税收征管法(上)PPT文件格式下载.ppt
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2001.5.1:
新征管法1995年小改增值税专用发票由总局印制2001年大改重新颁布“新征管法”2001年修改重点一、加强税源监控(6)二、完善执法手段(20)三、增强打击力度(17)四、保护纳税人权利(19)五、规范税务行为(30)征管法及配套制度的范围征管法征管法实施细则发票管理办法及其实施细则征管法配套制度-国家税务总局关于税收征收管理法相关配套制度制定情况的通报(国税函2006818号)需要了解的相关规范n相关重要文件n相关立法司法解释n相关法律相关重要文件关于贯彻实施有关问题的通知(国税发200154号)关于贯彻实施及其实施细则若干具体问题的通知(国税发200347号)关于欠税追缴期限有关问题的批复关于未申报税款追缴期限问题的批复关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知纳税人财务会计报表报送管理办法税收减免管理办法(试行)纳税人涉税信息保密管理暂行办法相关立法司法解释1.全国人大常委会关于惩治偷税、抗税罪的补充通知2.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售专用发票犯罪的决定3.最高院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释4.最高院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释5.最高院关于适用全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售专用发票犯罪的决定若干问题的解释6.最高检关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定相关法律n刑法:
第三章第六节危害税收征管罪刑法修正案(七)n行政处罚法n行政复议法n行政诉讼法n国家赔偿法n行政许可法(合同法、担保法)税收征管法具体内容n基本规定n税务管理n税款征收n税务检查n法律责任n文书送达征管法的基本规定n立法宗旨立法宗旨加强税收征管、规范征纳行为、保障税收收入、保护纳税人合法权益、促进经济和社会发展基本规定n适用范围适用范围依法由税务机关征收的各种税收的管理除外规定:
除外规定:
耕地占用税、契税、农业税、牧业税关税、海关代征税收税收条约、协定的不同规定基本规定n税收征管的依据税收征管的依据-税收法定原则法律、行政法规征管法第3条、细则第3条征管法第3条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;
法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
”细则第3条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效,税务机关不得执行,并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务;
其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的,一律无效。
基本规定n征管范围征管范围国务院税务主管部门国税局地税局地方人民政府各有关部门和单位基本规定n纳税人权利纳税人权利知情权保密权申请减免退税权陈述申辩权、复议、诉讼、请求国家赔偿权控告、检举权申请回避权基本规定n征管主体征管主体各级税务局、税务分局、税务所按国务院规定设立并向社会公告的税务机构(省以下税务局的稽查局)税务管理-税务登记税务登记管理办法关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知54号文47号文关于国税局与地税局联合办理登记问题的通知关于换发税务登记证件的通知关于完善税务登记管理若干问题的通知
(一)税务登记原则统一代码:
同一纳税人应当同一代码属地管理:
生产经营地、纳税义务发生地及时登记:
30日(领取之日)普遍登记:
普遍登记原则n除国家机关、个人(自然人)和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,纳税人都应当办理税务登记。
国家机关所属事业单位有经营行为,取得应税收入、财产、所得的,也应办理。
案例:
n某农贸市场管委会受当地国税机关的委托,代为征收税款。
该市场一固定摊位的从事鲜活水产品批发零售的王某以经营地点经常变动且税款已由市场管委会代为征收为由拒绝办理税务登记。
请问该种行为符合税收法律规定吗?
(二)税务登记种类开业登记-30日(特殊主体的办证问题)变更-30日注销-注销前批准、宣告终止15日内吊销、被撤销15日内停复业-停业前(不得超过1年)报验登记-外销证(超过180天)分支机构n非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。
完善登记证管理通知个人独资、一人有限公司按照单位纳税人办理税务登记,不得按个体工商户办理税务登记。
承包租赁经营n以承包承租人的名义办理临时税务登记。
两种情形:
个人承包租赁经营的,以承包承租人的身份证号码为基础加2位顺序码编制纳税人识别号;
企业承包租赁经营的,以行政区域码加组织机构代码为纳税人识别号。
(三)登记证种类、范围、作用登记证税务登记证临时税务登记证税务登记证的发放范围n1.从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人;
2.从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准的纳税人。
临时税务登记证的发放范围n1.领取临时工商营业执照的纳税人;
2.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或出租人上交承包费或租金的承包承租人;
3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的;
4.外出经营在同一县(市)实际经营并在连续的12个月内累计超过180天的纳税人;
