基础会计第9章财产清查PPT格式课件下载.ppt

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在财产物资总分类账下，按在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存货成本和销售（耗用）成本。

货成本和销售（耗用）成本。

第八章财产清查第二节第二节第二节第二节财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法一、永续盘存制和实地盘存制一、永续盘存制和实地盘存制实地盘存制：

平时不对存货进行逐日、逐平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在会计期末，通过对各项笔持续记录，而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货成本存货的实地盘点，计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。

和销售（耗用）成本。

第八章财产清查第二节第二节第二节第二节财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法1、库存现金的清查方法：

实地盘点法方法：

实地盘点法即通过对库存现金即通过对库存现金的盘点得出实有数，的盘点得出实有数，并与现金日记账的并与现金日记账的余额进行核对的方余额进行核对的方法。

法。

清查时必须出纳在清查时必须出纳在场，清查结果填制场，清查结果填制“库存现金盘点报库存现金盘点报告表告表”。

格式如下：

。

二、货币资金的清查二、货币资金的清查一、库存现金一、库存现金1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。

纳经管的货币。

2.库存现金使用范围库存现金使用范围根据国务院颁布的根据国务院颁布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，规定，单位可使用现金支付的款项有：

单位可使用现金支付的款项有：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；

）职工工资、奖金、津贴和补贴；

（2）个人劳务报酬；

）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

人的其他支出；

3.现金现金的账务处理的账务处理出差借差旅费：

出差借差旅费：

借：

其他应收款借：

其他应收款xxx贷：

库存现金贷：

库存现金出差后报销时（实报实销，多退少补）出差后报销时（实报实销，多退少补）借：

管理费用借：

管理费用库存现金库存现金（原借多了，由经办人员退回的现（原借多了，由经办人员退回的现金）金）贷：

其他应收款贷：

其他应收款备用金（备用金（）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（）结算起点（1000元人民币）以下的零元人民币）以下的零星支出；

星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

他支出。

除上述情况可以使用现金支付外，其他款除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。

项的支付均应通过银行转账结算。

【解释解释】零星支出受结算起点零星支出受结算起点1000元的限元的限制，其他支出不受制，其他支出不受1000元结算起点的限制。

元结算起点的限制。

比如出差人员随身携带比如出差人员随身携带5000元现金。

元现金。

管理费用贷：

其他应收款（名字名字）库存现金库存现金2014.3.4李丽出差借款李丽出差借款3000元，用现元，用现金支付。

金支付。

其他应收款李丽李丽3000贷：

贷：

库存现金库存现金30002014.3.8日，李丽出差回来报销日，李丽出差回来报销差旅费差旅费2800元，余款元，余款200退回。

退回。

管理费用2800库存现金库存现金200贷：

其他应收款李丽李丽30002014.3.8李丽出差回来报销差旅费李丽出差回来报销差旅费3600元，元，用现金支付超支用现金支付超支600元。

元。

管理费用3600贷：

其他应收款李丽李丽3000库存现金库存现金6003.现金的清查（重点）（单选）现金的清查（重点）（单选）现金短缺，属于应由责任人赔偿或现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；

属于无法查明的其他原因，计入款；

属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关键点）；

管理费用（关键点）；

报经批准前：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢贷：

库存现金报经批准后：

报经批准后：

其他应收款（应由责任人借：

其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：

待处理财产损溢【解释解释1】借方记入管理费用，也称为计借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指影响利润表入当期损益，当期损益是指影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响了当期损益；

影响到了净利润均称为影响了当期损益；

所以当期损益不是一个会计科目而是当所以当期损益不是一个会计科目而是当期费用或收益的概念。

期费用或收益的概念。

【解释解释2】“待处理财产损益待处理财产损益”科目，期科目，期末应无余额，由于其不符合资产定义，末应无余额，由于其不符合资产定义，所以不能列入资产负债表；

如果到期末所以不能列入资产负债表；

如果到期末并没有批准则先进行预处理，待批准之并没有批准则先进行预处理，待批准之后有差额再进行调整。

后有差额再进行调整。

3.现金的清查（重点）现金的清查（重点）现金短缺现金短缺报经批准前：

其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司借：

其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）赔偿）管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：

待处理财产损溢现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入计入其他应付款其他应付款；

属于无法查明原因的，计入；

属于无法查明原因的，计入营营业外收入业外收入（关键点）。

（关键点）。

库存现金借：

待处理财产损溢报经批准后：

其他应付款（应支付给有关人员或单位的）贷：

其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）营业外收入（无法查明原因的）例一例一：

甲公司月末进行现金盘点，：

甲公司月末进行现金盘点，发现有现金账存数为发现有现金账存数为6000060000元，元，但实存现金只有但实存现金只有5000050000元，现金元，现金短缺原因待查。

短缺原因待查。

待处理财产损益借：

待处理财产损益-现金短款现金短款1000010000贷：

库存现金1000010000甲公司现金盘点短缺的甲公司现金盘点短缺的1000010000元已查元已查明原因，系出纳保险柜未锁好被盗，明原因，系出纳保险柜未锁好被盗，现责成出纳小王赔现责成出纳小王赔50%50%，其余损失由，其余损失由管理部门承担，小王赔偿部分在发管理部门承担，小王赔偿部分在发工资时分工资时分1010个月逐月扣除。

个月逐月扣除。

管理费用50005000其他应收款其他应收款小王小王50005000贷：

待处理财产损溢-现金短款现金短款1000010000例二例二：

甲公司月末进行现金盘点：

甲公司月末进行现金盘点时，有现金日记账余额为时，有现金日记账余额为6000060000元，实存现金为元，实存现金为6050060500元，未找元，未找出原因，公司决定将其转入得利。

出原因，公司决定将其转入得利。

库存现金500500贷：

待处理财产损溢-现金长款现金长款500500借：

待处理财产损溢-现金长款现金长款500500贷：

营业外收入贷：

营业外收入500500【例题例题1单选题单选题】企业现金清查中，经检查仍无企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。

（。

（2011年）年）A.财务费用财务费用B.管理费用管理费用C.营业费用营业费用D.营业外支出营业外支出【例题例题2单选题单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入并将溢余数记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。

后经进一步核查，科目。

后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（方法是（）。

（）。

（2013年）年）A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目B.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收入营业外收入”科目科目C.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科目科目D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科目科目二、银行存款二、银行存款第八章财产清查第二节第二节第二节第二节财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法2、银行存款的清查、银行存款的清查方法：

采用银行存款日记账与开