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会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称的期末,是指月末、季末、半年末和年末。
第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。
第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法。
第七条金融企业的会计核算,应当遵循以下基本原则:
(一)金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
(二)金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算,不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
(三)金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者的需要。
(四)金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。
如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。
(五)金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算,会计指标应当口径一致、相互可比。
(六)金融企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后。
(七)金融企业的会计核算应当清晰明了,便于理解和利用。
(八)金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;
凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
(九)金融企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。
(十)金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。
各项财产如果发生减值,应当按照本制度规定计提相应的减值准备。
除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,金融企业一律不得自行调整其账面价值。
(十一)金融企业的会计核算,应当遵循谨慎性原则,不得多计资产或收益,也不得少计负债或费用。
(十二)金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。
凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应当作为收益性支出;
凡支出的效益与几个会计年
度相关的,应当作为资本性支出。
(十三)金融企业的会计核算应当遵循重要性原则,对资产、负债、损益等有较大影响,进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务会计报告中予以充分的披露;
对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下,可适当简化处理。
第八条金融企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定,在不违反本制度的前提下,结合本企业的具体情况,制定适合于本企业的会计核算办法。
《金融企业会计制度》目录
第一章总则第二章第四节固定资产第三章第二节应付债券第五章收入第九章会计调整
第二章第一节流动资产第二章第二节贷款第二章第三节长期投资第三章第一节流动负债第四章
所有者权益第八章外币业务第九章第三节会计差错更正
第二章第五节第二章第六节无形资产和其他资产资产减值第三章第三节长期准备金第六章
成本和费用第九章第一节会计政策变更
第三章第四节其他长期负债第七章
利润及利润分配第九章第二节会计估计变更
第九章第四节第十章资产负债表日后事项或有事项第十三章
证券投资基金
第十四章信托业务
第十一章第十二章
关联方关系及其交易财务会计报告第十五章附则
第二篇:
金融企业会计制度--银行类
《金融企业会计制度》201X新会计科目表
顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围
一、资产类
11001现金
21002银行存款
31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用
81051拆出资金金融共用
151132应收利息211231其他应收款
221241坏账准备
231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用
251302贷款损失准备银行和保险共用391441贵金属银行专用
431501待摊费用
481524长期股权投资
491525长期股权投资减值准备
541601固定资产
551602累计折旧
591606固定资产清理
671701无形资产
701711商誉
711801长期待摊费用
731901待处理财产损溢
二、负债类
75201X存入保证金金融共用
76201X拆入资金金融共用
77201X向中央银行借款银行专用78201X同业存放银行专用
79201X吸收存款银行专用
