企业所得税概述PPT推荐.ppt
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1.管理机构、营业机构、办事机构;
管理机构、营业机构、办事机构;
2.工厂、农场、开采自然资源的场所;
工厂、农场、开采自然资源的场所;
3.提供劳务的场所;
提供劳务的场所;
4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;
作业的场所;
5.其他从事生产经营活动的机构、场所。
其他从事生产经营活动的机构、场所。
5非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
6666征税对象以纳税人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象。
1.生产经营所得:
是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务等所得。
2.其他所得:
股息、利息、转让各类财产收益、租金所得、特许权使用费以及营业外收益等所得。
返回返回7777所得来源地所得来源地来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
1.销售货物所得,按照销售货物所得,按照交易活动发生地交易活动发生地确定;
确定;
2.提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
3.转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
定;
4.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
业所在地确定;
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
支付所得的个人的住所地确定;
6.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
7主要指销售货物行为发生的场所,通常是销售企业的营业机构,在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地,还可以是买卖双方约定的其他地点。
如境外企业之间转让中国居民企业发行的股票,其取得的收益应当属于来源于中国境内的所得,依法缴纳企业所得税。
8888实际联系实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有拥有据以取得所得据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
控制据以取得所得的财产等。
8实质性关联9999非境内注册居民企业非境内注册居民企业1、非境内注册居民企业认定、非境内注册居民企业认定国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知标准认定为居民企业有关问题的通知国税发国税发200982号号同时满足四条时认定为非境内注册居民企业。
同时满足四条时认定为非境内注册居民企业。
高层管理场所位于境内;
财务人事决策由境内机构或人员决定或批准;
主要财产、账簿、档案等存放于境内;
1/2及以上的有投票权的董事或高管经常居住于境内。
及以上的有投票权的董事或高管经常居住于境内。
居民企业资格的申请确认居民企业资格的申请确认企业提出申请,主管税务机关初步审核后层报总局确认;
企业提出申请,主管税务机关初步审核后层报总局确认;
企业未申请,主管税务机关初步判定后层报总局确认。
910101010税率税率中国采用的是混合差别比例税率。
1、居民企业的税率居民企业的税率法定税率为25%;
符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
税率的形式1、单一的比例税率(瑞典、意大利、澳大利亚)2、大小差别比例税率(英国、芬兰、日本)3、混合差别比例税率(加拿大、墨西哥)中国采用的是混合差别比例税率。
企业类型企业类型应纳税所得额应纳税所得额从业人数从业人数资产总额资产总额工业企业工业企业30万万1003000万万其他企业其他企业30万万801000万万1111111122、非居民企业税率非居民企业税率有机构场所的营业利润,适用25%的法定税率非居民企业不适用小型微利企业(国税函【2008】650号)和高新技术企业优惠税率。
消极所得,适用10%的税率或协定税率税法第四条第二款规定:
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
实施条例第九十一条规定:
非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
税法第五十八条规定:
中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理。
(按孰低的原则执行)协定对预提所得税率一般规定为10%左右。
12121212思考:
思考:
1、法国人肯尼、法国人肯尼2011年与他人在北京设立一家合伙企业,年与他人在北京设立一家合伙企业,应当缴纳个人所得税还是企业所得税?
应当缴纳个人所得税还是企业所得税?
2、英国汇丰银行在山东设立的分行属于机构场所还是实、英国汇丰银行在山东设立的分行属于机构场所还是实际管理机构?
际管理机构?
3、汇丰银行山东分行从山东筹集、汇丰银行山东分行从山东筹集5000万美元资金,通万美元资金,通过总行转贷给英国某企业,取得利息过总行转贷给英国某企业,取得利息40万美元。
万美元。
问问1:
这:
这40万美元的利息属于境内所得还是境外所得?
万美元的利息属于境内所得还是境外所得?
问问2:
这40万美元的利息是否在中国缴纳所得税?
万美元的利息是否在中国缴纳所得税?
问问3:
应当缴纳企业所得税还是预提所得税?
:
13131313练习练习1.按照企按照企业业所得税法和所得税法和实实施条例施条例规规定,下列各定,下列各项项中属于居民企中属于居民企业业的有(的有()。
)。
A、在山、在山东东省工商局登省工商局登记记注册的企注册的企业业B、在日本注册但、在日本注册但实际实际管理机构在南京的日管理机构在南京的日资资独独资资企企业业C、在美国注册的企、在美国注册的企业设业设在在济济南的南的办办事事处处D、在山、在山东东省注册但在中省注册但在中东东开展工程承包的企开展工程承包的企业业141414142、根据企、根据企业业所得税法的所得税法的规规定,下列关于居民企定,下列关于居民企业业和非居民企和非居民企业业的的说说法,正确的是()。
法,正确的是()。
A.只有依照中国法律成立的企只有依照中国法律成立的企业业才是居民企才是居民企业业B.依照外国法律成立,依照外国法律成立,实际实际管理机构在中国境内的管理机构在中国境内的企企业业是非居民企是非居民企业业C.在境外成立的企在境外成立的企业业都是非居民企都是非居民企业业D.在中国境内在中国境内设设立机构、立机构、场场所且在境外成立其所且在境外成立其实际实际管理机构不在中国境内的企管理机构不在中国境内的企业业是非居民企是非居民企业业【正确答案正确答案】:
D15151515练习:
练习:
3、对来源于中国境内、境外的所得,下列判断原、对来源于中国境内、境外的所得,下列判断原则正确的有(则正确的有()。
A销售货物所得属于动产转让所得,按照销售货销售货物所得属于动产转让所得,按照销售货物的企业所在地确定物的企业所在地确定B提供劳务所得,按照劳务发生地确定提供劳务所得,按照劳务发生地确定C不动产转让所得按照不动产所在地确定不动产转让所得按照不动产所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定地确定E不动产租金所得,按照不动产所在地确定不动产租金所得,按照不动产所在地确定答案:
答案:
BCD15161616164依据现行企业所得税的规定,下列表述正确的是()。
依据现行企业所得税的规定,下列表述正确的是()。
A居民企业来源于中国境外的所得,适用税率为居民企业来源于中国境外的所得,适用税率为10%B非居民企业来源于中国境内的所得,适用税率为非居民企业来源于中国境内的所得,适用税率为25%C非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得,非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得,适用税率为适用税率为25%D境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业,适用税率为境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业,适用税率为25%答案:
C国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知为居民企业有关问题的通知(国税发(国税发200982号号2009年年4月月22日)日)规定,境外注册的中资控股企业认定为居民企业要依据符合条件的实际规定,境外注册的中资控股企业认定为居民企业要依据符合条件的实际管理机构在中国境内的,是有条件的。
管理机构在中国境内的,是有条件的。
16171717175、关于实际管理机构和非境内注册居民企业,下列表述正确的是()。
、关于实际管理机构和非境内注册居民企业,下列表述正确的是()。
A企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的
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