企业纳税事项情况报告表开办企业前三年连续亏损原因存货zhouzhj范文模板 16页Word下载.docx
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(二)亏损原因分析
1、经营管理不善导致企业亏损。
调查有半数以上的亏损企业主要表现在主营业务利润率下降,主营产品产销量大幅减少或成本大幅度上升,一些企业所在的行业并非不景气,但企业的销售利润率一直处于较低水平,说明企业管理不善,导致成本上升。
另一些企业的总资产收益率保持在较高水平上,所处的行业也不是没有发展潜力,但其财务状况不好,说明公司存在管理上的问题。
2、无序竞争加剧企业亏损。
如某粮食储备企业.国有粮食购销企业没有能够完全掌握粮源,一些个体私营和其他企业直接进入市场收购,致使粮食收购市场混乱。
收购市场的混乱引起了销售市场混乱,粮食销售无序竞争,一些购销企业出于自身利益考虑也参与到竞争行列,加剧了市场混乱,形成恶性竞争,恶性循环。
粮食购销企业经营粮食无利可言。
3、成本上涨导致企业亏损。
原材料成本上涨是亏损企业的主要原因:
据调查201X年全科亏损企业成本总额同比增长26.9%,比收入增长快0.2个百分点。
成本上升的主要原因是原材料、燃料及动力价格上涨。
如某人造板厂由于原材料价格上涨致使单位成本上升7%。
4、资金短缺加剧企业亏损
调查中发现企业大都应收帐款较大,公司流动资金紧张,货款利率提高导致公司财务费用大幅上升.企业大都不得被三个债所累。
据了解,26户亏损企业平均资产负债率95%以上,2户企业已资不抵债,且资金匮乏,企业正常运转困难重重。
5、设备缺乏更新导致企业亏损
企业设备、技术工艺和产品老化严重,生产规模不大,产品成本高,如调查的某某电子设备企业多年来技术改造投入不足,产品科技含量低,生产产品附加值低,使企业竞争乏力,资产获利能力较弱,发展后劲不足。
二、亏损企业税收管理现状及评析
(一)、亏损企业会计核算中存在的问题
1、随意列支成本费用。
调查中发现个别企业将其他销售成本误列为产品销售成本,或将产品销售成本误列为其他成本。
许多私营企业的业主在经营中个人说了算,将私人的大部分花销也拿到企业报销,生活费用与企业经营费用不分,夸大了企业的支出,造成企业连续亏损。
2、随意税前列支。
调查中发现某企业未经批准或审核备案的项目擅自在税前列支产成品报废损失,出售固定资产净损失。
其他费用列支问题。
折旧多提29851元,多提福利费94012元,招待费超支3101元,多摊房屋维修费4799.29元。
3、其它应收款项占用资金过大。
经查,某企业抽逃资本,以借款的形式挂在“其他应收款”科目上,在“其他应收款”中隐含长期投资项目,在收回投资收益时冲减其他科目或将收益直接转存。
4、未按规定对存货进行盘点
调查中还发现企业未按规定对存货进行盘点,期末存货难以证实真实性,个别企业购销业务存在大量现金结算,个别企业存在长期暂估现象。
存在随意变更成本计价方法和销售成本结转方法。
5、与关联企业的关联避税:
调查中发现,某企业因投资另行建厂,造成公司贸易基本处于终止状态,而公司相当部分资金被关联企业长期占用,按规定应收取利息而没有收取,从而造成该纳税企业连年的亏损。
(二)亏损企业政策执行中存在的问题及评析
1、对年度亏损弥补的政策理解有误。
亏损弥补的含义有两个:
一是自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算;
二是连续发生年度亏损,也
必须从第一个亏损年度算起,先亏先补,按顺序连续计算亏损弥补期,不得将每个亏损年度的连续弥补期相加,更不得断开计算。
但调查中发现,个别亏损企业误以为本年度如发生亏损,则当年无需缴纳所得税,将前4年之亏损额加上当年度亏损额的总额,留下年度抵减。
2、仍然存在查增应税所得用于弥补以前年度亏损的情况。
“查增所得额不能用于弥补以前年度亏损”属于老规定,一方面说明企业会计人员业务能力的欠缺,另一方面说明我们对外政策宣传力度上的不够。
3、对免税项目所得弥补亏损的规定执行不够到位。
具体表现在对查增免税项目所得是否应用于弥补以前年度亏损不能正确把握。
4、对企业虚报亏损理解简单,认为对虚报亏损的处理只处罚不补税。
所谓虚报亏损是指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额。
但如果企业多报的亏损已用以后年度的应纳税所得进行了弥补,则应对多报亏损已弥补部分按适用税率计算补缴企业所得税。
5、亏损企业纳税检查调整不够。
调查中发现企业亏损越大,就越无调整的怪现象,主要原因一是由于实际操作中侧重于对税源大户的检查,而在对亏损企业的检查力度重视不够,二是缺乏对亏损企业的认识,认为企业调整再多,也无税可交,处罚也难以到位,检查工作不深入细致。
三、完善亏损企业税收管理的思路及对策
一、要澄清过去那种认为亏损企业生产情况与税收管理无关的观念,摸清企业亏损的症结,找准企业亏损的原因,对亏损企业经营现状和征管状况进
行深入调查分析,以期达到改善经营效果、提高征管水平的目的。
二、加强对会计制度和所得税法规的学习,及时掌握税收政策和相关会计制度的规定。
三、加强对亏损企业核定征收的调整鉴定。
对财务管理混乱、对长亏不倒。
亏损原因不明,要及时转入核定征收
四、加强对亏损企业调整项目的审核鉴定。
在汇缴申报期内,亏损企业的年度申报要对各项涉税项目调整到位,确保纳税人年度申报、自行汇缴的质量。
五、加大亏损企业的稽查力度。
