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二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司201X年12月31日的财务状况以及201X年度的经营成果和现金流量。
河南大昌会计师事务所(普通合伙)
中国·
郑州201X
中国注册会计师:
中国注册会计师:
年01月19日
洛阳达庆实业有限公司会计报表附注
201X年度
一、公司的基本情况
洛阳达庆实业有限公司(以下简称“本公司”)成立于201X年12月17日,经新安县工商行政管理局注册登记成立,注册号:
410323000017197(1-1)。
法人代表:
赵小伟;
公司地址:
新安县新城锦绣花园05-1402号;
注册酱:
500万元人民币;
公司类型为有限责任公司;
经营范围:
普通土石方挖掘(国家专项规定的除外),煤炭、铝矿石、铁矿石、铝矾土、陶粒砂、五金交电、建材销售、建筑工程机械设备租赁。
二、财务报表编制基础
本公司财务报表编制以持续经营为基础。
本公司无不符合会计核算前提的情况。
三、公司采用的重要会计政策和会计估计
1、会计制度
本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度
本公司会计年度为公历1月1日至12月31日止。
3、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
4、记账原则和计价基础
本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算,计价以历史成本计价基础。
5、外币折算
本公司外币业务发生当日中国人民银行公布的基准汇价折算为人民币记账,资产负债表日的外币货币性资产和负债按该日中国人民银行公布的基准汇价折算人民币,所产生的折算差额除了与固定资产购建期间因专门外币借款相关的汇兑损益按资本化的原则处理外,其余均直接作为当期损益。
6、现金等价物的确定标准
本公司现金指库存现金、可以随时用以支付的存款及现金等价物。
本公司现金等价物为持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资,通常为购买在三个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资。
7、交易性金融资产
本公司交易性金额资产是指以交易为目的的而持有的债权投资、股票投资、基金投资和衍生金融工具等。
交易性金融资产取得时按其公允价值入账,按发生的交易费用计入当期损益,按支付的价款中包含的已到付息但尚未领取的利息或股利计入“应收利息”或“应收股利”。
在持有期间交易金融资产公允价值变动计入当期损益。
8、坏账损失
本公司确认为坏账的标准:
(1)债务人死亡或破产,以其遗产或矿产财产清偿后仍然无法收回;
(2)债务人较长时间内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明债权无法收回或收回的可能性极小;
(3)债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务的;
(4)其他足以证明应收账款可能发生损失的。
本公司坏账损失采用直接冲销法。
9、存货核算方法
(1)本公司存货的分类:
原材料、库存商品、低值易耗品。
(2)计价方法:
取得时以实际成本入账,发生的运杂费、装卸费等计入营业费用。
(3)低值易耗品摊销:
在领用时采用“一次摊销法”进行摊销。
(4)存货的盘点制度:
实行永续短盘存制,同时结合定期或不定期的实地盘点。
10、长期投资核算方法
长期股权投资计价和收益确认方法:
长期股权投资包括股票投资和其他股权
投资;
长期股权投资,按投资时实际支付的价款或投资各方确认的价值记账。
公司对其他单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算;
公司对其他单位的投资存在控制或者公司对被投资单位的投资不存在控制、共同控制或重大影响且在活跃市场设有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算。
处置股权投资时,等投资的账面价值与实际取得价款的差额,作为当期投资损益。
11、固定资产核算方法及折旧政策
(1)固定资产的认定标准:
固定资产按企业财务制度的规定以及固定资产管理准则执行。
使用期限超过1年的房屋及建筑物、机器设备、机械、运输工具以及其他生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经宽叶主要设备的物品,单位价值在201X元以上,并且使用年限超过2年的,也作为固定资产。
(2)固定资产分类:
房屋及建筑物、机器设备、运输工具、办公家具及器具。
(3)固定资产计价:
按时取得的实际成本作为入账价值。
(4)固定资产折旧计提方法:
本公司固定资产折旧政策按直线法计提折旧,按5%计算残值率。
12、在建工程核算方法
本公司在建工程核算为工程实际发生的各项支出,以及扩建工程等转入的固定资产净值。
在建设期或安装期间为该工程发生的借款利息支出、汇兑损益等借款费用计入该工程成本。
本公司在建工程结转为固定资产的标准:
