03702会计制度与设计复习资料Word格式.docx

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6、效益性原则

7、适应性原则

《会计法》是我国会计工作的根本大法，是居于最高层次的规范，是办理会计实务依据的基本法。

我国企业会计准则包括：

基本准则、具体准则

会计制度设计的程序：

1、准备阶段2、设计阶段3、试行和修正阶段

准备阶段是第一个环节，包括：

1,、确定设计的内容和目的

2、制定设计方案和设计规划

3、调查研究：

是基础，只有在充分调查研究的基础上，才能设计出高质量的会计制度

会计制度的设计工作从所涉及的范围：

分为全面设计、局部设计

从设计内容：

分为会计核算、会计控制、会计组织

会计制度设计方法：

是指对会计制度的内容用一定的形式予以反映。

包括：

1、文字说没法：

使用最多

2、表格法：

反映使用的凭证、账页和报表格式的统一

3、流程图法：

框图式流程图（简单业务处理）、符号式流程图（纵式和横式流程图）

纵式流程图的特点：

对每个处理步骤都有相应的注释，以简明扼要的文字阐明各步骤的工作内容、控制性质和特点

第二章

会计制度总则：

是指写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。

作用：

1、统领整个会计制度2、指导做好会计工作

会计制度总则设计的内容包括：

1、会计制度制定前提的设计：

主要指会计制度制定的目的与依据（主要前提），适用范围和要求（没有这个条件会计制度也就没有存在的必要）

2、会计核算规则的设计：

约定俗成、共同遵守的法则或章程

⑴会计期间的确定是基本前提之一，也是单位设计和选择会计方法的重要依据。

⑵记账方法的选用：

有单式和复式记账，复式记账是填制凭证、登记账簿，进行试算平衡和编制会计报表的基础

⑶会计处理基础的确定：

权责发生制、收付实现制

⑷记账本位币和会计记录文字的确定

⑸运用会计科目的规定、凭证填制、账簿登记、编制和提供财务会计报告的规定

我国财政总预算和行政单位会计以收付实现制为会计处理基础。

事业单位根据实际情况分别采用权责发生制和收付实现制，企业会计均以权责发生制为会计处理基础

权责发生制的优点：

1、收入和费用二者之间存在着合理地因果关系，

2、能较好地体现收入和费用相配比的原则，

3、计算的损益能够真实的反映企业一定时期的经营成果和获利能力

4、也能够真实的反映企业在该会计期间终了时的财务状况

缺点：

不能真实的反映企业一定时期的现金流量

会计档案管理设计的原则：

1、统一管理、分工负责的原则

2、齐全完整的原则

3、简便易行的原则4、依法管理的原则

会计档案整理包括会计凭证、账簿、财务会计报告和其他会计资料的整理。

是会计档案的重要内容，是保存、利用会计档案的前提

会计档案的分类设计：

年度—形成分类法：

凭证、账簿、财务报告三大类（适用于一般企事业单位）

年度—机构分类法：

即先按机构分开，在分别组成保管单元，适用于各级财政、税务、银行

会计档案编号的设计：

1、一般企业可采用“年、限、类”的排列编号，即以每一年度的会计档案为一单元，将每个案卷按不同保管期限，从永久到最短的期限依次排列，将同一保管期限的案卷分类排列，最后一第一卷“永久”卷为1号，按顺序编制目录号，这些号码也作为案卷号