无论是选案还是稽查,都要重视亏损企业,选派有经验同志开展检查,对于年年亏损的企业更应加大稽查力度,以防虚亏实盈,有意逃避国家税收的恶劣行为。
六、建立分户税前弥补亏损审批档案。
尽管亏损企业本身弥补亏损暂时无税源体现,但我们仍要严格按税法规定建立分户税前弥补亏损审批资料档案。
、
篇二:
201X会计继续教育考试
201X年会计人员继续教育网上答题试题及答案
1.下列有关固定资产的说法中正确的有()。
A.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款为基础确定
D.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
2.下列资产项目中,每年末必须进行减值测试的是()。
A.固定资产
B.长期股权投资
C.使用寿命有限的无形资产
D.使用寿命不确定的无形资产
3.按照现行会计准则规定,下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是()。
A.开办费
B.商誉
C.为获得土地使用权支付的土地出让金
D.研发新技术发生的项目研究费
4.工业企业下列存货相关损失项目中,不应计入当期损益的是()。
A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏
B.责任事故造成了存货净损失
C.购入存货运输途中发生的合理损耗
D.自然灾害造成的存货净损失
5.某企业201X年10月10日用一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价40万元。
该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为150万元,计税价格为140万元,使用的增值税税率为17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税);
换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为110万元,该企业因该项交换影响损益的金额为()万元。
A.30
B.
31.2
C.150
D.140
、D2、D3、C4、C5、A
一、单项选择题
1.资产减值是指资产的()低于其账面价值的情况。
A.可变现净值
B.可收回金额
C.预计未来现金流量现值
D.公允价值
2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
适用的增值税税率均为l7%,计税价格等于公允价值。
甲公司以一台原价为200万元的设备进行交换,累计折旧为80万元,未计提减值准备,交换中发生固定资产清理费用5万元。
乙公司以自产的一批钢材进行交换,钢材的账面价值为80万元。
钢材不含增值税的公允价值为70万元,并支付甲公司补价为15万元。
假设该项不具有商业实质。
则甲公司换入资产的入账价值为()万元。
A.63.1
B.58.1
C.98.1
D.120
3.20×
8年4月,双汇公司自行繁殖的50头种猪转为育肥猪,此批种猪的账面原价为500000元,已经计提的累计折旧为200000元,已经计提的资产减值准备为30000元。
则产畜或役畜淘汰转为育肥时的处理正确的是()。
A.借:
消耗性生物资产—育肥猪500000
贷:
生产性生物资产—成熟生产性生物资产(种猪)500000
B.借:
消耗性生物资产—育肥猪270000
生产性生物资产—成熟生产性生物资产(种猪)270000
C.借:
消耗性生物资产—育肥猪730000
生产性生物资产累计折旧200000
生产性生物资产减值准备30000
生产性生物资产—成熟生产性生物资产(种猪)500000
D.借:
4.企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先记入“待处理财产损溢”账户,待期末或报批准后,对于应由过失人赔偿的损失计入()科目。
A.管理费用
B.其他应收款
C.营业外支出
D.销售费用
5.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
适用的增值税税率均为17%,计税价格等于公允价值。
甲公司以一台原价为200万元的设备与乙公司交换,该设备已计提折旧额为80万元,未计提减值准备。
该设备的公允价值为100万元,交换中发生固定资产清理费用5万元。
钢材不含增值税的公允价值为90万元,并支付甲公司补价为10万元。
假设该项交换具有商业实质。
则甲公司换入资产的入账价值为()。
A.70
B.74.7
C.100
1、A
2、C(200-80+5-15-70*17%=98.1)
3、D
4、B
5、C(90+10)
多选题:
1.以下可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的是()。
A.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的金额
B.在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下,应当是资产的市场价格减去处置费用后的金额
C.如果不存在资产销售协议和资产活跃市场的,根据在资产负债表日处置资产,熟悉情况的交易双方
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