按各项工程是否达到预定可使用状态作为结转固定资产的时点。
已交付使用的在建工程不能按时办理竣工决算的,暂估转入固定资产并计提折旧,待正式办理竣工决算后,调整已入账的固定资产和已提折旧。
篇二:
审计报告4月20日定稿
同心专审字[201X]第004号
河南莲花生物工程有限公司:
我们接受河南莲花生物工程有限公司(以下简称莲花生物)的委托,对莲花生物截至201X年3月31日的资产负债表进行了审计。
应当指出,提供与莲花生物相关的资料是莲花生物的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
在审计过程中,我们按照中国注册会计师执业准则及国家相关法律、法规的规定,结合实际情况,实施了盘点、审阅相关资料等必要的审计程序。
现将审计的有关情况说明如下:
一、基本情况
1998年3月17日,河南莲花味精股份有限公司(以下简称莲花味精)与汤阴玉米综合利用试验厂(以下简称玉米厂)签订兼并协议,莲花味精以债务承担的方式兼并玉米厂,并由莲花味精出资2100万元、河南省汤阴纺织集团有限责任公司出资900万元于1998年11月25日成立莲花生物,法定代表人:
李怀清。
1999年5月18日河南省汤阴纺织集团有限责任公司签定出资转让协议将其600万元股权转让给莲花味精、300万股权转让给周口地区创新生物工程技术开发有限责任公司。
截止201X年3月
31日莲花生物股东持股比例分别为莲花味精90%、周口地区创新生物工程技术开发有限责任公司10%。
莲花生物主要生产谷氨酸,于201X年6月停产至今,已被吊销营业执照。
二、账面情况
截至201X年3月31日,莲花生物账面财务状况情况如下:
资产总额178,399,559.56元,其中,流动资产41,852,163.84元,非流动资产136,547,395.72元;
负债总额153,136,982.12元,所有者权益总额25,262,577.44元(详见附件1)。
三、审计调整事项说明
(一)货币资金账面余额67,697.62元,其中:
现金5,423.22元,银行存款62,274.40元。
银行存款账户4户已全部注销,由于时间较长无法查找未入账原因,已形成不良资产;
(二)应收账款款账面余额11,980,944.73元,101户。
全部为3年以上应收款,收回的可能性很小,已形成不良资产;
(三)其他应收款账面余额26,663,303.17元、149户,为个人借款、发生免息费用、领用材料、排污费支出、汤阴玉米试验厂清算组接收玉米厂款项;
其中费用支出4户,账面余额268,136.60元,应调入未分配利润;
贷方余额12户,账面余额817,227.88元,应重分类调入其他应付款,由其他应付款借方余额重分类调来265,874.60元,调整分录:
借:
利润分配-未分配利润268,136.60
贷:
其他应收款268,136.60
其他应收款817,227.88
其他应付款817,227.88
审计调整后,莲花生物201X年3月31日其他应收款余额为27,478,269.05元;
(四)存货账面余额为3,140,218.32元,全部为201X年以前产成品、原材料、低值易耗品,因时间较长,大部分已毁损、丢失,经现场盘点及仓库管理人员确认盘亏2,187,288.76元,调整分录:
利润分配-未分配利润2,187,288.76
存货2,187,288.76
盘亏存货2,187,288.76元,应转出增值税进项税369,965.36元,调整分录:
利润分配-未分配利润369,965.36
应交税金-增值税-进项税转出369,965.36
审计调整后,莲花生物201X年3月31日存货账面余额为952,929.56元;
(五)固定资产账面原值为115,861,233.23元,截止201X年6月底账面累计计提折旧5,529,426.37元,201X年6月停产至今未计提折旧。
应补提折旧38,171,201.91元。
调整分录:
利润分配-未分配利润38,171,201.91
累计折旧38,171,201.91
审计调整后,莲花生物201X年3月31日累计折旧余额为43,700,628.28元,固定资产净值为72,160,604.95元;
经现场盘查,设备闲置,无人维修保养,设备已处于报废状态,机器
设备账面原值59,672,973.46元,实际已形成不良资产;
(六)在建工程账面余额16,127,030.86元,为莲花生物技改工程已于201X年停建,经现场盘查,目前已处于报废状态、已形成不良资产;
(七)固定资产清理账面余额-23,500.00元,为未结转处置固定资产收入,应调整,调整分录:
固定资产清理23,500.00
利润分配-未分配利润23,500.00
审计调整后,莲花生物201X年3月31日固定资产清理余额为0;
(八)无形资产账面余额为10,112,058.00元,为企业1999年6月评估接收土地,账面未摊销。
按照工业用地50年期限规定,1999年6月至201X年3月31日,应摊销2,797,669.38元,调整分录:
利润分配-未分配利润2,797,669.38
无形资产2,797,669.38
审计调整后,莲花生物201X年3月31日无形资产余额为7,314,3
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