80201X贴现负债银行专用
862211应付职工薪酬
972401预提费用
1002601长期借款
1012602长期债券
三、共同类
1103001清算资金往来银行专用
1113002外汇买卖金融共用
四、所有者权益类
1154001实收资本
1164002资本公积1174101盈余公积
1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润
1204104利润分配
五、损益类
1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1356051其他业务收入
1366061汇兑损益金融专用1386111投资收益
1426301营业外收入
1446402其他业务支出1456405营业税金及附加
1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1566602管理费用
1576603财务费用
1606711营业外支出
1616801所得税
1626901以前年度损益调整
第三篇:
金融企业会计制度新会计科目表
第四篇:
金融企业会计内控制度的重要性
金融企业是专门从事各种融通资金活动的法人机构,包括银行和非银行金融机构。
它在市场上靠负债经营,与一般生产企业相比较,它的负债率较高,一般超过90%。
因此金融企业具有较高的风险性和不稳定性,其风险不仅影响自身效益,而且还会影响广大储户和客户,进而波及整个社会和国家经济,所以世界各国都对金融企业实施严格的监管和控制。
内部控制是金融企业自身的内在要求,是防范金融风险和银行危机的基础性、根本性制度,是银行经营的关键所在。
作为经营特种商品货币的企业,会计管理对象就是货币本身,其会计核算过程就是具体办理银行业务,实现银行基本职能的过程。
因此,金融企业的内部控制不仅是一种管理活动,而且会计系统本身就是内部控制结构的重要因素,会计核算的正确性、会计控制的有效性在金融企业的内部控制中占有重要的地位,充分显示着自身的重要性。
金融企业会计内控制度存在的问题
内控制度建设严重滞后。
现阶段,一些银行为了适应业务发展和稳健经营的需要,对本系统的制度作了补充修订,但从总体上看,对新技术、新问题研究不充分,在会计制度中所体现的内控措施显得陈旧。
如电算化条件下,“柜员制”劳动组合使原“四双”制度已不能发挥效能,计算机没有设置严密的内部控制防范程序,对核算和有关程序无法监控,这给金融企业带来了重大风险隐患。
内控制度针对性不强。
虽然财政部和中国人民银行制订了一些文件和规定,但由于商业银行间的性质不同,业务开展程度不同,计算机软件特点不同,组织机构设置不同,各行有各行的情况和特点,致使各行的会计控制风险也不相同。
所以执行财政部、人民银行的制度规定操作起来仍有一定难度,有些制度则难以实现。
内部稽核控制不严。
一些金融企业在财务管理上存在有价空白凭证与印章不分离使用、保存的现象,给个别银行公职人员带来可乘之机携款外逃。
内部稽核控制不严,导致一些银行与法院串通虚假核销呆坏账,使金融企业资产大量流失。
会计核算程序倒置或无序状态屡屡出现。
银行会计基本核算程序实行的是双线核算法,即一笔业务通常由两人分别核算,达到一笔账务相互制约。
但在计算机操作时,根据程序无需对一笔账务通过换人二次输入,也无法通过“平行记账、双线核算”来检验其账务的正确性。
在银行中间业务程序设计中,存在着内控制度未及时跟进的现象,暴露出逆向倒置操作的隐患。
如制度规定:
先收妥款项再签发银行汇票、本票,但有些银行先签发汇票、本票;
商业银行跨系统的转汇应通过人民银行,但有些行硬是通过其他商业银行、信用社转汇。
强化金融企业会计内控制度的措施
严密设置核算与监控程序,完善会计内控体系。
按照金融企业业务处理流程和科技进步的要求,分析核算程序中的重点控制环节,设置会计核算与监控程序,对联行、结算等重要环节要建立一套严密的、刚性约束的会计操作程序和账务处理系统,使信息流程与业务流程相结合。
计算机核算程序既要有严格的相互牵制和控制,又能充分发挥计算机的优势。
如在联行核算方面,要设计出不经过三个相互独立的操作就无法实现该业务的会计流程,并进一步完善其对账系统,使联行对账由事后账务核对转变为事前风险防范。
对银行汇票业务,可将收款、记汇出汇款卡片账与签发汇票三权分离,增加一道“防火墙”,强化会计核算流程的硬性约束。
拓展新兴业务的会计控制。
存贷款业务是银行传统业务,随着市场竞争的日益激烈,利率的屡次下调,尤其是加入wto之后,金融企业通过存贷利差取得收益的比重越来越小,各银行都在千方百计地寻找新的经济增长点。
近年来,银行业中间业务发展很快,除现有的代理、咨询等业务外还在进一步拓展,如又衍生出期权、远期外汇合约等新兴的金融业务。
进一步对这些现有的以及即将产生的新兴业务进行规范、控制、监管,是当前金融企业刻不容缓的重要任务。
加强电子银行的会计控制。
目前,信息技术迅猛发展,银行业务与交易方式也发生了重大改变,随着网络银行、自助银行、电子货币的产生和发展,会计控制制度的设计必须具有前瞻性,不能仅仅局限在手工操作条件下的会计规范,还必须充分考虑电算化条件下的风险防范及会计内部控制制度的设计和监管问
题。
内控制度要与内部审计稽核相结合。
内部控制制度是为了防止金融企业经营管理发生无效率或不法行为,是一种事前控制手段,但在内部控制中也可包括部分事后查处性控制。
如在会计内控制度中,除目前规定的储蓄事后监督、会计内部稽核外,还可以根据业务经营状况和风险
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