2、由财政部保管的，可将当年的“永久”卷集中按时间先过去、后现在顺序排列

会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由财政部门移交本单位的档案部门保管

档案保管期限：

永久、定期

一般年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册需永久保存，定期分为：

3年、5年、10年、15年、25年

会计档案的利用和销毁：

1、各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起

2、有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点。

查阅时不得在会计档案上座任何涂改，拆封或者抽撒单据。

3、需要销毁的，应由单位档案部门会同财务部门提出销毁意见，共同鉴定审核。

单位销毁档案时，应由档案部门和财务部门派人监督。

财政部门销毁时，应由同级审计部门派人监销。

4、各有关人员要在会计档案目录封面签字盖章，归档保存，将监销情况书面报告本单位负责人。

第三章

会计组织：

是展开会计工作的组织，由专门的机构和专职会计人员组成。

会计组织系统：

是由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成的。

会计机构设计的原则：

1、要与本单位的规模和管理要求相适应（单位的规模和管理要求是设计会计机构的依据）

2、能提高工作效率

3、内部分工要明确具体

《会计法》规定：

国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师

任命会计机构负责人考虑的因素：

1、政治素质2、专业技术资格条件3、政策业务水平

4、组织能力

会计工作岗位可以：

一人一岗、一人多岗、一岗多人

但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，应有计划的实行岗位轮换制度

第四章

会计科目：

是对会计对象进行具体分类项目的名称。

设置会计科目是对会计对象的具体内容进行归类反映和监督的一种会计核算方法。

会计科目设计是会计制度设计的一个重要环节

会计科目设计的意义：

1、对会计核算内容进行具体分类（进行系统地、连续地核算的一个重要步骤

2、为编制会计凭证提供依据

3、为设计会计账簿提供依据

4、便于编制会计报表

会计科目设计的原则：

1、合法性原则

2、全面性原则

3、满足企业经济管理的需要

4、会计科目名称能明确地反映其内容并简明实用

会计科目设计的基本内容：

1、会计科目总体设计

2、会计科目编号设计

3、会计科目的使用说明设计

按经济业务分类设计：

1、筹资业务会计科目的设置

2、采购供应业务会计科目的设置

3、生产过程业务会计科目的设置

4、销售业务会计科目的设置

5、利润形成及分配过程业务会计科目的设置

按经济内容分为：

资产类、负责类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类

对明细科目设置的要求：

1、实物资产按种类和品名设置明细科目

2、债权、债务类资产或负债按单位名称或个人设置明细科目

3、成本计算科目按对象设置明细科目

4、费用类科目主要按项目设置明细科目

5、一些收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目

会计科目编号的原则：

1、简明实用，尽可能简单，以提高工作效率

2、便于记忆

3、有弹性，便于业务变更而增设或更换会计科目

4、编号要排列有序，层次分明，根据科目编号就能判断会计科目的经济内容

会计科目编号的方法：

1、顺序编号法2、数字组编号法3、十进制编号法

4、数字定位编号法

第五章

原始凭证的设计要求：

1、基本内容要求设计完整

2、与相关业务管理相结合

3、要有利于内部牵制

基本内容：

1、原始凭证的名称

2、填制原始凭证的单位名称

3、原始凭证填制的日期和凭证编号

4、接受原始凭证单位的名称

5、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）

6、经办人员的签字或盖章

在订货单上，应设购货单位经手人的签章栏，便于查明责任，明确购销关系

货币资金收付凭证包括：

1、通过银行办理结算的收付凭证

2、企业购销业务发生时发生的款项收付凭证

3、企业内部现金收付凭证：

收款收据、借据、工资单、差旅费报销单、领款单等

记账凭证的基本内容：

1、记账凭证填制单位的名称

2、记账凭证名称

3、凭证的编号和填制日期

4、经济业务的摘要

5、应借应贷的科目和金额

6、记账的标记

7、所附原始凭证的张数

8、会计主管、审核、记账和编制人员的签章

会计账簿：

按用途分为序时账、分类账、备查账

按外部形式不同分为：

订本式、活页式、卡片式

账簿设计应遵循的基本要求：

1、适应企业规模和特点

2、适应会计报表编制的要求

3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要

4、账簿与账簿之间的关系

单式记账凭证：

是把每一笔经济业务的应借应贷科目分别在几张凭证上加以计录，每一张单式凭证只反映一个科目的情况

优点：

便于分科目汇总

把一项业务分别在几张凭证上反映，以后对业务的查对就较为不便

适用于：

业务繁多，需要编制科目汇总表的企业

汇总记账凭证：

是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证加以汇总而编制的记账凭证

账户的对应关系较清晰，便于进行业务分析，简化登记总账的工作

编制工作量较大

适应于：

业务比较繁多，采用汇总记账凭证核算组织程序的企业

三栏式明细账：

应收、应付等债权债务性质的账户

数量金额式：

原材料、产成品、库存商品等实物资产

多栏式：

成本、费用类、损益类

特殊明细账：

贴现情况、年限和折旧率等

常用的备查账有：

1、代管财产物资登记薄

2、分类账或统计资料整理登记的备查账

3、其他登记薄

特点：

强调业务和管理的需要

我国规定的报表体系是：

会计报表名称

编报期

资产负债表

中期、年度报告

利润表

现金流量表

所有者权益变动表

年度报告

报表附注

会计报表由：

1、表头：

名称、日期、金额单位、编报单位名称等

2、表体：

账户式和报告式

3、补充资料组成

资产按流动性强弱排列

负责按偿还期限的长短排列

所有者权益：

按在企业留存时间进行排列

利润表分为：

单步式、多步式（我国）

会计报表附注披露的内容：

1、企业的基本情况

2、财务报表的编制基础

3、遵循企业会计准则的声明

4、重要会计政策和会计估计

5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

6、报表重要项目的说明

7、其他需要说明的重要事项

会计核算组织程序设计：

非汇总型、凭证汇总型两种

对内财务会计报告：

按经济内容分为成本费用报表、资金报表、经营业绩报表

记账凭证设计包括：

通用、专用、单式、汇总、科目汇总表

第6章

内部控制：

是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造的，并经审计人员总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系

内部控制的内容：

１、控制环境２、风险评估

3、控制活动　４、信息与沟通　５、监督

内部控制制度设计的原则：

1、适合控制环境的原则

2、按控制目标设计内部控制措施的原则

3、有效控制风险

4、不相容职务分离控制的原则

5、业务授权处理的控制原则

6、财产及文件记录的安全控制原则

内部控制系统设计的意义：

1、保证职工恪尽职守，保证业务活动按适当的授权进行

提高企业的经营效率

2、保证会计信息的质量

3、保护企业财产的安全和完整

4、保证企业各项政策以及党和国家各项政策、法令、法规的贯彻和执