5.未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人。
登记证的作用n开户n申请减、免、退税n申请延期申报、延期纳税n领购发票n申请外销证n办理停歇业n其他双向登录制度纳税人n持证开户n报告账户金融机构n在银行账户中登录税务登记证号n在税务登记证中登录账户账号税务机关n依法查询开户情况(四)工商税务登记信息交换共享征管法:
工商应当将办理登记注册、核发营业执照的情况,定期向税务机关通报。
关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知交换内容和对象交换对象:
同级交换提请吊销执照信息,直接交给发照工商机关工商工商税务税务设立、变更、注销、吊销、年检验照信息设立、变更、注销、吊销、年检验照信息注销、提请吊销、非正常户信息注销、提请吊销、非正常户信息交换周期工商:
本月新设、变更、注(吊)销名单,月末或季末终了15日内交换;
年检验照信息于年检结束后15日内通报;
经税务提请作出吊销决定的,5个工作日内交换。
税务:
提请吊销执照的,作出决定之日起5个工作日交换税务管理-账簿凭证管理发票管理办法及其细则个体工商户建账管理暂行办法关于实施税务行政许可若干问题的通知关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知
(一)设置账簿的范围凡从事生产、经营并有固定生产经营场所的个体工商户均应设置账簿。
建账标准:
简易账个体建账办法第4条复式账个体建账办法第3条达不到建账标准的纳税人的管理征管法实施细则第23条:
达不到建账标准的纳税人,经县以上税务机关批准,可建建立立收收支支凭凭证证粘粘帖帖簿簿、进进货货销销货货登登记簿记簿或者使用税控装置税控装置。
(二)账簿的设置和保存要求设置要求:
根据合法有效的凭证记账核算时间要求:
纳税人15天,领取执照之日或发生纳税义务之日起扣缴人10天,发生扣缴义务之日起保管要求:
10年(三)账证的报送备案制度时间:
领取税务登记证之日起15日内报送内容:
财务会计制度财务会计处理办法会计核算软件及说明书税务管理-纳税申报纳税人财务会计报表报送管理办法纳税评估管理办法1.申报要求:
按期申报、如实申报2.申报方式(3类)3.期限顺延4.延期申报5.简易申报简并征期
(一)申报要求-如实申报以纳税人的纳税申报资料为准没有应纳税款0或-申报,也应申报减免税期间,也应申报申报要求-按期申报n法定申报期法定申报期增值税:
次月15日消费税:
次月15日企业所得税:
每季终了后的15日内利息税:
次月7日n税务机关依法确定的期限税务机关依法确定的期限延期申报期限依法顺延的申报期简易申报等
(二)申报方式n上门申报n数据电文申报n邮寄申报电子签名法第35条:
国务院或者国务院规定的部门可以依据本法制定政务活动和其他社会活动中使用电子签名、数据电文的具体办法。
(三)期限顺延n期限顺延的意义对申报纳税期的影响对执法的影响税收征管法第68条规定:
“纳税人在税务机关采取税收保全措施后,按照税务机关规定的期限缴纳税款的,税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
”如果当事人在星期五上午缴清税款、滞纳金,税务机关应该最迟在哪一天解除保全呢?
期限顺延的理解n期限的顺延细则109条税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;
在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。
细则第108条税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。
法定的两种情形n期限的最后一日是法定休假日的以期限届满的次日为最后一日n期限内有连续3天以上法定休假日的按休假日天数顺延。
双休日的顺延无论法定期限截止日是周六还是周日,一律顺延至下周一例:
2009年3月周日周一周二周三周四周五周六12345678910111213141516171819202122232425262728293031连续3天以上法定休假日的n第一种情形:
连续法定休假日超过3天,且期限内有连续3天以上法定休假日的国家税务总局关于2008年春节期间申报纳税期限顺延问题的通知(国税函200871号)2008年2月周日周一周二周一周四周五周六1234567891011121314151617181920212223242526272829连续3日以上休假日的顺延n第二种情形:
n连续法定休假日超过3天,n但期限内的连续休假日未达3日以上的2009年1月周日周一周二周三周四周五周六12345678910111213141516171819202122232425262728293031假设(14-20日是法定休假日)周日周一周二周三周四周五周六12345678910111213141516171819202122232425262728293031民法通则154条n“规定按照日、月、年计算期间的,开始的当天不算入,从下一天开始计算。
期间的最后一天是星期日或者其他法定休假日的,以休假日的次日为期间的最后一天。
期间的最后一天截止时间为24点。
有业务时间的,到停止业务活动的时间截止。
”(四)延期申报条件不能按期办理申报程序细37条(事前、事后)要求必须预缴税款延期申报与延期纳税的区别延期申报延期纳税条件不可抗力财会处理上的特殊困难不可抗力货币资金短缺审批权限主管机关省级局程序预缴税款批准时限申报期前或不可抗力消除后收到申请20日内最长期限3个月(五)简易申报简并征期n简易申报双定户在法律、行政法规规定的期限或在税务机关依法确定的期限内缴纳税款的,可以视同申报。
n简并征期双定户经税务机关批准,可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。
税款征收基本原则特别纳税调整税款的追征与退还欠税的追缴税收保全和强制执行
(一)基本原则依法征收依法征收依据合法-法律、行政法规主体合法-税务机关、委托代征单位程序合法-开具完税证、入库合法足额入库足额入库方便纳税人方便纳税人降低税收成
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- 税收 征管