营改增对公路工程造价及计价体系的影响PPT课件下载推荐.pptx
- 文档编号:15663563
- 上传时间:2022-11-11
- 格式:PPTX
- 页数:49
- 大小:3.24MB
营改增对公路工程造价及计价体系的影响PPT课件下载推荐.pptx
《营改增对公路工程造价及计价体系的影响PPT课件下载推荐.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《营改增对公路工程造价及计价体系的影响PPT课件下载推荐.pptx(49页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
材料供应商就收取的货物售销价款和运杂费向建筑业企业分别提供货物销售和交通运输两张发票的材料。
调整的基本公式:
CV=Cb/(1+T)式中:
CV材料的除税价格;
Cb营业税下的材料价格;
T材料适用的增值税率。
以32.5级水泥价格扣减进项税额为例说明材料价格调整过程见下表。
其中采购及保管费费用考虑了30%的可扣除费用。
材料单价调整示例材料单价调整示例材料单价调整示例材料单价调整示例材料材料名称名称价格价格形式形式原价原价运杂费运杂费场外运场外运输损耗输损耗费费采购及采购及保管费保管费预算预算单价单价32.5级水泥含税价格285.93253.11(1%)7.85(2.5%)321.89除税价格285.93/1.17=244.3825/1.11=22.522.67(1%)5.39*(70%+30%/1.17)=5.16274.73施工机械台班单价=台班折旧费+台班检修费+台班维护费+台班安拆费及辅助费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费3333、施工机械台班单价施工机械台班单价施工机械台班单价施工机械台班单价序号序号施工机械台班单价施工机械台班单价调整方法及适用税率调整方法及适用税率1机械台班单价各组成内容按以下方法分别扣减,扣减平均税率小于租凭有形动产适用税率17%。
1.1台班折旧费以购进机械原值适用的税率17%扣减后计算折旧费1.2台班检修费考虑部分外修和购买零配件费用,以接受修理修配劳务和购进货物适用的税率17%扣减1.3台班维护费考虑部分外修和购买零配件费用,以接受修理修配劳务和购进货物适用的税率17%扣减1.4台班安拆费及辅助费按自行安拆考虑,一般不予扣减。
1.5台班人工费组成内容为工资总额,一般不予扣减。
1.6台班燃料动力费动力费相应材料在材料价格中按相应税率扣减1.7台班车船税费不予扣减调整示例:
调整示例:
以以以以1m1m1m1m3333履带式液压单斗挖掘机为例,其中台班大修费考履带式液压单斗挖掘机为例,其中台班大修费考履带式液压单斗挖掘机为例,其中台班大修费考履带式液压单斗挖掘机为例,其中台班大修费考虑了虑了虑了虑了80%80%80%80%,经常修理费考虑了经常修理费考虑了经常修理费考虑了经常修理费考虑了70%70%70%70%,台班安拆费及辅助费考虑了台班安拆费及辅助费考虑了台班安拆费及辅助费考虑了台班安拆费及辅助费考虑了60%60%60%60%的可扣除费用,具体调整如下:
的可扣除费用,具体调整如下:
价格价格形式形式折旧费折旧费大修费大修费经常修理经常修理费费安拆安拆费费辅助辅助费费人工人工费费燃料动燃料动力费力费台班单台班单价价含税价格689851.7*(1-5%)2400=273.0768.99145.57020074.91*8.7=651.721339.35除税价格689851.71.17*(1-5%)2400=233.3968.99*(20%+80%1.17=60.97)145.57*(30%+70%1.17)=130.760*(40%+60%1.11)=020074.91*(8.71.17)=557.331182.45“定额”中以金额“元”表示的其他材料费、设备摊销费、小型机具使用费,应以增值税适用税率扣减其进项税额,其中:
(1)他材料费:
定额中用到的零星材料均以“元”计入其他材料费,考虑采购按简易计税,因此按3%扣减进项税额。
调整公式如下:
其他材料费=原其他材料费(1+3%)
(2)设备摊销费:
设备摊销指属于固定资产的金属设备,包括万能杆件、装配式钢桥桁架及有关配件拼装的金属架桥设备的摊销费用,上述设备购买一般计税,因此按17%扣减进项税额。
设备摊销费=原设备摊销费(1+17%)4444、“定额定额定额定额”中的调整中的调整中的调整中的调整(3)小型机具使用费:
小型机具包括抓土斗、捞土斗、滑车、吊罐、振捣器等小型机具,考虑采购70%一般计税,30%按简易计税,因此综合按70%*17%+30%*3%=12.8%的综合税率扣减进项税额。
小型机具使用费=原小型机具使用费(1+12.8%)
(1)企业管理费企业管理费由基本费用、主副食运费补贴、职工探亲路费、职工取暖补贴和财务费用五项组成。
基本费用包括15项。
其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等3项内容所包含的进项税应予以扣除,其他项内容不做调整。
管理费中可扣减费用内容、调整方法及适用税率见下表:
(2)措施费措施费包括冬季施工增加费、雨季施工增加费、夜间施工增加费、特殊地区施工增加费、行车干扰费、施工辅助费、工地转称费等。
