日常办税常见问题详解优质PPT.ppt
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日常办税常见问题详解优质PPT.ppt
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每年5月月31日前。
日前。
申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人1)申报时,要下载抄报税数据,尤其是普通发票数据不要忘记填录(需要手)申报时,要下载抄报税数据,尤其是普通发票数据不要忘记填录(需要手工填写工填写“开具其他发票开具其他发票”一栏),增值税专用发票认证数据不要忘记下载,一栏),增值税专用发票认证数据不要忘记下载,其他抵扣凭证信息如运输发票、海关完税证等抵扣凭证信息要手工录入、仔其他抵扣凭证信息如运输发票、海关完税证等抵扣凭证信息要手工录入、仔细核对。
点击申报前必须仔细核对主表、附表准确,确保留抵税额或应纳税细核对。
点击申报前必须仔细核对主表、附表准确,确保留抵税额或应纳税额的准确性。
额的准确性。
2)企业填写附表一时,需要区分销售业务类型:
非营改增业务)企业填写附表一时,需要区分销售业务类型:
非营改增业务“一般货一般货物及劳务物及劳务”,营改增业务,营改增业务“应税服务应税服务”,同时需要区分,同时需要区分“一般计税方法一般计税方法征税征税”和和“简易计税方法征税简易计税方法征税”,注意不要混淆、填错。
,注意不要混淆、填错。
2)进出口企业在填报销售额时生产型、商贸型不要搞错,生产型企业填第)进出口企业在填报销售额时生产型、商贸型不要搞错,生产型企业填第15、16栏免抵退销售额,商贸型企业填第栏免抵退销售额,商贸型企业填第17、18栏免税货物及劳务销售额。
栏免税货物及劳务销售额。
申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人33)涉及自查补税的处理:
)涉及自查补税的处理:
增值税一般纳税人经评估调整销售收入、销项税、进项税转出已补增值税的,增值税一般纳税人经评估调整销售收入、销项税、进项税转出已补增值税的,次月应上门申报时应注意:
次月应上门申报时应注意:
该笔销售额并入当期销售额,根据收入性质分别填列在申报主表该笔销售额并入当期销售额,根据收入性质分别填列在申报主表第第22、33、55栏次栏次“应税货物销售额应税货物销售额”,“应税劳务销售额应税劳务销售额”或或“按简易征收办按简易征收办法征税货物销售额法征税货物销售额”。
涉及进项税转出补税的,还应将实际转出的进项税额填列在申报表主表第涉及进项税转出补税的,还应将实际转出的进项税额填列在申报表主表第1414栏次栏次“进项税转出进项税转出”,同时,根据转出性质分别填列在附表二的同时,根据转出性质分别填列在附表二的1414、1515、1616、1717、1818、2020、2121。
申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人同时,在申报表主表第同时,在申报表主表第1616栏次栏次“按适用率计算的纳税检查应补缴税额按适用率计算的纳税检查应补缴税额”填列填列纳税问题自查报告纳税问题自查报告列明并入库的税额。
列明并入库的税额。
如属滞后销售需要开具发票的,应当月开具发票,并将该笔开具销售额并入如属滞后销售需要开具发票的,应当月开具发票,并将该笔开具销售额并入当期开票销售额,填列在附表当期开票销售额,填列在附表次进行申报;
次进行申报;
如不需要开具发票的,将该笔销售并入当月未开票销售额,如不需要开具发票的,将该笔销售并入当月未开票销售额,填列在附表填列在附表“未开具发票未开具发票”进行申报。
(注意税率)进行申报。
(注意税率)主表主表3737栏为本期入库查补税额,栏为本期入库查补税额,3838栏为期末未缴查补税额。
栏为期末未缴查补税额。
申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人6)涉及销售自己使用过的固定资产、旧货、旧机动车的处理:
)涉及销售自己使用过的固定资产、旧货、旧机动车的处理:
符合简易征收条件的,先进行税收优惠备案,符合简易征收条件的,先进行税收优惠备案,(携带资料:
买进、卖出发票原件、复印件,记账凭证复印件,累计折旧明(携带资料:
买进、卖出发票原件、复印件,记账凭证复印件,累计折旧明细账,申请报告,公章),细账,申请报告,公章),再纳税申报,主表第再纳税申报,主表第5行填列销售额,行填列销售额,21行填列应纳税额(第行填列应纳税额(第5行行*4%),),23行填列减征额(第行填列减征额(第5行行*2%)风险提醒:
卖出行为发生后(发票开出)次月征收期内要完成申报,避免逾风险提醒:
卖出行为发生后(发票开出)次月征收期内要完成申报,避免逾期产生滞纳金,因此销售行为发生后要及时办理。
期产生滞纳金,因此销售行为发生后要及时办理。
申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人7)涉及增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的处理)涉及增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的处理1、根据、根据财政部财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知用抵减增值税税额有关政策的通知(财税(财税201215号)规定:
号)规定:
“一、增一、增值税纳税人值税纳税人2011年年12月月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备设备(包括分开票机包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。
专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。
申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人2、增值税税控系统包括:
增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发、增值税税控系统包括:
增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税卡、读卡器或金税盘和报税盘;
货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;
机盘;
机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
包括税控盘和传输盘。
”3、无需上门备案,在本月有应纳税额的时候填报在主表第、无需上门备案,在本月有应纳税额的时候填报在主表第23栏栏“应纳税额应纳税额减征额减征额”,本月如果没有应纳税额不可填写,可以结转下期继续抵减。
,本月如果没有应纳税额不可填写,可以结转下期继续抵减。
应纳税额减征额,且不得大于应纳税额减征额,且不得大于19栏与栏与21栏之和,本期不足抵减的部分结转栏之和,本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。
下期继续抵减。
例如:
本期有留抵税额,那么例如:
本期有留抵税额,那么400元的技术维护费本期不能填报抵减,元的技术维护费本期不能填报抵减,待以后有应纳税额再填报抵减。
待以后有应纳税额再填报抵减。
申报征收申报征收n增值税小规模纳税人及个体工商户增值税小规模纳税人及个体工商户1)要求:
每月按时、据实申报)要求:
每月按时、据实申报2)风险提醒:
)风险提醒:
小规模纳税人、个体工商户有到窗口代开发票的,虽然发票代开前小规模纳税人、个体工商户有到窗口代开发票的,虽然发票代开前已经预缴税款,但在次月申报时仍需要将该笔代开发票的销售收入已经预缴税款,但在次月申报时仍需要将该笔代开发票的销售收入一并申报,原缴税款会作为预缴税款抵减,不会重复征税,但必须要申报,一并申报,原缴税款会作为预缴税款抵减,不会重复征税,但必须要申报,申报金额为不含税金额。
申报金额为不含税金额。
申报征收申报征收n增值税小规模纳税人及个体工商户增值税小规模纳税人及个体工商户特殊提醒:
特殊提醒:
某单位在小规模纳税人时购进了一批固定资产,现在是一般纳税人,某单位在小规模纳税人时购进了一批固定资产,现在是一般纳税人,要出售这些固定资产,应如何交税?
要出售这些固定资产,应如何交税?
根据国家税务总局公告根据国家税务总局公告2012年第年第1号公告,纳税人购进或者自制固号公告,纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产,可定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产,可按简易办法依按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票。
自票。
自2012年年2月月1日起施行。
此前已发生并已经征税的事项,不再调日起施行。
此前已发生并已经征税的事项,不再调整;
此前已发生未处理的,按本公告规定执行。
整;
申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报一、季报一、季报跨地区经营总分支机构应严格依据跨地区经营总分支机构应严格依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法理暂行办法规定执行,总机构申报后需要将汇总纳税分支机构企业所得税规定执行,总机构申报后需要将汇总纳税分支机构企业所得税分配表分配表、财务报表上报主管税务机关分支机构需要严格依据分配表分配的、财务报表上报主管税务机关分支机构需要严格依据分配表分配的税额申报。
税额申报。
二、年报二、年报(网厅技术服务单位:
网厅技术服务单位:
81852881)1)资产损失税前列支要申报(依据资产损失税前列支要申报(依据企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法分为清单申报、专项申报(清单申报可在网厅申报,专项申报需要上门分为清单申报、专项申报(清单申报可在网厅申报,专项申报需要上门申报)申报)2)注意报表间的勾稽关系、逻辑关系注意报表间的勾稽关系、逻辑关系申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报l2012年起,小型微利企业优惠应纳税所得额提高至年起,小型微利企业优惠应纳税所得额提高至6万元万元l常见问题如下:
常见问题如下:
l年报的附表年报的附表3的工资薪金支出帐载金额不到一个人工资支出的工资薪金支出帐载金额不到一个人工资支出l年报的附表年报的附表3第第23行第行第2列(福利费支出)列(福利费支出)第第22行第行第2列(工资薪金支出)列(工资薪金支出)*14%l年报的附表年报的附表3第第25行第行第2列(工会经费支出)列(工会经费支出)第第22行第行第2列
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