注册会计师考试《审计》模拟试题一Word格式文档下载.docx
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C.合理保证的鉴证业务其检查风险与有限保证的鉴证业务相比要高D.审阅属于有限保证的鉴证业务
3.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险,注册会计师应当按照审计准则的规定予应对,下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是()。
A.应对舞弊风险的总体应对措施B.针对常规交易实施的审计程序
C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
4.甲公司为上市公司,A注册会计师自2008年开始担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人,但是2010年因故没有参与2010年度的财务报表审计,随后其又继续担任了2011年度以及2012年度的签字注册会计师,该合伙人的五年任期的起始时间应当是()。
A.2008年B.2009年C.2010年D.2011年
5.下列有关审计程序的表述中,不恰当的是()。
A.在审计实施阶段,注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序,以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的审计证据
B.在将分析程序用作风险评估程序时,注册会计师可以将分衍程序与询问、检查和观察程序结合运用,以识别和评估重大错报风险
C.评估的重大错报风险水平越高,注册会计师越要使用实质性分析程序,将审计风险水平降至可接受低的水平
D.分析程序、控制测试可为细节测试提供一定的方向性指导
6.适当的标准应当具备的特征不包括()。
A.完整性B.中立性C.相关性D.客观性
7.下列关于审计抽样的说法中,不正确的是()。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.系统选样和随意选样既可以在统计抽样中使用,也可在非统计抽样中使用
C.如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样
D.当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
8.注册会计师甲在对S公司2014年度财务报表进行审计时,在与S公司管理层沟通后,仍有下列情况,在不考虑其他因素的情况下,则可能导致其出具否定意见的是()。
A.虚增的收入虽然只有11万元,但占当年利润总额的130%B.70%的存货未能监盘,存货占资产总额的10%
C.绝大多数内部控制存在严重缺陷,无法依赖D.长期投资已达到净资产的15%,并已在财务报表附注中予披露
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9.注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序,不恰当的是()。
A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.函证
10.戊注册会计师负责对E公司2014年度财务报表实施审计。
在对E公司存货项目进行了解后获知,存在一批委托A公司代为保管的C材料,下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是()。
A.将C材料纳人存货的监盘范围
B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C.向A公司实施函证
D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大,戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作
11.下列关于控制测试的说法中,不正确的是()。
A.控制测试适用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行
B.控制测试的目的是评价控制是否有效运行
C.如果通过实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该认定有关的控制运行是有效的D.即使臘信赖针对特别风险的控制,注册会计师也应针对当年的控制进行控制测试
12.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的,主要的原因是()。
A.函证同截止测试重复
B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人
C.和被审计单位的法律顾问联系,提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动,采取这一替代程序获取的证据更可靠
D.应付账款更多的存在低估的可能
13.当财务报表中列报对应数据时,下列有关说法中,不正确的是()。
A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师决定在审计报告中提及时,应当在其他事项段中说明
B.如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明
C.本期审计时发现上期报表存在错报(上期审计报告为无保留意见)但未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述,注册会计师可在审计报告中增加其他事项段予以说明
D.导致针对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期仍未解决,对本期数据的影响是重大的,注册会计师应对本期报表发表非无保留意见
14.甲注册会计师负责审计ABC公司2014年度财务报表,下列审计程序中,证实应收账款存在认定效果最佳的审计程序是()。
A.检查销售文件确定是否采用连续编号的销售单
B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账
D.向销售客户进行函证
15.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表,下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,不正确的是()。
A.沟通可以采用口头和书面等方式进行
B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
C.在前后任注册会计师的沟通过程中,前任注册会计师负有主动沟通的义务
D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿,以便完整反映审计工作的轨迹
16.注册会计师运用PPS抽样对被审计单位主营业务收入执行审计程序时,下列说法中不正确的是()。
A.在利用PPS抽样选取样本时,账面余额为零的项目没有被选取的机会
B.在PPS抽样中,错报的金额越大,被选取的概率也就越大
C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性
17.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项,下列说法中正确的是()。
A.因为送个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项,无须关注
B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专口的审计程序
C.注册会计师应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项
D.在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表作出审计
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18.针对下列所描述的各种情形,将导致注册会计师发表无法表示意见的是()。
22.
A.管理层按照持续经营基础编制不适当,但已在财务报表中作出充分披露
B.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,至于认为其作出的书面声明不可靠
C.被审计单位财务报表中存在重大错报,管理层拒绝调整,该错报如果更正,将导致被审计单位由盈利10万元变为亏损50万元
D.当列报比较财务报表时,上期财务报表未23.经审计
19.下列关于采购与付款交易控制测试的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据
B.注册会计师在实施控制测试时,应抽取订购单、验收单和采购发票,检查所载信息是否核对一致,发票上是否加盖了"
相符"
印戳
C.每月末,应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告
D.检查验收单是否经事先编号并已登记入账24.主要实现计价和分摊认定
20.下列关于明显微小错报的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定一个明显微小错报的临界值
B.明显微小错报的临界值可能为财务报表整体重要性的3%至3%,通常不超过10%
C.明显微小的错报需要累积,并考虑对财务报表审计意见的影响
D.如果不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的
21.A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计,M公司某项应用控制由计算机自动执行,且自2011年度以来发生变化。
A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时,不正确的是()。
A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C.利用该项控制得执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审
D.如果一般控制运行有效,一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围
22.注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的旨的是()。
A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项
C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.对风险评化程序的合理运用
23.下列关于会计分录测试的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师在测试会计分录和其他调整时,首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体,然后针对该总体实施完整性测试
B.注册会计师可以采用计算机辅助审计技术来提高会计分录测试的效率和效果
C.注册会计师仅需要对重大错报风险较高的被审计单位设计和实施会计分录测试
D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性
24.甲注册会计师负责对A公司2014年度财务报表实施审计,在对荐货实施抽查程序时,甲注册会计师的下列做法中正确的是()。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,测试盘点记录的准确性
B.难盘点的存货可以不纳入抽查范围
C.事先就拟油取测试的存货项目与A公司沟通,以提高存货监盘的效率
D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求A公司更正盘点记录
25.注册会计师首次接受委托对甲公司2014年度财务报表进行审计,下列有关说法中不正确的是()。
A.接受委托前,后任注册会计师应主魂与前任注册会化师沟通,并征得甲公司同意
B.接受委托后,后任注册会计师应当在征得甲公司同意的情况下查阅前任注册会计师的工作底稿
C.对于流动资产的期初余额,注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
D.注册会计师的父亲在甲公哥中任财务总监,注册会计师就该事项与甲公司治理层进行了电话沟通
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二、多项选择题(本题型共10题,每题2分,共20分。
毎题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,每题所有答案选择正确的得分;
不答、错答、漏答均不得分。
1.注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给()。
A.相应层级的管理层B.治理层C.监管机构D.报表预期使用者
2.注册会计师在确定重要性时,选定基准,同时要为选定的基准确定百分比。
在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于()。
A.财务报表是否分发给广大范围的使用者
B.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)
C.要求注册会计师充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素
D.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外識资(如债券或银行贷款)
3.被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括()。
A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B.为了达到报
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