调整方法参照企业管理费。
(3)利润及规费规费和利润均不包含进项税额,不作调整。
5555、“编办编办编办编办”费用定额的调整费用定额的调整费用定额的调整费用定额的调整序号序号可扣减费用内容可扣减费用内容调整方法及适用税率调整方法及适用税率1办公费:
系指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、通讯、网络、书报、办公软件、会议、水电、烧水和集体取暖降温(包括现场临时宿舍取暖降温)用煤(电、气)等费用。
以购进货物适用的相应税率扣减,其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%,接受邮政和基础电信服务适用税率11%,接受增值电信服务适用的税率6%,其他一般为17%。
2固定资产使用费:
是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外,设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理、修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减,均为17%。
3工具用具使用费:
是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销。
以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减,均为17%。
企业管理费基本费用构造物费率调整:
式中:
25%企业管理费中可抵扣项目占比;
15%可抵扣部分平均进项税率;
35%、60%、5%构造物中人工、材料、机械三类费用比例;
6%构造物中材料可抵扣部分平均进项税率;
12.2%构造物中机械可抵扣部分平均进项税率;
3.542%营业税下企业管理费基本费用构造物费率。
除税除税后后工程造价对比工程造价对比表表序号序号工程名称含营业税除税增减率总造价(亿元)材料、机械费占建安费比例总造价(亿元)材料、机械费占建安费比例1嘉鱼长江公路大桥30.26730.26764.04%64.04%29.27229.27257.84%57.84%-3.29%-3.29%2石首长江公路大桥74.77374.77364.77%64.77%73.21773.21758.59%58.59%-2.09%-2.09%3麻竹高速宝康至竹溪段第二合同段61.28661.28660.28%60.28%60.31760.31753.81%53.81%-1.59%-1.59%4城市圈环线孝感南段51.93751.93764.0%64.0%50.88950.88957.75%57.75%-2.02%-2.02%
(二)除税后公路工程造价水平的变化
(二)除税后公路工程造价水平的变化从“营改增”角度来说,由于钢材的增值税率为17%,桥梁工程中能够抵扣17%的材料含量明显高于路基、路面、及砼工程中人工、地材3%的增值税率,也就是说钢材用量大的项目取得的能够抵扣的进项税额较高,项目实际的应纳增值税额变低,从而降低了工程造价;
相反的,钢材用量小的项目,所取得的能够抵扣的进项税额较少,需缴纳的增值税额就变高了,从而导致工程造价下降的幅度减小。
我站于2016年3月21邀请了省内五家规模较大的施工企业(中铁、中交、二航、省路桥、长江路桥)进行了“营改增”税费改革调研座谈。
座谈会上,五家施工企业分别介绍了各自企业对“营改增”的政策研究及项目实际测算结果。
他们认为,实施“营改增“政策后,大、中型桥梁项目成本约增加2%、公路项目成本约增加4.8%。
这个结果与我站理论的测算结果是大不相同的,“营改增”本应该是减税、减成本的,为什么施工成本会出现不同程度的上升呢?
(三)(三)(三)(三)“营改增营改增营改增营改增”的实际税负情况的实际税负情况的实际税负情况的实际税负情况根据各家施工企业的反馈意见,我们总结了如下原因:
根据各家施工企业的反馈意见,我们总结了如下原因:
19%27%26%28%可取得抵扣发票的整体情况可取得17%可取得11%可取得3%无法取得
(1)人工费、部分材料费及机械费无法取得增值税专用发票,无法作为增值税的进项税额进行抵扣;
(2)不规范的建设市场行为;
(1)维持现阶段公路工程造价总体水平维持现阶段公路工程造价总体水平通过近期的深入调研和测算分析,我站认为,在“营改增”政策正式实施后的一段时间内,在现有的计价依据和计价模式下,适当提高公路工程造价综合费率水平,保持现有的工程造价总体水平不变,这样既能给公路建设行业的相关企业一个缓冲期,又能让各企业不因税收政策的变化而造成利润大幅下降,从而影响行业的整体发展。
等“增值税”政策实施一段时间后,通过市场的真实反应及时的调整现行的计价依据和工程造价水平。
(22)规范建设市场行为规范建设市场行为为保证公路建设市场的稳定发展,维护施工企业合法权益,建议公路建设行业各主管单位、部门认真研究“营改增”对公路建设项目的招投标管理、合同管理以及项目实施过程中施工企业的劳务分包、专业分包等问题上存在的一些问题,制定相关政策,进一步规范各方管理行为,督促各方全面有效
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 营改增 公路工程 造价 计价 体系 影响