2/3=200617.04元
供应阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154.60×
2/7=8901.31元
企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154.60×
1/7=4450.66元
销售阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154.60×
4/7=17802。
63元
物流成本——运输成本——供应物流成本——委托……100308.52(15)
——运输成本——销售物流成本)——委托……200617.04(16)
——装卸搬运成本——供应物流成本——委托……8901.31(17)
——装卸搬运成本——企业内物流成本——委托……4450.66(18)
——装卸搬运成本——销售物流成本——委托……17802.63(19)
⑨对于销售费用——保险费3010元,经查明细资料,该项费用为铁路运输途中保险费支出。
其中采购材料支付1050元,销售产品支付1960元。
将上述物流成本信息分
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